財政部關于物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》有關問題的通知 財會字[1999]44號
國務院有關各部委，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團：
為了規范和加強物業管理企業的會計核算工作，現就物業管理企業執行(房地產開發企業會計制度)有關問題通知如下：
一、本通知所指物業管理企業，是指經工商行政管理機關登記注冊、具有獨立法人資格的物業管理企業。
二、物業管理企業的會計核算，應在《房地產開發企業會計制度》的基礎上，再按照“物業管理企業會計核算補充規定(試行)”執行(見附件)。
三、本通知自2000年1月1日起執行。
附件：物業管理企業會計核算補充規定(試行)
中華人民共和國財政部
二000年二月十六日
物業管理企業會計核算補充規定(試行)
一、會計科目及使用說明
第204號科目預收賬款
1.本科目核算企業按合同規定向有關單位和個人預收的款項，如企業為物業產權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養和保安、綠化等預收的公共性服務費等。
2.企業向有關單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;收入實現時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業務收入”科目。有關單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退回多付的款項，作相反會計分錄。
預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。
3.本科目應按有關單位和個人設置明細賬。
4.本科目期末貸方余額，反映企業向有關單位和個人預收的款項;期末如為借方余額，反映應由關于單位和個人補付的款項。
第205號科目代收款項
1.本科目核算企業因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。
企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。
2.企業收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;交給有關單位時，借記本科目，貸記。銀行存款。等科目。收取代辦手續費等服務收入時，借記本科目，貸記“經營收入”科目。
3.本科目應按代交費用種類設置明細賬。
4.本科目貸方余額，反映企業尚未支付的代收款項。
第209號科目其他應付款
1.本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業產權人、使用人入住時或入住后準備進行裝修時，企業向物業產權人、使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。
2.發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細賬。
4.本科目期末余額，反映企業尚未支付的其他應付款。
第281號科目代管基金
1.本科目核算企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。
2.企業收到代管基金時，借記“銀行存款-代管基金存款”科目，貸記本科目。
企業收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款-代管基金存款”科目，貸記本科目。
企業有償使用產權屬全體業主共用的商業用房和共用設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記“經營成本”、“管理費用”、“其他業務支出”科目，貸記本科目。
代管基金按規定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：
由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發生的工程支出，借記“物業工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目;工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記本科目，貸記“經營收入-物業大修收入”科目;結轉已完物業工程成本，借記“經營成本”科目，貸記“物業工程”科目。
由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目。貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按單幢房屋設置明細賬。
4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的節余。
第411號科目物業工程
1.本科目核算企業承接物業工程發生的各項支出。
企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算。
2.企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記“經營收入-物業大修收入”科目;結轉已完物業工程成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。
3.本科目應按工程項目設置明細賬。
4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。
5.企業可以根據實際業務需要，增設相應的科目。
第501號科目經營收入
1.本科目核算企業在物業管理(主營業務)活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。
物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收人、公眾代辦性服務費收入和持約服務收入。
物業經營收入是指企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。
物業大修收入是指企業接受業主委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。
2.企業取得的各項收入。應按下列原則確認：
企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。
物業大修收入應當經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現;企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。
3.企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業管理收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物、和共用設施取得的物業經營收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。
4.本科目應按經營收入的種類設置明細賬，如“物業管理收入”、“物業經營收入”、“物業大修收入”等，其中“物業管理收入”，企業可以根據實際管理需要，按照物業管理收入的組成內容(和來源渠道等)設置明細賬，進行明細核算。
5.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額。
第502號經營成本
1.本科目核算企業物業管理、物業經營、物業大修等應結轉的經營成本。
企業所屬物業管理單位在經營中發生的管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。
2.企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性職務及特約服務所發生的直接費用，直接記人本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付賬款”等科目。
企業經營物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記人本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應付賬款”科目。
月份終了，企業應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記“物業工程”科目。
3.本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應。
4.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
第511號其他業務收入
1.本科目核算企業除主營業務收入以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。
商業用房經營收入是指企業利用業主委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發商店、飲食店等經營收入。
其他業務收人的確認原則，與主營業務收入確認原則相同。
2.企業取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如“中介代銷手續費收入”、“物資銷售收人”、“廢品回收收入”、“商業用房經營收入”等。
4.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
第512號其他業務支出
1.本科目核算企業除主營業務以外的其他業務所發生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。
2.企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”、“應交稅金”、“其他應交款”、“代管基金”等科目。
3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如“中介代銷手續費支出”、“物資銷售成本”、“廢品回收成本”、“商業用房經營支出”等。
4.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
二、會計報表的編制說明
1.在資產負債表“住房周轉金”項目下增設“代管基金”項目，反映企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。本項目應根據“代管基金”科目的期末貸方余額填列。
2.“物業工程”科目的期末余額在資產負債表“存貨”項目中反映。
3.“代收款項”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”項目中反映。
篇2：會計核算規定--房地產開發部分（目錄）
會計核算規定--房地產開發部分(目錄)
1、編寫說明
2、科目表
3、資產的核算
3.1、庫存現金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應收帳款的核算3.5、壞帳準備的核算3.6、應收票據的核算3.7、預付帳款的核算3.8、其它應收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發產品的核算3.16、分期收款開發產品的核算3.17、出租開發產品的核算3.18、周轉房的核算3.19、固定資產的核算3.20、累計折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產的核算3.23、待處理財產損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算
4、負債的核算
4.1、短期借款的核算4.2、應付票據的核算4.3、應付帳款的核算4.4、預收帳款的核算4.5、其它應付款的核算4.6、應付工資的核算4.7、應付福利費的核算4.8、應交稅金的核算4.9、應付利潤的核算4.10、其它應交款的核算4.11、預提費用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應付債券的核算4.14、長期應付款的核算
5、所有者權益的核算
5.1、實收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算
6、收入的核算
6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認6.1.2收入的一般核算程序
7、成本的核算
7.1、開發成本的核算7.1.1成本核算對象的確定方法7.1.2成本費用項目及核算內容7.1.3成本項目的會計科目和帳目設置7.1.4成本費用的歸集與分配
8、期間費用的核算
8.1管理費用的核算8.2營業費用的核算8.3財務費用的核算
第一部分：編寫說明
一、編寫目的：
1、實行公司統一的會計核算方法的需要。會計人員在日常工作中每天都要處理大量的會計業務，由于受外部環境(稅務、銀行、國家行政法規)以及自身因素(經驗、知識、判斷力)的影響，對每一筆業務處理容易產生不同的處理方法，我們編寫手冊的第一個目的，就是選擇一種比較好的方法作為公司對該筆業務處理的統一方案。(包括報表填報方法)
2、用一個統一的規范化標準去評價與考核每一個會計人員的工作業績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業務評價與考核的標準，可使會計人員的業務操作逐步向規范化方向發展。
3、會計人員工作變動或新的員工入職，常常形成工作不銜接，有了核算操作手冊，可使其較快地進入工作狀態，有利于新會計人員對會計業務的處理保持其連續性。
4、為會計報表合并提供統一的基礎。
5、便于提高會計人員的工作水平。今后會計人員在工作中遇到新的問題、新的案例，可逐步充實到會計核算手冊之中，這就為會計人員業務交流與研討提供了一個較好的平臺。
二、編寫基礎：本次編制的房地產資產核算是在現有的企業會計制度的框架內，結合房地產開發企業的經濟業務內容而編寫的。新會計準則的實施，對財務核算的影響較大，具體變動情況，要等財政部會計司的規定出臺以后進行相應改變。
二、房地產開發企業會計科目表
一、資產類 二、負債類
順序號編號科目名稱明細科目設立說明順序號編號科目名稱明細科目設立說明
11001現金 382101短期借款
21002銀行存款按開戶行帳號設置明細科目392111應付票據 按票據設立登記簿
31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設置明細科目402121應付賬款按往來單位設立明細帳
41101短期投資按投資種類設置明細科目412131預收賬款按客戶設立明細帳
51102短期投資跌價準備 422141代銷商品款按客戶設立明細帳
61111應收票據設立應收票據登記簿432151應付工資
71121應收股利按股利來源設立明細帳442153應付福利費
81122應收利息按借款單位設立明細帳452161應付股利
91131應收賬款按客戶設立明細帳462171應交稅金按稅種設立明細帳
101133其他應收款按往來單位設立明細帳472176其他應交款
111141壞賬準備 482181其他應付款按往來單位設立明細帳
121151預付賬款按預付款單位設立明細帳492191預提費用
131161應收補貼款按應收單位設立明細帳502201待轉資產價值
141201在途物資按供貨單位設立明細帳戶512211預計負債
1203采購保管費 522301長期借款
151211原材料按品種設立明細科目532311長期債券
161221包裝物按品種設立明細科目542321長期應付款
171231低值易耗品按品種設立明細科目552331專項應付款
181241開發產品按種類設立明細帳562341遞延稅款
191291分期收款開發產品按銷售對象設立明細科目三、所有者權益類
20**92出租開發產品按出租產品類別設立明細科目573101實收資本按投資人設立明細科目
211293周轉房按周轉房棟號(或樓層、房間號)進行明細核算583111資本公積
221301待攤費用按種類設立明細科目593121盈余公積
231401長期股權投資按投資對象設立明細科目603131本年利潤
241402長期債權投資按投資對象設立明細科目613141利潤分配
251421長期投資減值準備按投資對象設立明細科目
261501固定資產按種類設立明細科目五、損益類
271502累計折舊 645101主營業務收入應按經營收入的類別設置明細帳、臺帳
281505固定資產減值準備按種類設立明細科目655102其他業務收入
291601工程物資按種類設立明細科目665201投資收益
301603在建工程按成本核算對象和成本構成項目設立明細科目675203補貼收入
311605在建工程減值準備按種類設立明細科目685301營業外收入
321701固定資產清理 695401主營業務成本
331801無形資產按種類設立明細科目705401主營業務稅金及附加
341805無形資產減值準備按種類設立明細科目715405其他業務支出
351815未確認融資費用 725501營業費用按費用項目設立明細科目
361901長期待攤費用 735502管理費用按費用項目設立明細科目
371911待處理財產損益 745503財務費用按費用項目設立明細科目
四、成本類755601營業外支出
624101開發成本按項目、開發期、開發產品成本項目設立多級明細科目765701所得稅
634105開發間接費用按企業內部獨立核算單位和費用項目設立明細科目775801以前年度損益調整
為統一核算，增強可比性，此科目表中的科目及編號由集團統一規定使用，各分子公司不得更改編號及核算內容，如確因特殊需要更改的，應以書面報告，經集團財務總監批準后更改并備案。
(注：各會計明細科目說明見財務分冊)
篇3：某單位會計核算方法規定
會計核算方法規定
為了規范本單位會計核算，正式、完整地提供會計信息，根據《會計法》特制訂本單位會計核算方法如下：
1、必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
2、以下經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：
(1)款項和有價證券的收付;
(2)財物的收發、增減和使用;
(3)債權債務的發生和結算;
(4)資本、基金的增減;
(5)收入、支出、費用、成本的計算;
(6)財務成果的計算的處理;
(7)需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項。
3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、會計核算以人民幣為記賬本位幣。
5、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。不得仿造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。
6、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
記賬憑證根據經過審核的原始憑證有關資料編制。
會計機構、會計人m.airporthotelslisboa.com員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當有出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7、會計賬簿登記，必須已經過審核的會計憑證為依據，會計賬簿按照連續編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，按照國家統一的會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
8、發生的各項經濟業務事項在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。
9、定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料互相核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
10、采用的會計處理方法，前后各期一致，不得隨意變更。
11、對外提供的擔保、未決訴訟等或有事項，在財務會計報告中予以說明。
12、財務會計報告根據經過審核的會計賬簿記錄和相關資料編制。
13、財務會計報告由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。
14、會計記錄的文字使用中文。
15、對會計憑證、會計賬簿、財務會計和其他會計資料建立、建全檔案，妥善保管。