某集團公司會計核算管理制度

　　第一章 會計核算原則

　　第一條 公司執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《企業會計準則》和《企業財務通則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。

　　第二條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

　　第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規定的會計制度規定辦理。

　　第四條 一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　第五條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

　　第六條 公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。

　　第七條 對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延后。

　　第八條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

　　第二章 會計憑證

　　第九條 客戶簽發或內部簽發的憑證，其經濟內容應符合國家政策或公司財務制度的有關規定，應真實、合法、印章齊全，要素完整，大小寫金額相符。

　　第十條 自制的記賬憑證應有合法的原始憑證作附件或填制依據;沖正錯賬、調整暫收、暫付、扣劃款項和費用開支等憑證審批及經手人員簽章應齊備。

　　第十一條 各種資金存入、劃出或賬戶之間的劃轉憑證應具有真實性、合法性和準確性。

　　第十二條 記賬憑證中的會計分錄和有關金額應準確，有關簽章應齊備、清晰。

　　第十三條 物品采購憑證應附有詳細的物品清單、物品入庫單及批準文件。

　　第三章  會計賬簿

　　第十四條 賬簿、賬戶的使用應正確，賬簿的記載應符合記賬規則的要求。

　　第十五條 總賬各科目余額與該科目明細賬余額之和應相符。

　　第十六條 銀行存款賬應定期與銀行對賬單核對，對不符款項應查明原因。

篇2：房地產股份公司會計核算制度總則

　　房地產股份有限公司會計核算制度總則

　　第一章 總則

　　第一條為了規范本公司的會計核算工作，加強會計監督，提高會計管理水平，統一會計核算標準，保證會計工作質量，使會計工作更好的為本公司的經營管理服務，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計準則》、《中華人民共和國外商投資企業會計制度》及國家其他有關法律法規，結合本公司的實際情況制定《會計核算制度》(以下簡稱本制度)。

　　第二條公司主要會計政策：

　　一、會計制度：本公司執行財政部《房地產企業會計制度》。

　　二、會計期間：本公司會計年度采用公歷年度制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，年度終了辦理結算。會計年度的分月、分季與公歷相同。

　　三、記帳方法：本公司采用借貸復式記帳法。

　　四、記帳原則及計價基礎：本公司以權責發生制為記帳原則，各項財產物資按取得時的實際成本計價。

　　五、記帳本位幣：本公司采用人民幣為記帳本位幣。

　　六、貨幣換算：年度內發生的外幣經濟業務在業務發生時按照國家外匯市場公布的市場匯價折合為人民幣記帳，決算日，貨幣性項目年末余額中的外幣金額，按照當日國家外匯市場公布的市場匯價進行調整，因年末市場匯價與帳面匯價不同而發生的折合人民幣差額，計入當年度損益。

　　七、固定資產及其折舊：本公司固定資產按實際成本計價，固定資產折舊采用直線法計算，并按固定資產類別、固定資產原價、固定資產使用年限及預計凈殘值率(原價的10%)確定其分類折舊率如下：

　　資產類別使用年限年折舊率

　　房屋建筑物20年4.5%

　　運輸工具10年9%

　　電子設備5年18%

　　其他設備5年18%

　　八、存貨計價：存貨以實際取得的成本作為計價基礎。存貨發出采用先進先出法，低值易耗品采用一次攤銷法。

　　九、壞帳準備：本公司壞帳準備按年末債權余額(扣除關聯公司往來)的3%提取。

　　第三條公司發生的各項經濟業務，應當及時辦理會計手續，進行會計核算。公司的會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

　　第四條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合公司統一會計制度的要求，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

　　第五條本公司會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是會計核算的依據，是核對帳務、進行監督檢查的重要憑據。

　　一、本公司原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證，原始憑證的編制必須格式統一，內容完整，填寫清楚，編制及時，符合真實性、合法性的要求。應具備以下基本內容：

　　1、憑證名稱;

　　2、接受憑證單位名稱;

　　3、憑證編制日期;

　　4、經濟業務內容;

　　5、經濟業務的數量、單價和金額;

　　6、編制單位和編制人員及相關經手、審批人員的簽名或蓋章;

　　7、憑證附件;

　　8、憑證編號。

　　對于符合要求的原始憑證，按規定及時辦理會計核算手續，編制記帳憑證，據以登記明細帳，并將原始憑證作為記帳憑證的附件，加以保存;對于業務真實，但內容不完整，手續不完備，或計算、文字有錯誤遺漏的予以退回，并向經辦人講清原因，解釋制度要求，同時協助辦理相關手續，更正錯誤;對于違反國家有關規定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員拒絕接受，不予報銷付款;對于嚴重違法行為，應立即向公司有關負責人匯報，加以嚴肅處理。

　　二、記帳憑證統一采用財政局監制的通用格式。必須具備下列基本內容：

　　1、憑證名稱;

　　2、憑證填制日期;

　　3、經濟業務摘要;

　　4、會計科目和明細科目名稱;

　　5、金額;

　　6、憑證編號;

　　7、憑證所附原始憑證張數和其他附件資料件數;

　　8、記帳憑證編制、經辦、出納、記帳、復核人員和會計主管的審核及蓋章。

　　記帳憑證的編制必須符合格式統一、內容完整、記錄真實、填寫清楚、編制及時和連續編號的要求。記帳憑證須經審核后方可入帳，記帳憑證必須附有原始憑證，記帳憑證與附件一致;匯總記帳憑證必須根據記帳憑證編制，其內容要與記帳憑證完全一致;使用會計科目要正確;根據經濟業務的計量單位、單價、數量、計算其金額;匯總各項經濟業務的金額，要計算每項金額的數字，復核其合計數;經審核發現記帳憑證上有錯誤時，應查清原因，按規定及時更正。實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計主管人員的簽字或蓋章。只有經審核證明合法、合理、計算無誤的原始憑證，才能據以入帳。

　　第六條本公司各種帳簿是以會計憑證為依據，全面、連續、系統的記載各項經濟業務及資金運作的記錄帳簿。包括：日記帳、總帳、明細帳及其他備查帳簿。會計帳簿必須具備下列基本內容：

　　一、帳簿名稱。

　　二、帳簿

　　使用記錄。包括帳簿啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計主管人員姓名和印簽

　　三、帳簿記錄要求。帳簿記錄要清楚整潔，月、季、年度終了進行結帳。各帳簿記錄與據以入帳的記帳憑證和原始憑證相互核對，要求帳帳相符;月、季、年度會計報表中的數字必須與會計帳簿核對無誤，要求帳表相符;各帳簿記錄與資金及實物的實有數額定期核對，要求帳實相符。

　　四、實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印，打印的會計帳簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計主管人員簽字或蓋章。

　　第七條會計科目是組織會計核算的依據。本公司按《房地產企業會計制度》的規定，設置和使用會計科目，根據實際情況進行增設、合并調整。會計科目變更時須填制記帳憑證，通過分錄結轉。

　　第八條實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須符合財政部關于會計電算化的有關規定。其電子數據、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。

　　第九條本公司必須按照國家統一會計制度規定的格式和要求定期編制財務報告。財務報告由會計報表、會計報表附表和財務分析報告組成。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

　　對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應該注明：單位名稱、單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。

　　第十條本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等根據公司財務管理制度《會計檔案管理辦法》的規定執行。

篇3：地產公司會計核算制度

　　地產公司會計核算制度

　　為了規范公司會計工作，加強會計管理，執行財政部制定《房地產開發企業會計制度》和《企業會計準則》，特制定本制度。

　　第一條 財務部門所有會計處理除法律、法規、政策另有制度外，均應按本辦法辦理。

　　第二條 以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　第三條 以人民幣為記帳本位幣；采用借貸記帳法；以權責發生制為記帳基礎；資產取得時以歷史成本為計價原則。

　　第四條 外幣業務核算方法

　　對會計年度發生的非本位幣的經濟業務，按年初人民幣市場匯率折合為人民幣記帳，年末對貨幣性項目按年末的市場匯率進行調整，所產生的匯兌差額計入本年有關項目。

　　第五條 壞帳損失的核算方法

　　1. 采用備抵法核算；

　　2. 計提壞帳準備的范圍：應收帳款和其它應收款（關聯公司往來不計提壞帳準備）；

　　3. 計提壞帳準備采用個別認定法。

　　第六條 存貨核算方法

　　1. 庫存材料按實際成本核算，發出材料按先進先出法、移動加權平均法或個別認定法；

　　2. 開發產品發出按加權平均法計價；

　　3. 低值易耗品采用實際成本核算，領用時一次攤銷；

　　4. 期末存貨按單項比較，以可變現值孰低法計價，以可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備并確認為當期損益。計提的跌價準備應當單獨核算

　　第七條 長期投資核算方法

　　1. 取得長期股權投資時，按投資時初始成本；如果包含已宣告但尚未領取的現金股利，作為應收股利單獨核算；短期投資劃轉為長期股權投資時，按投資成本與市價孰低確認長期股權投資成本；

　　2. 長期股權投資核算方法的確定，對其它單位長期股權占該單位有表決權資本總額20%以下又不具有重大影響的，采用成本法核算；占該單位有表決權資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的或具有實質控制權的，采用權益法核算；

　　3. 長期股權投資核算方法的改變，采用成本法核算改為權益法核算時，應自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的帳面價值確認為投資成本，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額確認為股權投資差額，長期股權投資采用權益法改為成本法核算時，按實際對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響的帳面價值確定為投資成本；

　　4. 采用權益法核算時，應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，調整投資的帳面價值，并作為當期投資損益。確認被投資單位發生的凈虧損，以股權投資帳面價值減記至零為限。如果被投資單位以后各期實現凈利潤，應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的帳面價值 ；

　　5. 對長期股權投資差額，按10年的期限平均攤銷；

　　6. 處置長期股權投資時，實際取得的價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資收益。

　　第八條 固定資產計價和折舊計提方法

　　一. 固定資產確定標準：

　　使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等，及單位價值在2000元以上，且使用年限超過兩年的非經營性資產。

　　1. 固定資產分類：房屋建筑物、運輸工具及其它；

　　2. 固定資產計價：按取得時的實際成本計價。

　　二. 固定資產折舊方法：

　　采用“直線法”計算，按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后不管能否繼續使用，均不再提取折舊。并按各類固定資產的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的10%）制定其折舊率如下：

　　資產類別 使用年限 年折舊率

　　房屋建筑物 20 4.5%

　　運輸工具 5 18%

　　電子及其它 5 18%

　　三. 固定資產減值準備：

　　1. 年末對固定資產進行檢查，如由于市價持續下跌，或枝術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產減值準備；

　　2. 固定資產應按單項資產計提減值準備；計提的減值準備應當單獨核算；

　　3. 已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。

　　第九條 無形資產計價和攤銷方法

　　一. 無形資產計價方法：

　　1. 購入或按法律程序申請取得的無形資產，按實際支付金額入帳；

　　2. 對接受投資轉入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。

　　二. 無形資產的攤銷方法：

　　1. 自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入本年損益；

　　2. 合同有制度受益年限的，攤銷年限不應超過受益年限；

　　3. 合同沒有制度受益年限的，攤銷年限不應超過10年。

　　三. 無形資產減值準備計提：

　　年末無形資產應當按帳面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產減值準備；計提的減值準備m.airporthotelslisboa.com應當單獨核算。

　　第十條 長期待攤費用及開辦費的核算方法

　　1. 長期待攤費用：有明確受益期的，按受益期平均攤銷，其它項目分5年平均攤銷；

　　2. 開辦費待開始生產經營當月起一次轉入當月的損益。

　　第十一條 銷售收入的確認

　　一. 收入確認原則：

　　1. 將所有權上的主要風險和報酬轉移交給購買方；

　　2. 既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的產品實施控制；

　　3. 與交易相關的經濟利益能夠流入企業；

　　4. 相關的收入和成本能夠可靠計量。

　　二. 銷售產品的收入確認方法：

　　1. 采用一次性全額收取房款的，以房產使用權交付買方之日或開具發票之日作為銷售收入的實現。

　　2. 采取分期付款方式的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現。

　　3. 采取以土地使用權或其它財產置換房屋的，以房產使用權交付對方為銷售收入的實現。

　　4. 采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭款辦理轉帳之日，為銷售收入的實現。

　　5. 采取預售商品房收取房款的，先作為預收帳款管理。商品房竣工驗收辦理買方交接手續之日，將預收帳款轉營業收入，為銷售收入的實現。

　　第十二條 所得稅的會計處理方法

　　所得稅會計處理采用資產負債表債務法。

　　第十三條 稅收政策

　　按國家有關稅收、稅法制度執行。