處理會計核算若干問題規定

　　為了加強會計核算，提高財會人員業務水平，根據公司財會工作現狀，特對急需處理會計核算中的若干問題，作出規定：

　　第四十五條 會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規定

　　1、賬證打印時間規定：各種明細賬，總賬每季度打印裝訂成冊;各種憑證報表每月打印裝訂成冊。

　　2、報表上報時間規定：各種會計報表月報為次月10日前上報：季報(季度終時)次月15日內上報：年報(年度終時)次年45日內上報。

　　3、會計期間規定：會計核算應當劃分會計期間，根據實際業務情況，會計期間即結賬確定：月份為上月29日­­-本月28日;季度為上季末29日­-本季度末28日：(如遇年末可算至12月31日)。公司各部門結賬日期，均以此會計期間界定日為準。

　　4、單據核報、結賬日期規定：

　?、?ensp;費用、物料報銷每周二、五上午8:00-12:00;

　?、?ensp;各請購計劃、生產用料計劃、費用報銷等，每月20日前呈報;

　?、?ensp;應付賬款、應收賬款月報(月結表)及賬齡分析表，分別由采購部、財務部于次月5日前呈報;

　?、?ensp;采購部采購計劃價格明細表6月30日前報總經辦審批;供應商月結付款計劃細表、供應商各稱檔案異支明細表，次月5日前報財務部和總經辦;每月采購價格報價明細表，于23日前呈報總經辦調價小組;

　?、?ensp;財務部各種報表次月10日前呈報財稅銀行、政府部門及公司總經理、董事長。

　　第四十六條 會計科目、會計賬簿的設置與使用，會計報表及其勾稽關系：

　　1、會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬，記賬本位幣為人民幣。有關經濟業務屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時，同時登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文，而不登記人民幣和中文

　　2、會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用，嚴格按照國家《企業會計制度》規定執行，二級科目設置在國家允許規定范圍內設置。新增減會計科目須經公司財務部批準，方可執行。

　　3、總賬、明細賬與報表、合并會計報表的勾稽關系?？傎~及其科目發生額及其余額應等于所屬相關明細賬之和;資產負債表年初數、本期數應與所屬相關總賬數額相符合，其中相關數額應與利潤表中相關數額相符合;會計報表應與相關會計報表數額相符合;其中能夠抵減、計算填列的均應抵減計算填列。會計報表與相關經濟技術指標反映數額應保持計算口徑一致，使會計報表真實全面反映一定期間的經濟活動及其結果。務必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。

　　第四十七條 貨幣資金的核算規定

　　1、現金和銀行存款等貨幣資金，應當設置日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記，有多種貨幣的(包括外匯兌換券)，還應按不同貨幣分別設賬登記。

　　2、出納員按日、周填報《現金存款收支日報表》，由財務部匯總上報公司，以便財務部、董事長及時掌握資金運作動態。

　　3、按月填報《銀行存款余額調節表》。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單，并于5日前與銀行對賬單對賬完畢后，交會計員核對資金賬簿;由出納員對銀行未達賬項進行調節，并填報調節表，連同會計報表一同上報。

　　4、所有貨幣資金收支(費用、差旅費報銷等)審批，一律按前述制度規定執行。

　　第四十八條 存貨核算規定

　　1、控股及子公司一切銷售業務統一按權責發生制的原則處理。存貨核算實行永續盤存制，每半年進行實地盤點一次，定期核實賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時處理，發生重大差錯要跟蹤追查。

　　2、由倉管員于次月5日前填報《收發結存月報表》。對所有入庫、出庫數額、名稱及規格。分門別類進行逐筆登記入賬，記賬依據為合法有效的入庫單、出庫單，倉管員負責保管好入庫單、出庫單，月底連日報表一同上報財務部。月報表應與出入庫發生額一致，并同時做好入庫單、出庫單、賬表等原始資料的歸檔工作。

　　3、財務部會計員每月下庫稽核，所管實物必須做到賬賬、賬表、賬實三相符。認真編制會計分錄，所有會計業務處理，一律做到合規、準確、及時，對會計信息要高度重視。凡未核實、沒有把握的數據，均不得呈報。

　　4、定期結賬、對賬、稽核。對會計核算所有原始憑證均應進行審核。對入庫單，平時采購員報賬含發票及入庫單等，一同報財務部，月底結賬時財務從倉庫再收一聯入庫單作對賬聯，以此作為財務“抽單法”的依據;對領料單，會計員應對其審核無誤后，按月進行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算，并編制〈材料消耗分配表〉，以此作為材料消耗分配的依據。

　　5、財務與倉庫對賬、結賬“兩清”后，雙方必須在倉庫賬表上簽字，以示雙方結清賬務，明確工作責任。

　　6、入庫單一式四聯，領料單為一式三聯。

　　(1)入庫單分發：第一聯為倉庫存根聯;第二聯為采購員辦理入庫時取得，連同發票去財務的報賬聯;第三聯為會計員到月終去倉庫結賬時，倉庫報財務“兩清”的對賬聯;第四聯為采購部留存聯，與財務部對賬。

　　(2)領料單分發： 第一聯為倉庫存根聯;第二聯為會計員到月終去倉庫結賬時，倉庫報財務“兩清”結賬聯;第三聯為使用部門持有, 作為倉庫發貨時，連同領料單發送用料部門，以便使用部門對賬務核算成本費用的對賬聯。

　　第四十九條 往來賬項核查規定

　　1、財務部對所有往來賬項均應按月核查對賬，按月定期打印往來賬項明細表，對未達賬項及時進行調節，并編制《往來賬項余額調節表》。

　　2、對應收賬款、其他應收款等債權業務要重點清理、對賬及時與債務單位聯系對賬相符，協助業務部清收外欠款，并提供財務政策指導、監督其催收執行情況。

　　3、壞賬準備的計提。按年末其他應收款、應收賬款等賬面余額，不高于3‰ 計提壞賬準備金。上一年度如有壞賬準備金結余的，應于抵減。

　　第五十條 外匯核銷規定外匯

　　按國家外匯管理局規定，對進出口業務進行外匯核銷。公司財務應做好進口材料、出口銷售產品，已核銷外匯和尚未核銷部分的財務明細核算工作。另建立備查薄財務核算。

　　第五十一條 關于生產成本核算規定：在月份終時7日內，業務部門提供《當月訂單匯總明細表》;人力資源部門提供《考勤表及員工薪資表》;品質部門提供《當月客戶退貨鑒定表》(按訂單、送貨單呈報)，《客戶訂單質量檢驗月報表》，《廢品損失明細月報表》;生產部提供《計件工資統計表》、《生產任務完成情況表》、《材料消耗定額完成月報表》;倉庫提供《材料收發結存月報表》及《產成品(在產品)收發結存月報表》。財務部提供月度咨詢及財務監督與會計核算方法，制訂《訂單產品成本計算表》、《產成品及在產品成本計算表》、《發出商品及應收賬款客戶賬齡分析表》。

　　第五十二條 年度經營管理目標方案由董事長擬定總體方案，由總經理具體實施。由總經辦牽頭財務部以業務部、生產部、品質部、技術部、行政人事部等部門密切配合，形成有機經營管理體系。形成四大體系：

　　(1)財務行政體系;

　　(2)業務市場體系;

　　(3)品質監測體系;

　　(4)生產工藝體系。在四大體系基礎上，完善定員編制即組織管理架構，和新年度目標管理責任制具體實施考核辦法。

　　第五十三條 財務計劃控制與編制

　　(1)年末編制財務決策報告及新年度財務預算，以及月份資金計劃表由財務部負責;年度經營計劃預算，經營管理目標，由董事長及總經理總體負責;月份應收賬款催收由業務部負責，財務部等部門密切配合，使經營管理與財務管理有機地結合。

　　(2)財務決算報告及年度預算報告，年度目標經營計劃等，由公司各部門在次年15日內報出。公司起草擬定統一由總經辦負責。

　　關于會計報表、報送，年終加報《現金流量表》，應收賬款等往來賬項，需定期與往來公司及外辦業務組對賬。

　　第五十四條 倉庫核算結賬規定

　　1、進倉單

　?、?、依據送貨單、采購發票、請購單或采購計劃單批表及其待檢實物，由倉管員填寫一式四聯進倉單。

　?、谝皇剿穆撨M倉單分別由采購員、倉管員、驗收員(質檢)、復核員(會計)同時簽字，其中復核員(會計)在采購員報賬時簽字，按進倉單流程辦理，未簽字未質檢不能入倉，不能收發貨，財務判定為無效單據。

　?、圻M倉單按單中各項規范填寫，采購計劃價格制定后，倉管員應在填寫采購實際價格的同時，還應填寫計劃價格，實際與計劃價格均為不含稅價格及不含稅金額，最后一行費用計算應憑采購發票數額明細填寫。

　?、苓M倉單月末合計金額應與電腦月結額，收發結存月報表入庫金額相符，并與財務部，采購部相對應金額科目結賬相符。

　?、葸M倉單入帳、分類、結帳按財務制度及流程規定，裝訂成冊以及倉庫崗位責任制，倉庫作業流程執行。倉庫主管、副主管、組長、記賬員、倉管員是進倉單的直接責任人。

　　2、產成品(半成品)入庫單：

　?、僖罁a部門填寫入庫表及入庫記錄，詳細填寫本入庫單，詳細注明名稱及規格，數量、折算理論公斤數量(重量)。同時填寫直接耗消材料，制造人工費金額及合計數額。

　?、谝皇剿穆撊霂靻畏謩e由入倉員(生產部)、生產主管、質檢員(品質部)、倉管員及倉庫主管同時簽字，按產成品入庫流程辦理，未簽字未質檢的產品不能入庫，不能收發貨，財務判定為無效單據。

　?、廴霂靻沃懈黜棏幏短顚?，生產部開具入庫記錄表，注明理論換算重量，由倉管員填寫入庫單，辦理產成品入庫，同時作為財務部月末計算產品生產成本的依據。

　?、苋霂靻卧履┖嫌嬛亓?件數核算成公斤數量)、計劃成本(按直接材料加上計劃劃制造人工費)或定額成本數額，與電腦月結數額、產成品收發結存月報表入庫金額、數量(重量)相符，并與財務部相對應科目及生產部月報對賬相符。(成本價格差異由財務部核算)。

　?、萑霂靻伟瓷a編號及產品規格分類，裝訂成冊入庫單入賬、結賬按財務會計制度及流程規定，以及倉庫崗位責任制，倉庫作業流程規定執行。

　?、蕻a成品(半成品)重量、折算公斤數量及其明細表規格按產品完工單由生產部協助倉管員填報。

　　3、領料單：

　?、儆捎昧喜块T填寫一式三聯領料單，經領料人、領料主管、發料、記賬共同簽字，倉管員據此發料。

　?、谝皇饺摲謩e由用料部門、財務部、倉庫分別留存、入賬、對賬，裝訂成冊;生產部據單控制用料耗費，倉庫據單出賬作部門消耗月報表，財務部據單作消耗分配計算材料成本核算。

　?、墼履┴攧諘嫷絺}庫結賬，倉庫電腦記賬與領料單、材料收發結存月報表對賬、結賬相符，與財務對應會計科目一致。

　　4、《出倉單》(產成品)：

　?、儆蔂I業部根據客戶合同要求、通知開具一式六聯《出倉單》，由業務組開單員、倉管員提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發貨。

　?、凇冻鰝}單》一式六聯分配流程按財務部據流程規定辦理。倉庫倉管員未簽字，未到場監督不許發貨。

　?、邸冻鰝}單》中各項由營業部按單中各項規范填寫(打印)作為倉庫、營業部、財務部、客戶對賬、結賬的依據。月末由倉庫填報產成品收發結存月報表，與營業部、同財務部對賬月結相符。

　?、茇攧詹繎{《出倉單》作產成品、發出商品入賬記錄，憑《出倉單》記賬聯與營業部《繳款單》(收款憑證)與客戶月結對賬結賬;并與財務制證、出納收款對賬相符。

　?、荨冻鰝}單》按財務單據流程及企業會計制度規定執行。應收賬會計及發出商品會計與營業部業務員、倉庫發貨管理員是《出倉單》的直接責任人。

　　5、倉庫物資管理：現場管理及最低儲量按《物資管理制度》、《崗位分工職責》及《倉庫流程》辦理。

　　第五十五條 材料、成本核算結賬規定

　　1、材料會計主要負責材料、原材料、材料采購、應付賬款、其他應付款、預付賬款、材料成本差異、倉庫材料、物料收發結存月報表及單據實物監控、會計科目賬務處理、對賬、結賬。

　　2、平時做好入庫及材料采購成本核算記賬入賬工作，月末做好倉庫月結對賬、結賬工作;制定《材料消耗分配表》，結轉材料成本差異、儲備資金定額、最低儲存量工作。

　　3、成本會計主要負責產成品、發出商品、低值易耗品、制造費用、人工工資核算與管理，與《倉庫產成品(半成品)收發結存月報表》及單據實物監控，會計科目賬務處理對賬、結賬核算工作。

　　4、平時做好與應收賬、產成品、發出商品等單據流程與管理，財務分錄制證，成本核算基礎管理工作，月末制定《產成品生產成本計算表》、《銷售成本計算表》;與倉庫產成品(半成品)結賬、對賬。

　　5、產品成本計算表全部按訂單清即產品明細型號及規格核算完成產成品及在產品。材料會計與成本會計雙方共同做好成本核算管理工作。

　　第五十六條 應收賬款及發出商品核算結算規定

　　1、應收賬會計主要負責應收賬款、其他應收款、預收賬款、發出商品、產成品、壞賬準備及清理舊賬、倉庫產成品收發結存月報表及出倉單據、實物監控，會計科目與明細賬目的處理、對賬、結賬。

　　2、平時做好營業部《出倉單》、《繳款單》對賬、收款入賬制證，監控產成品出貨各外辦業務組對賬結賬、客戶收款、開票等明細工作;月末制定填表《發出商品應收賬款明細表》及《客戶賬齡分析表》，分清A、B賬，各相關科目明細賬對賬制證。

　　3、《發出商品明細表》采用帶數量、單價、金額的三欄式賬簿。其借方反映營業部開具的產成品出倉單發貨數額有及轉入計算分配成本數額，即成本價與銷售價同時登記;貸方反映營業部開具的客戶繳款單(收款憑證)憑繳款單、銷售成本計算單、出納進賬單填制收款憑證入賬;各主管會計對其借貸方本期發生額進行復核簽字;月末定期與營業部、倉庫、客戶對賬、結賬，余額同時反映發出商品成本額及客戶欠款額。

　　4、產成品(半成品)《出倉單》由財務部應收會計統一領用發放，其他人員均不得領用，在領用發放時作好登記備查核銷工作。對因質量、重開《出倉單》等原因需由營業部重新開具紅字《出倉單》，經質檢、倉管、營業部出貨組共同簽字(一式六聯)方能沖銷原《出倉單》錯誤記錄，月終財務與倉管、出貨組進行稽核對賬、結賬，財務調整數據電腦記錄?！冻鰝}單》由業務組、倉庫共同簽字，雙方同時送司機發貨并出公司大門?！冻鰝}單》倉管、營業部未同時簽字或紅字沖賬質檢未簽字確認的，財務部均判定為無效《出倉單》，不得入賬或沖賬。

　　5、其他債權科目對賬、結賬、應收賬款等均按《企業會計制度》和財務單據流程、崗位職責規定執行。所有科目按崗位分工落實到人，主管會計及應收賬會計是應收賬款等債權科目的責任人。

　　第五十七條 會計核算的基本前提和一般原則

　　1、會計核算的基本前提：

　　(1)會計核算應當以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

　　(2)會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

　　(3)會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。

　　(4)企業的會計核算以人民幣為記帳本位幣。

　　2、會計核算的一般原則：

　　(1)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　(2)企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

　　(3)企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

　　(4)企業的會計核算方法前后應當保持一致，不得隨意變更。

　　(5)企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　(6)企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

　　(7)企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(8)企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。

　　(9)企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

　　(10)企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照規定計提相應的減值準備。

　　(11)企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

　　(12)企業在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。

　　(13)企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　3、一筆經濟業務都必須取得原始憑證(包括發票收據、合同、協議、文件或其他資料)，每一筆經濟業務發生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經辦人、業務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。

　　4、一筆經濟業務發生要根據正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確，并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。

　　5、用電子計算機記賬，每季度打印一次有幣賬簿，按規范裝訂，對磁性或其他介質存儲的多種數據和資料應有備份，保證保密、安全。

　　第五十八條 主要會計政策

　　1、會計年度：自(公歷)每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　2、記賬方法：為借貸復式記帳法。

　　3、記賬原則：采用權責發生制原則，記賬文字為中文。

　　4、記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。會計記賬用借、貸法復式記賬，記賬本位幣為人民幣，同時登記外幣賬戶，匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權平均法調整一次。

　　5、外幣折算：發生非本位幣業務(含銀行存款和現金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務部每年度公布統一的記賬匯率，發生外幣收入或支出業務時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調整一次。調整匯率的科目包括：現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、短期投資、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款等科目。

　　第五十九條 存貨計價：

　　1、存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產成品、庫存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。

　　2、存貨核算：

　　(1)原材料、輔助材料、包裝物按實際成本計價，發出時采用先進先出法;

　　(2)低值易耗品按實際成本核算。金額較小的(批量購入總額一萬元以下)，一次性攤銷;金額較大的(批量購入總額一萬元以上)采用分期攤銷法。一年內可攤銷完的記入“待攤費用”，一年以上攤銷完畢的和開辦期間購入的記入“遞延資產”科目。

　　(3)產成品按實際成本計價，發出時按加權平均法計算。

　　第六十條 短期投資：短期投資按成本法計算，短期投資變現以加權平均法計算確定。

　　第六十一條 長期投資：本公司對擁有20%以下股權的長期投資和處于籌建期間的企業按成本計算;對擁有20%-50%股權的長期投資采用權益法核算，對于擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資采用權益法并編制《合并會計報表》。

　　第六十二條 合并報表的編制基礎及方法

　　1、對本公司擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資，或實質上擁有被投資企業控制權的編制《合并會計報表》。

　　2、除內部往來、資金的內部調撥、長期投資與實收資本、內部銷售收入、銷售成本以及收取的費用相互抵銷外，其余賬項逐一合并。

　　第六十三條 固定資產及折舊

　　1、固定資產成本計價，折舊采用直線平均法，并按資產類別的原價、使用年限和預計殘值確定。

　　2、固定資產分類折舊率如下：

　　資產類別 使用年限期 凈殘值率 年折舊率

　　(1)房屋及建筑物 20年 5% 4.75%

　　(2)機器設備 10年 5% 9.5%

　　(3)電子設備 5年 5% 19%

　　(4)運輸工具 5年 5% 19%

　　(5)辦公設備及其他 5年 5% 19%

　　3、標準：凡單項生產經營設備，使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上，均列為固定資產。家具雖符合以上兩個條件，但不列入固定資產，可另外建立管理賬冊登記。

　　4、計價：凡外購固定資產計價，包括提供設備制造商發票票價、運輸、裝卸、安裝、保險費、稅金等，作為資本投入的固定資產，還應按投資“資本化”原則支付利息：自制、建造的固定資產包括自制、建造過程中的實際支出計價，技術革新、技術改造按改造中實際支出的費用增加固定資產原價：引進二手設備，按引進原值、參照新舊程度，評價計價為完全重置價值。

　　(14)折舊：折舊方法采用直線法：折舊殘值按原價5%計算：折舊年限：房屋建筑物20年，通用設備(包括多種機械機床)10年，辦公、電子、通訊、交通運輸5年、除房屋建筑物以外，凡在庫設備、閑置設備、停產三個月以上設備、報廢設備、已提足折舊設備均不再計提折舊。

　　(15)關于低值易耗品

　　(1)凡生產經營過程中購入低值易品均通過“存貨”科目計算，按實際領用數量、金額作一次性計入有關費用。

　　(2)凡日常生產、經營過程中購入的家具、辦公用品作一次性攤銷。

　　(3)凡生產過程中購入的工、裝、模、夾具一律通過“存貨”倉庫核算， 按實際領用攤銷。

　　第六十四條 無形資產

　　1、無形資產的計價：按照取得時的實際成本計價。

　　2、無形資產的攤銷：采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，凡法律和合同或企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企業申請書上規定的受益年限孰短的原則攤銷;法律沒有規定使用年限的，按合同或企業申請書規定的受益年限攤銷;法律和合同或者企業申請書均沒有規定使用年限的，或自行開發的無形資產，按不少于10年的期限攤銷。

　　3、無形資產內容包括：工業產權、專有技術、商譽、場地使用權、經營特許權、著作權、商標等。

　　第六十五條 遞延資產

　　1、開辦費：按五年平均攤銷;

　　2、長期待攤費用：按受益期平均攤銷;

　　3、租賃固定資產：按租賃期平均攤銷;

　　4、其他遞延資產按不少于五年的期限攤銷;

　　5、遞延資產包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產一律按5年攤銷。

　　第六十六條 壞賬準備

　　1、計提方法：采用應收款項余額百分比法。

　　2、計提科目及標準：按“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”三個會計科目扣除關聯公司及備用金后的年末余額的3%計提;“壞帳準備”科目年末余額須按以上標準進行調整差額。

　　3、經有關法律程序或行政程序確實查明債務人已破產，并在其破產后仍無力償還或因債務人死亡，其遺產不夠清償，又無義務承擔人，確實無法追還，證據確鑿者可按全額計提壞賬準備金;

　　4、企業實際發生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分，列入當期的管理費;少于上一年度計提的壞賬準備部分，從當期管理費中扣除;收回已經確認的壞賬沖減當期管理費用。

　　5、短期投資跌價準備金，用成本與市價孰低法，按投資總額計提;存貨跌價準備金，按成本與可變現凈值孰低計價;長期投資減值準備金，按實際減值計算。

　　第六十七條 銷售收入實現：以產品、商品已經發出，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時作為銷售收入的實現。出口產品以取得出口關單作為銷售收入實現。

　　第六十八條 成本計算方法：公司根據生產特點和成本管理的需要確定成本核算對象，并按照有關成本核算對象和成本項目匯集生產產品所發生的各項費用，屬于直接材料、直接人工等直接費用通過“生產成本”科目計入產品(包括自制材料、設備)成本有關項目;輔助生產成本于月終時按一定分配標準分配給各受益對象;為生產產品和提供勞務而發生的不能直接計入產品成本的間接費用通過“制造費用”科目歸集，再按一定的方法分配計入當期有關的成本核算對象和成本項目;期間費用全部列入當期損益。

　　(一)成本、費用管理不在成本中列支的有：

　　1、屬于固定資產、無形資產費用;

　　2、在投資建設期間資本性支出;

　　3、向其他單位投資及其他關聯單位企業支付的管理費;

　　4、超過規定提取的“壞賬準備金”及“交際應酬費”;

　　5、各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等。

　　(二)可在成本中列支的有：

　　1、參照企業提取的職工在職期間的保險福利費;

　　2、根據市政府規定標準提取的職工養老基金、待業保險基金;

　　3、按政府規定結合企業實際標準提取的職工住房補貼。

　　第六十九條 工資總額全部列入成本、費用并作為計提職工福利基金的依據。

　　第七十條 利潤分配：本公司稅后利潤按以下順序進行分配：

　　1、被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款;

　　2、彌補公司以前年度虧損;

　　3、提取法定盈余公積金;

　　4、提取公益金;

　　5、提取任意盈余公積金;

　　6、支付股東紅利。

　　第七十一條 關于公積金的提取

　　1、按年度損益表凈利潤10%提取法定盈余公積金;

　　2、按年度損益表凈利潤5%提取法定公益金。

　　第七十二條 企業管理費用中的交際應酬費按以下指標控制：

　　1、銷售收入在1500萬元以下的按5‰控制;

　　2、銷售收入在1500萬元以上的按2‰控制。

　　第七十三條 物資盤盈、盤虧、報廢損失按以下規定處理：

　　1、存貨的盤虧和毀損：按原價扣除個人過失賠償部分凈損失計入有關費用，屬于非常原因損失列入“營業外支出”，盤盈存貨沖減有關費用;

　　2、固定資產盤虧或毀損扣除累計折舊、個人行為損失后的凈損失計入“營業外支出”，盤盈、報廢后變賣殘值，發生的凈收入計入“營業外收入”。

　　3、在建工程發生施工中固定資產和物料盤虧、報廢計入“工程成本”，由于非常原因造成的凈損失在建期間計入開辦費，營業期間計入“營業外支出”。

　　第七十四條 會計科目

　　1、本會計科目表根據《企業會計制度》的規定，并結合本公司的具體情況設置的。

　　2、公司在修改會計電算化中的科目編號時，應參照本表規定的目編號進行，二、三級明細科目可不受此限制。

　　3、司因業務需要須新增會計科目時，應報公司財務部備案。

　　第七十五條 會計報表編制要求

　　1、公司各部應在規定的時間內，按照本制度的規定編報月、季、年度會計報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結賬，不得任意估計數字。

　　2、公司要嚴格按照國家、地方有關規定，認真審核會計報表。會計報表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會計報表應編定頁數、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印。

　　4、會計報表種類、報送時間和要求(附表)

篇2：淺析住宅專項維修資金會計核算管理的問題與對策

　　淺析住宅專項維修資金會計核算管理的問題與對策

　　結合江蘇省淮安市主城區維修資金代(監)管實際工作，聯系分析淮安市縣(區)維修資金會計核算管理的情況，以***為指導，以促使維修資金會計核算管理工作逐步完善、規范為目的，提出對策建議。

　　住宅專項維修資金(簡稱維修資金)，是指專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修、更新、改造的資金。是解決住宅物業(房屋)共用部分、共用設施設備規范管理、長效養護的主要資金保障。對于管好用好維修資金，確保業主合法權益，維修資金的會計核算管理工作具有十分重要的作用，必須引起各級維修資金代(監)管部門的高度重視。

　　一、維修資金會計核算的現狀

　　淮安市從1993年開始歸集房改房10%維修資金，新建房維修資金工作于1997年啟動實施，1999年收繳工作步入正常。近年來，隨著維修資金總量逐年增大，在規范管理中出現一些問題，如：維修資金代(監)管機構不健全、不統一，會計核算管理不到位，部分縣(區)尚未設立專門維修資金管理機構和人員。截至目前，淮安市共計7個縣(區)單位對維修資金實施管理。其中建立專門機構，配置專門人員的有主城區(清河、清浦)、洪澤、金湖等單位，其余均在房管、財政等部門科室代管。因而沒有專職會計核算管理人員，會計核算管理制度不健全，信息化、規范化管理程度低。歸集階段產生的收益分配沒有明確規定，資金使用環節多、使用難，增值的途徑少，易受行政干預，個別地方發生挪用資金等情況。

　　二、維修資金會計核算建賬不規范

　　(一)維修資金混淆建賬核算

　　存在維修資金與售房款同賬核算;維修資金核算業務與管理單位日常財務同賬核算;業主新建房維修資金與單位房改房維修資金同賬核算，有的只作簡單掛賬等。不利于維修資金會計核算和記賬到戶的實現。

　　(二)會計科目設置隨意性較大

　　各地區維修資金的會計制度執行和會計核算科目使用，大多是根據管理單位的性質、會計人員業務素質和工作習慣設置的，沒有規范統一的維修資金會計核算方法，不能反映維修資金的繳存、支取、使用分攤、收益分配，不利于管理和監督。有關的維修資金匯總信息只是部分體現在一些統計報表里，遠不能滿足維修資金規范管理的需要。

　　(三)記賬、結賬不符合規定，手續不清

　　有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細賬，以致于賬賬不符。有的單位結賬不規范，或單位會計年末根本就不結賬，不能從賬面上清楚反映全年的累計歸集和使用發生額，導致業主維修資金余額不清。

　　(四)維修資金增值標準和收益分配不統一

　　對結息年度前繳存的維修資金計息，有的按銀行的活期利率執行，有的按銀行三個月定期存款利率執行;有的將增值收益部分扣除管理成本，全部分攤，有的只做掛賬處理等。

　　三、維修資金會計核算管理的建議

　　(一)維修資金單獨建賬核算

　　對會計憑證提供的大量分散數據或相關測繪資料進行分類，分小區歸集整理，區分維修資金和售房款，區分新建房和房改房，區分維修資金和管理單位賬務，實現建賬到區，核算到幢，記賬到戶的目標。規范統一維修資金會計核算辦法，合理確定會計制度和設置會計科目，便于全面、系統、連續地記錄和反映維修資金繳存、使用、結息，確保數據準確，便于與業主或售房單位對賬。

　　(二)建立維修資金監管系統

　　財政部門、行業行政主管部門要履行職能，加大監管力度。一是建立信息通報制度。以上一年度維修資金管理情況、管理舉措以及對比分析為主要內容，定期上報維修資金歸集、使用、增值管理情況。二是由政府監管部門對資金的歸集使用、增值收益和賬面余額進行監督，如發現有漏繳、挪用的現象，應立即責令限期整改，并做好督促追繳工作，切實維護社會安定和諧。

　　(三)提高會計核算管理效益

　　在保證維修資金正常使用的前提下，增加資金增值的途徑，確保維修資金保值增值。按照國家有關規定，可以將閑置資金用于購買一級市場國債、專戶銀行組合存款、適當購買基金、政府財政債券等。對結息年度前結轉的維修資金，統一計息利率(也可參照住房公積金計息標準)。對維修資金增值收益(利息收入扣除管理運行費用和業主首次計息后的差額)、住宅共用設施設備經營收益(經營收入扣除經營成本后的差額)、住宅共用設施設備報廢后回收的殘值，測算綜合利率(將定期利率和國債利率加權后扣除管理運行費用后的綜合利率)，或維修資金凈收益，再次分攤給業主，使繳存業主利益最大化。

　　(四)出臺維修資金使用規則

　　對維修資金使用的具體問題，如：重大維修項目的范圍、同一小區不同產權房維修費用的分攤等進行界定，確保使用分攤到戶，金額準確，增強各小區會計核算的可比性。為保證維修資金使用的合理性，委托專業機構審計，出具維修項目決算，確保資金安全。

　　(五)開發應用維修資金管理系統

　　為了增強維修資金管理透明化，實現資金繳存、分攤、結息、賬戶管理、查詢等整個業務流程的科學化及會計核算管理的自動化，縣(區)管理單位維修資金管理系統開發應用，已迫在眉睫。目前，省內常州、南京等城

　　市主要應用《維修資金計算機管理系統》，淮安市主城區也開發引入《住宅專項維修資金管理信息系統》。系統能實現建賬到區，核算到幢，記賬到區的目標，涵蓋商品房、經濟適用房、拆遷房、單位自管公房等多種物業形態?！　☆檿x紅(淮安市物業管理中心，江蘇 淮安 223001)