《財務制度設計實驗》
實驗指導書
姓名：
學號：
班級：
一、課程性質
課程編號：
適用專業：適用四年制本科財務管理、會計學理專業
學時數：64
學分數：4
二、實驗目的
《財務制度設計實驗》課程是為財務管理學和會計學專業設計的專業選修課，該課程具有較強的實踐性，目的在于培養學生獨當一面、勝任企業財務經理的能力。
本課程的主要任務，在于讓學生創造機會，接觸真實企業的實際運作，并在了解和掌握實驗對象企業的組織架構、業務特點、管理要求等情況的基礎上，深刻理解“管理即過程控制”這一管理精髓，將理論應用于實踐，增強學生以財務經理的身份獨立開展企業財務管理工作的能力。
具體教學目標歸結如下：
1.掌握財務制度設計的基本原理與主要規則。
2.掌握財務與會計在企業管理工作中應完成的任務和財務管理在企業管理中的地位。
3.根據“過程控制”要求,將財務與會計的任務進行“制度化”分解。
4.模擬制度解決各種業務過程中的沖突。
5.學習配合其他部門要求提供各種數據。
6.學習財務部門工作總結撰寫。
三、實驗基本內容
實驗3
制定《存貨管理制度》
1.了解企業存貨特性(對消防、包裝、堆碼、品質檢驗、保質期、運輸等方面的要求)。
2.了解企業存貨的品質檢驗手段。
3.了解企業存貨損失的確認原則及報告、審批程序。
4.了解企業其他管理部門需要存貨管理配合的工作。
5.結合存貨管理部門工作量與人員結構，根據控制原則以及企業可能提供的工作條件制定存貨管理部門的崗位責任制度(注意每一個存貨管理細節出現問題的處理原則、方法、程序)。
四、實驗要求
1.選取能夠有效支持自己了解實驗所需資料的企業進行調研(必要時應當爭取家長或親友的幫助)。
2.到企業實地調研，獲取企業的詳細資料(包括：組織架構、企業目標、人員結構、業務特點、存貨特點、生產工藝、行業特點、各類管理政策等)。
3.在詳細了解企業的基礎上，以財務主管的身份為企業量身制定財務制度。
4.對自己制定的財務管理制度進行模擬驗證，必要時可以提供給實驗配合企業驗證。
五、實驗結果
1.企業詳細資料介紹：
(一)基本信息
泰霖有限責任公司是20**年6月投資新建企業。項目落戶西外工業新區，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設，一期投資1630萬元，于20**年7月開工建設，20**年8月一期建成投產。該公司是一家專業生產和經營鋼鐵、煤化工、新型能源化工三大系列產品，具有獨立自營進出口權的外向型企業。達州，古稱通州，地處川渝鄂陜四省市結合部和長江上游成渝經濟帶，交通便利。該公司秉著“客戶的需求就是我們的要求”的經營理念，不斷地開發與設計新的產品，加強制造技術，以適應市場的不斷變化。產品銷往浙江、江蘇、江西、廣東、內蒙古、上海、北京等國內市場并逐步開拓國際市場，遠銷臺灣、韓國、歐洲、南美洲等國家和地區。泰霖有限責任公司以高品質的產品、優質的服務、優惠的價格、快捷的物流，越來越得到國內外用戶的肯定。
公司全部引進德國的生產工藝技術，現在公司員工90人，其中管理層和技術人員90%以上為大學本科學歷，工人中70%以上為高中及以上學歷。該公司引進了先進的技術設備和分析檢測儀器，具有開發創新和自主研發能力，公司以嚴密科學的管理，精益求精的技術，穩定優良的品質和用戶至上的服務，在國內外建立了良好的信譽，產品遠銷歐亞美20多個國家和地區。該公司工藝裝備全部符合國家產業政策要求，工藝技術水平和節能環保設施在國內同類型鋼鐵企業中處于領先地位，企業綜合競爭實力顯著增強。企業20**年8—12月完成銷售收入8830萬元，實現稅收168萬元，20**年1—6月份實現稅收220萬元。目前正在進行第二期規劃建設，二期建成投產后，公司可實現銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動力就業300余人。近幾年，泰霖有限責任公司以科技為先導，狠抓產品升級，生產工藝采用國際、
國內先進成熟技術。采用轉爐煉鋼、爐外精煉、高效連鑄、熱送熱裝、全連軋等先進工藝，配備直讀光譜儀等先進的質量檢測設備，質量優良，品種齊全，增強了企業發展后勁，提高了企業抵御風險和參與市場競爭的綜合實力。
(二)存貨內部控制現狀：
一、存貨核算管理現狀
1、按生產廠點設立倉庫
該公司不設倉庫集中保管材料及成品，在各個生產廠點設立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產現場，材料入庫、生產領用和庫存成品均在廠點辦理。
2、材料采購驗收入庫、出庫方式：
采購由廠點根據生產需要報供銷科，供銷科采購員采購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據物資部調撥單或發票記載的數量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產現場，廠點負責人同時辦理材料出庫手續。
3、產成品的驗收入庫及出庫管理
月底，由各廠點負責人報送生產、銷售成品的數量，保管員據此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領用的出庫手續僅浮于形式。
4、存貨的盤點
每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產成品不盤點，直接按廠點上報數上報盤點報表。供銷科、財務科人員年底參與各倉庫的盤點。
5、原材料核算
(1)驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調撥單或發票到各廠點倉庫辦理驗收手續，財務科根據發票及材料驗收單財務聯編制會計分錄，
(2)領用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產現場，在辦理驗收入庫手續的同時，也全額辦理了領用消耗的手續，即開具領料單，全額計入當月材料成本，財務科月底根據領料單作會計分錄，零星材料由廠點生產人員根據生產需要自己到倉庫領取，并開具領料單。
6、成品核算
對于產量大，金額高，產量穩定的一部分主營產品通過“庫存商品”科目核算，設置金額式三欄賬核算產銷存資金情況。
7、形成該管理核算方式的原因
各生產廠點地點分散，不集中，部分場點實行廠長承包負責制或經營指標考核管理，加之產品品種多，產量不穩定，用料品種規格多，管理制度不完善，再加上財務人員少，財務簡化核算。
二、該模式存在的弊端
1、不符合會計制度核算的要求：在會計核算中真實反映存貨的收發存數量金額情況，對于實物資產應有嚴格的收發領存管理制度及嚴格的核算手續。
2、不符合收支配比原則：當月購進的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點未用，而當月實現的收入可能是當月消耗實現的，也可能是上月消耗實現的。該企業缺乏經常性的實地盤存制。
3、原材料、庫存商品帳實不符，易造成資產流失與浪費。
(1)原材料購進辦理驗收手續的同時，即辦理一次性出庫手續，其真實的領用消耗過程，財務帳上已不再反映;若當月未消耗或未全部消耗完，這部分剩余材料放在廠點，而財務帳上卻沒有反映;庫存商品生產完工及其出售，不辦理相應手續，帳上不真實反映其產、銷、存情況，這部分材料及庫存成品都是帳外資產，無法核對其真實性，必然就帳實不符。若廠點管理不嚴，盤點也不嚴肅，這部分資產，極容易造成流失。對材料消耗若沒有嚴格的控制審批手續，浪費現象是不可避免的，對成品沒有驗收手續，不能有效杜絕次品及虛假的出現。
(2)存貨的收入、發出、結存的會計記錄不完整。如上期購入的存貨已驗收入庫，但購貨發票未到，期末也沒有按規定暫估入賬，就會導致期末存貨記錄的減少;又如雙方已結算完成，開具了銷售發票，并在財務上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結轉已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬(如將所有與之有關的驗收報告和發票抽出)，使存貨賬實不符
(3)領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。
4、造成經營成果不實：原材料購進時一次計入當月成本，造成當月成本虛增，次月成本相應就減少了，造成各月的經營成果不實，以至當期利潤不實，虛盈或虛虧。
5、存貨管理不嚴，保管不善，浪費嚴重：對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。
6、粗放的管理模式，不利于產品材料成本控制：由于對產品成本核算不細，難以對生產成本加以控制，實施成本精細化管理。未實行定期盤點制度，將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。
2.企業存貨管理制度的設計
根據公司財務制度規定，公司財產可劃分為固定資產和流動資產，流動資產主要包括低值易耗品、物料用品、維修材料等。為了加強達州市錦泰霖實業有限責任公司各項財產物資的管理，保證物盡其用，防止發生物資積壓、浪費、丟失，避免占壓資金。必須建立健全財產的進貨預算、審批及日常管理，保證帳物相符、帳卡相符。明確誰使用誰管理的原則，把財產管理工作真正落到實處。
一、財產種類的劃分：
(一)固定資產：
固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器皿、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應要作為固定資產。
單位價值雖然低于規定標準，但為公司營業的主要財產，也應視為固定資產。
(二)低值易耗品：
低值易耗品是指使用年限較短，單位價值達不到固定資產標準的各種用具、物品。它在性質上屬勞動資料，一般可以多次參與周轉而不改變其原有實物形態，使用過程中需要進行維修，報廢時也有一定殘值。有些物品價值雖達到低值易耗品標準，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。
(三)物料用品：
物料用品是指為公司生產經營中所必需的單位價值低于低值易耗品標準的一次性消耗用品。
(四)維修材料：
為各種設備維修用配件，一次性使用的各類材料。
(五)廢舊物資：
為公司已經報廢的各類財產，所有入廢舊物資帳的物品，均為經領導批準同意報廢的物品，這類物品不論是售出或是領用，還是報廢，都需要經財務部及經理的批準。
(六)其他物品：
主要指無價保管品，客人贈送的禮品、客人丟失無法歸還的物品，此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，并予以登帳。對此類物品進行處理，必須報財務經理及總經理批準。
二、在建立并實施存貨內部控制制度中，應當強化以下幾個方面：
1.權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理;企業應當建立存貨業務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2.存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確;建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。
3.存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定;對采購環節建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。
4.存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計制度的規定。
三、具體的各類財產的管理辦法：
(一)固定資產、低值易耗品的管理：
1、編制購置計劃：
在年底前各部門應根據實際需要編制本部門下一年度的固定資產及低值易耗品的購置計劃。由財務部匯總后，編制出公司的固定資產購置計劃，請公司行政部門審議，審議通過后由總經理簽字確認，上報業主批準。業主批準后由財務部安排具體執行計劃。
2、固定資產、低值易耗品的購入、驗收、領用手續：
(1)購入：公司所有的采購工作均由辦公室辦理，辦公室須按照經公司批準的預算進行采購，臨時追加計劃的要由使用部門寫報告，報送經理批準方可執行。使用部門不得自行購置。如使用部門在品種規格上有特殊要求，可派人與辦公室人員共同選購，或由使用部門自行采購，但也要由辦公室辦理入庫、報銷手續。
(2)驗收：財務部接到采購員購進財產，要根據定單和原始發票，檢查規格、
質量、數量等，驗收合格后需填制收貨報告。如發現購進的物品與批準購進合同所要求的標準不符，或與原始發票不符者可以拒收，并報請經理處理。
(3)領用：財務部驗收合格后，通知使用部門領用，使用部門在收貨單上簽字。購進財產入庫需填寫入庫單，由倉庫保管員辦理入庫手續。財務保管組應予以登記。
3、在庫及在用物品的管理：
(1)職責分工：公司在庫在用固定資產及低值易耗品由財務部成本設置專職會計負責統一管理。在庫財產由倉庫保管員負責分管。再由財產由使用部門指定專人負責管理。
(2)成本組負責管理全公司財產，各類財產按規定分類，并按品名、規格、數量、單價、在用和在庫地點，分別獨立立帳，控制庫房的進、銷存數量。憑入庫、領物、調撥單據等憑證及時登記財產帳。并設置一式兩份帳卡，成本小組一份，使用部門一份。要與使用部門經常核對帳卡。每年清點核對一次，如發現帳物不符情況，必須及時查明原因，按照規定審批手續調整帳卡，以保障帳物相符。
(3)使用部門財產的管理：
各使用部門在用財產由部門經理負責，指定一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。部門保管帳卡，應按財務部保管總帳分類、編號。根據領交調撥等單據及時登記，部門經理要定期組織人員對部門資產進行核對，發現帳物不符要及時查明原因，按照審批規定辦理手續，調整帳卡，以保證帳物相符。部門保管員不宜經常調動。如有變動，要事先通知財務部的財產管理小組，并由財產管理小組監督在部門內辦清移交手續，方可離開。
4、調撥、報廢、租借手續：
(1)調撥：部門之間的調撥需經主管部門同意并一律通過財產管理小組辦理手續，調入、調出單位將帳卡聯同財產調撥單到保管組調整帳卡。
(2)報廢：凡因使用日久損壞，經工程部檢修確已無法修復需報廢的財產，需由使用部門填報損單，使用部門主管簽字、工程部主管簽字、財務主管簽字，經理批準。批準后由使用部門主管帳卡之人員與財務管理小組將帳卡調整并上報財務會計取消此筆財產。由使用部門將報廢固定資產放置到指定地點，由財產管理小組統一處理。未交廢品實物的部門不準領用新物品。
(3)租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產一律由財務部財產管理小組辦理手續。個人不準借用公家財產，如屬特殊需要經經理批準到保管組借用，不得由部門直接借出，未經批準辦理手續者一律不得帶出單位。對外租借物品要擬定收費標準和損壞賠償制度。
2、庫房的管理：
(1)凡是庫房物品必須由財務部建帳或卡予以管理。
(2)購進的物料用品、凡屬體積過大，占地面積過多，不能入庫的物資材料，如煤、磚、瓦、灰、石、木材等存放在庫外，不做入庫。但是也應該驗收，并指定專人負責管理，領用按規定辦理手續，建立保管帳?？刂七M、銷、存數量，憑購進、領出單據登帳，做到帳物相符。
3、領發、調撥：
(1)庫存物品必須實行領物制度，不得以存計耗，各部門領用物品材料時，要填寫“物品申請單“，并由部門主管和財務主管批準，到庫房領取，物品尚有殘值要交舊換新。
(2)保管人員發放貨物時，應按物品申請單所列品種規格，數量逐項點發，不得頂替。如庫存物品不符由領用單位另填領物單，不得更改數字，保管員不得擅自修改物品申請單上所列的項目數字。
(3)庫房要按月匯總物品申請單，并按領用部門劃分費用，交予會計記帳。月末要對庫房物品進行盤點，并與會計核對帳目，要保證帳實相符，帳帳相符。
(4)庫房物資不準出售給個人，如遇外單位要求購買時，先到財務部辦理交款后，憑財務簽收貨款單據和出庫單發給物料，未經財務辦理手續一律不準出庫。
(三)廢舊物資的管理：
1、各部門的一切廢舊物資及包裝物(有押金的除外)應及時送交保管組統一保管和處理，其他部門不得自行處理。
2、廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下：
(1)報廢的固定資產;
(2)報損的棉織品類;
(3)其他報損財產;
(4)在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。
3、各部門如需領用廢舊物資時，應按庫房領用的手續辦理，保管組對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期制表上報，經領導批準后統一處理。
三、財產管理組織和人員職責：
(一)公司所有的財產包括在庫財產及在用財產，均屬公司財產管理組設置專職會計負責統一管理。在庫財產由倉庫保管員負責分管，在用財產由使用部門指定專人(或兼職)負責管理。
(二)財產專職會計的職責。
1、負責掌握公司各部財產帳務和增減變化情況，貫徹財產管理制度按期編制財產采購計劃，督促采購人員及時采購，保證供應。認真辦理各種物資的購進、驗收、保管、領發、調撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續，以及催收歸還工作，做到手續清楚，帳務處理及時。
2、負責記好各類財產帳，每月與保管員核對庫存，每季與使用班組核對帳卡，通過盤點，核對帳實，發現問題及時糾正，做到帳帳相符，帳實相符。
3、負責指導和協助倉庫保管員和班組財產管理人員搞好帳務和實物的管理工作，發現帳實不符，要及時查明原因，提出意見進行調整和處理。
4、保管好財產帳簿，憑證、報表等檔案資料分期裝訂備查。財產帳單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應報經理批準。
5、要熟悉財產使用、保管時間、數量和規格，對閑置的財產要提出處理意見，防止積壓。對儲備不足的物資及時提出請購，以確保生產的需要。
(三)倉庫保管員的職責：
1、根據每年(季)的物資流量和庫存情況，提出財產物資的購置和追加計劃，認真辦理財產的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續，清楚完整登記帳目，及時核對帳實，做好存檔，以防丟失。
2、堅持管理制度，熟悉管理業務，隨時掌握財產數量、規格、單位、用途、性能和使用時間等情況。
3、定期(每月)清點倉庫存貨，保持帳實相符，發放貨物要分部門核算列表轉帳。
4、堅持領貨制度，不合手續的不予辦理。
5、倉庫物品存放要分門別類，清潔整齊。
(四)使用部門保管員職責：
1、負責管理使用部門的財產，登記帳卡。每季與負責財產的專職會計核對一次，發現差錯及時糾正，保證帳卡相符、帳實相符。認真辦理財產領用、交回、調撥、報損、借用、歸還、賠償等手續，及時登記帳卡，掌握財產增減變化、使用完好等情況及時提出維修和處理意見。
2、妥善保管本部門的財產，外借財產要及時催還，以防丟失、損壞，財產物品一律不得借給私人。
2.設計的財務管理制度的模擬驗證或實際驗證結果
(1)公司基本完善了內控制度，機構設置和人員配備趨于合理性。在單位、公司治理結構中的授權批準職務被合理安排。在內部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產處置的授權批準制度作出相互制約的規范，這對于企業的日常存貨管理工作非常必要。重大的資產處置事項，由經集體決策審批后，掃除了單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。
(2)企業對入庫存貨的質量、數量進行了符合規定且仔細的檢查與驗收，建立了相應的存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果不能再像以前隨意調整。采購人員會將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發票的到達情況。
(3)使用了規范的材料的領用和盤點制度，制訂了定額的管理制度，材料的消耗不再憑生產工人的自覺性。細化了控制流程，完善樂控制方法。單位實物資產的取得、使用由多個部門共同完成，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產的進、出、存等都有多個部門參與，出現的問題相比以前大大減少。由此看來，控制流程與控制方法發揮了其作用。
(4)存貨的確認、計量有了相應的標準，不是完全憑會計人員的經驗，改善了企業的成本費用不實的狀況。
(5)把科學、合理的這種存貨制度設計作為一種企業文化滲透到了企業的生產經營活動中，通過改善控制環境切實發揮了制度設計的積極作用。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態度、品格也發揮著重要作用。
篇2：房地產信托基金保證制度設計的探索
我國信托業與房地產金融有著不解之緣?！缎磐蟹ā穼嵤┮詠?在信托公司發行的信托計劃中房地產項目始終占有較大比重。尤其是國家加強房地產信貸監管政策出臺后,房地產信托逐漸成為房地產企業融資的重要渠道,也成為信托公司的主要信托業務之一。但是,要看到,在房地產金融市場上,房地產信托相比之下只是剛剛起步。為有效服務于房地產業發展的需求,房地產信托應當在發展之初就建立起科學、系統的風險控制機制,以追求長遠、穩健的發展。
目前,在房地產信托業務中,主要面臨著四類風險,即房地產自身項目的風險、資金被挪用的風險、信托財產流動性風險以及信托投資單一項目所帶來的集中投資風險。防范房地產信托業務中潛在的各種風險,首先,要建立規避風險機制,在源頭上控制項目風險。根據監管要求,信托公司辦理集合資金信托業務必須對投向項目進行盡職調查。通過盡職調查,發現項目中的潛在風險,對風險進行識別、評估,制訂相應的風險防范措施,確定風險與收益的平衡點,剔除掉風險過大的項目。在盡職調查和市場研究的基礎上,制訂投資策略和投資組合,進行多元化的投資組合,防范集中投資可能產生的風險。
其次,應當建立抑制風險機制,針對不同的投資方式有不同的風險防范措施。股權形式投資的,可以向項目公司派駐管理人員和財務人員,在項目公司的治理結構和內部控制制度上保證派駐的管理人員和財務人員有能力對項目公司的運作進行監控;以貸款方式投資的,以銀行監管的方式監管融資方的資金使用。同時,還可以通過聘請專業管理機構來加強房地產項目管理,彌補信托公司在房地產專業化上的不足。
第三,應當建立轉移風險機制。目前的房地產信托,受托人負責信托資金決策、運用、管理的全過程,也由其承擔全部風險。而引入其他專業機構,通過多方主體的參與,則可將某些風險轉移給其他主體共同承擔。例如,在房地產管理上引入專業的房地產管理機構提供服務,在項目建設上通過購買保險控制項目建設風險等。
最后,應當建立風險分散機制?！安灰獙㈦u蛋放在一個籃子里”是金融市場投資的一個基本原則。分散風險要求一個房地產信托產品應當對投資于不同地區、不同類型的房地產項目進行投資,實現投資多元化、資產結構多樣化,以此達到分散投資、分散風險的目的。
就目前我國房地產信托業務的風險特點而言,房地產信托基金是一種理想的風險防范制度設計。通過多方參與、長期投資及實現規模經濟等機制,可以做到分散化投資,避免投資過度集中。信托公司作為受托人,銀行作為托管人,專業的房地產管理機構作為投資管理人,中介機構提供評估、審計、法律等各方面專業服務,各機構各司其職,又相互制約,將各主體的專業能力聚集起來,更好地防范了房地產信托所面臨的項目風險、市場風險和信用風險。
必須指出,服務于房地產這個高風險行業的房地產信托,無論我們把它看成一個金融產品、一套金融工具還是金融法律制度體系,其本身就是一個純粹的風險管理性業務。在房地產信托的發展過程中應當正確認識房地產信托的風險問題。一方面,風險是必然存在的,不能懷有任何僥幸心理;另一方面,風險是可控的,不能因風險而怯步不前。信托公司除了應加強風險控制以外,應當做好與投資者的溝通和信息披露工作,建立完備的信息披露機制,客觀地揭示投資風險,引導投資者樹立正確的投資意識,使房地產信托這個重要的社會公眾金融投資工具規范、穩健地發展。
篇3：酒店會計核算制度設計
會計核算制度設計
(一) 、目的性
在進行會計核算制度設計前，應明確自己的目的是什么，想解決什么樣的問題;
1、**集團具有跨地區、跨所有制、跨行業的特點，**酒店管理公司的會計科目，內部報表(報告)如何與**集團接軌;
2、執行07年《會計準則》和08年《稅法》;
3、酒店內部控制制度如何應用到實際工作中;
4、哪些特殊業務或內部監控需要設置具體科目來體現;
5、設置內部監控需具備各項P&P;
6、財務信息如何及時、全面地銜接**集團、**酒店管理公司;
7、與業主明確各自財務主體的具體范圍，明確酒店內部各經營部門經濟業務與財務部門的銜接;
8、最終確定酒店會計核算實務的操作流程。
(二) 、合法性
設計企業內部會計制度必須以國家和**地方政府頒布的財經法規為依據，內容上應與《會計法》、《會計準則》、《稅法》協調一致。
(三) 、效益性
設計企業內部m.airporthotelslisboa.com會計制度以提高信息質量、工作效率為手段，最終目的是提高企業的經濟效益，應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。
(四) 、可操作性
與國家頒布的《稅法》《會計準則》相比，企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯，并與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上更為全面具體，某種程度上是對《稅法》《會計準則》的一個細化。
(五) 、監控性
設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現，應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規定。