房地產開發公司會計核算基礎工作規范
第一條為了確保公司財務部門正常有序的工作秩序，
進一步充分體現會計的可靠性，特制定本規范。
第二條會計的運用及賬戶的設置，按《企業會計制度》執行，不得隨意更改或自行設置，個別因公司業務需會計時，須報公司領導批準。
第三條憑證統一采用記賬憑證，在實行會計
后，可采用軟件打印記賬憑證。
第四條會計核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：
1、根據審核后的原始憑證填制記賬憑證；
2、根據原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；
3、根據記賬憑證匯總地記總分類賬；
4、根據原始憑證登記現金日記賬和銀行日記賬；
5、根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳表；
6、根據總分類賬和各明細分類賬編制會計報表；
7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期（幾天）將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據憑證匯總表登記總分類賬。
8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期（指幾天）匯總會計的以反映全部會計的借方本期大聲額和貸方本期發生額。
第五條記賬規則
1、記賬需根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬負寫的轉賬說明的作記賬依據外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有核發的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。
2、登記賬簿時用鋼筆或碳素筆書寫（除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。
3、記賬憑證和賬簿上的會計，不得隨意簡化和使用代號。會計分錄的對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套方案。
4、明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能清楚。
5、記賬的文字和數字應端正、清楚、嚴禁亂擦、修補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。
6、月、季、年度末，記完帳后應辦理結賬，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發生額的賬戶，應分別結出魚粉季度，年度發生額，在摘要欄注明"本月合計""本季合計"和"本年合計"的字樣，在月結，季結數字上端和下端均劃單杠線，在年結數字下端劃雙杠線?？偨Y的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。
7、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個的明細賬各賬戶的數額相加綜合同該年月的總賬數額核對相符。不允許現出報表，后補記賬簿。年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到轉賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明"上年結轉"字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數字下面注明"結轉下年"字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
8、記賬發生錯誤時，用以下方法更正。
?。?）記賬前發現記賬憑證由錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。
?。?）記賬后發現記賬憑證中合計科目，借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計科目和借貸方向證確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以級更正的理由和依據，報出會計報表后發現記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。
9、紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：
?。?）經濟業務完成后，發生退回或退出；
?。?）經濟業務計算錯誤而發生多付或多收；
?。?）賬戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向；
?。?）其它必須沖銷原記數字的事項。
第六條結賬、對賬
1、結賬時結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：
?。?）在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿。
?。?）本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。
?。?）在全部業務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規則"。
2、對賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實相符。具體內容如下：
?。?）帳證核對：是指各種賬簿（總賬、明細、分類賬以及現金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月結果發現賬目不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。
?。?）賬：核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬面余額相核對，現金，銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產物資明細類賬期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。
?。?）賬實核對分兩類：
第一類：現金日記賬面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。
第二類：各種財產物資明細分類賬賬余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬賬余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季核對一次。
篇2：房地產開發公司會計核算基礎工作規范
房地產開發公司會計核算基礎工作規范
第一條為了確保公司財務部門正常有序的工作秩序，
進一步充分體現會計的可靠性，特制定本規范。
第二條會計的運用及賬戶的設置，按《企業會計制度》執行，不得隨意更改或自行設置，個別因公司業務需會計時，須報公司領導批準。
第三條憑證統一采用記賬憑證，在實行會計
后，可采用軟件打印記賬憑證。
第四條會計核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：
1、根據審核后的原始憑證填制記賬憑證;
2、根據原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;
3、根據記賬憑證匯總地記總分類賬;
4、根據原始憑證登記現金日記賬和銀行日記賬;
5、根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳表;
6、根據總分類賬和各明細分類賬編制會計報表;
7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(幾天)將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據憑證匯總表登記總分類賬。
8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期(指幾天)匯總會計的以反映全部會計的借方本期大聲額和貸方本期發生額。
第五條記賬規則
1、記賬需根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬負寫的轉賬說明的作記賬依據外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有核發的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。
2、登記賬簿時用鋼筆或碳素筆書寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。
3、記賬憑證和賬簿上的會計，不得隨意簡化和使用代號。會計分錄的對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套方案。
4、明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能清楚。
5、記賬的文字和數字應端正、清楚、嚴禁亂擦、修補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。
6、月、季、年度末，記完帳后應辦理結賬，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發生額的賬戶，應分別結出魚粉季度，年度發生額，在摘要欄注明"本月合計""本季合計"和"本年合計"的字樣，在月結，季結數字上端和下端均劃單杠線，在年結數字下端劃雙杠線?？偨Y的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。
7、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個的明細賬各賬戶的數額相加綜合同該年月的總賬數額核對相符。不允許現出報表，后補記賬簿。年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到轉賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明"上年結轉"字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數字下面注明"結轉下年"字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
8、記賬發生錯誤時，用以下方法更正。
(1)記賬前發現記賬憑證由錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。
(2)記賬后發現記賬憑證中合計科目，借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計科目和借貸方向證確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以級更正的理由和依據，報出會計報表后發現記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。
9、紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：
(1)經濟業務完成后，發生退回或退出;
(2)經濟業務計算錯誤而發生多付或多收;
(3)賬戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向;
(4)其它必須沖銷原記數字的事項。
第六條結賬、對賬
1、結賬時結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：
(1)在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿。
(2)本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。
(3)在全部業務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規則"。
2、對賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實相符。具體內容如下：
(1)帳證核對：是指各種賬簿(總賬、明細、分類賬以及現金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月結果發現賬目不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。
(2)賬：核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬面余額相核對，現金，銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產物資明細類賬期
末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。
(3)賬實核對分兩類：
第一類：現金日記賬面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。
第二類：各種財產物資明細分類賬賬余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬賬余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季核對一次。
篇3：物業財務管理制度之會計核算工作規范
物業財務管理制度之會計核算工作規范
1、公司財務部代理分公司（管理處）核算的，必須將公司與分公司（管理處）獨立建帳，準確劃分核算對象，正確反映各核算主體的經營成果和其他會計信息。
2、會計核算的一般要求：財務部應遵照中華人民共和國《會計法》和統一的會計制度的規定建立會計帳冊進行核算，及時提供合法、有效、真實、準確、完整的會計信息，保證會計指標和前后各期的可比性。
3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。
4、對政府主管部門報送的報表必須采用財政部統一規定的格式。
5、會計憑證、帳簿、報表和資料應按國家有關規定建立檔案。
6、會計憑證的一般要求
a.原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經濟內容、數量、單價和金額等。外來原始憑證應有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符，原始憑證不得涂改挖補。
b.記帳憑證統一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。
c.記帳憑證要連續編號，一筆業務需填制兩張以上憑證時，可采取分數編號。記帳憑證除結帳和改錯外都應附有原始憑證。記帳憑證發生錯誤應重新填制，已入帳的可用紅筆填寫與原內容相同的憑證沖回，如只是金額錯誤，也可將其差額另編一記帳憑證。
d.記帳憑證連同其原始憑證，按編號順序裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人蓋章。
e.原始憑證不得外借，其他單位因特殊需要經財務部經理同意后，可提供復印件，并由提供人員和收取人員登記簽名。
f.外部原始憑證如有遺失，應取得原開具單位蓋有公章的證明，注明憑證的金額、號碼、內容等。如無法取得的，由經辦人寫出詳細情況，單位負責人、財務主管人員簽字，代為原始憑證。
7、登記會計帳簿
a.按統一會計制度的規定和業務需求設置會計帳簿，包括總帳、日記帳、明細帳、輔助帳等。
b.現金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿，用計算機打印的帳簿必須連續編號，并裝訂成冊，由主管會計和具體經辦人簽章?？値ず兔骷殠?、現金日記帳、銀行日記帳應定期打印。
c.會計人員應根據審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應按頁連續登記，不得跳行隔頁，否則應注明"此頁（此行）空白"字樣。凡需結出余額的帳戶，其余額應注明借貸方，沒有余額的應作出標記。上下帳頁結轉時要注明"過次頁"或"承前頁"，對需要結出本月發生額的帳戶，結計"過次頁"的本頁合計數，應為本月初本頁止的發生額的合計數。
d.帳簿記錄發生錯誤時，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應按有關規定進行更正。應將錯誤文字或數字畫線注銷，在其上方填寫正確文字或數字，并加蓋名章。對錯誤數字必須全部畫線更正，不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的，可按更正的記帳憑證登記帳簿。
e.各單位應定期核對帳簿，保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實之間相符。定期結帳，月度需結出當月發生額的應在摘要欄中注明"本月合計"字樣，并在下面通欄劃單紅線；年結的注明"本年累計"通欄劃雙紅線。年度結轉要在摘要欄分別注明"結轉下年"和"上年結轉"。
8、編制財務報告
a.各單位應按月、季、年編制財務報告，財務報告包括報表及財務情況說明書。
b.對外報送的財務報表應按國家統一規定的會計制度和格式編制。
b.會計報表應根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
c.會計報表之間、各欄目之間凡有對應關系的數字，應相互一致，本期報表與上期報表之間有關數據應相互銜接。不同會計年度，各項目內容及核算方法發生變化的應在報表中加以說明。
d.會計報表應按有關規定的期限對外報送。報表應加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面還應注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單位負責人、會計機構負責人、會計主管、編表人簽章等。
e.年度會計報告需要審計的，編制前應先委托會計師事務所進行審計，將會計師事務所出具的審計報告連同會計報告按規定期限報送有關部門。