20**縣電力局內部審計自查報告

　　供電公司審計部：

　　縣電力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被供電公司(原地區電力局)協議代管，屬自收自支企業化管理的事業單位。下轄11個供電所、3個專業所、3個多經企業，機關本部設有14個職能股室，黨政工團婦機構健全、運作正常。

　　目前，企業在冊職工327名，現擁有35千伏變電站8座，開關站2座，主變容量18臺/34090kva;有35千伏輸電線路11條118.11公里;6-10千伏配電線路41條1275.48公里;0.4千伏供電線路1383.48公里;配變1038臺/46384kva;固定資產累計達3868萬元。

　　近年來，局黨委解放思想、轉變觀念、與時俱進、開拓創新，高舉改革發展大旗，團結和帶領廣大職工充分發揚“立足藏鄉、負重奮進、團結拼搏、追求卓越”的企業精神，以求真務實的態度用心工作，使全局安全生產和經營管理取得可喜成效。供售電量首次突破1億千瓦時大關;、供售電量突破2億千瓦時大關;供售電量又一次刷新了歷史最高紀錄，分別達到2.38億千瓦時和2.32億千瓦時。、、連續三年上繳稅金突破300多萬元，被縣委、縣政府授予“納稅大戶”稱號;元月被市精神文明委員會授予“誠信單位”榮譽稱號;3月安全生產、文明生產達標工作(簡稱“雙達標”)通過省電力公司整體驗收，同年被國家電網公司授予“戶戶通電工程先進單位”榮譽稱號。

　　近年來，我局內部審計工作在供電公司審計部的正確領導下，按照局黨委的統一安排部署，緊緊圍繞企業經營管理中心工作，突出重點，統籌安排，以加強資產、資金管理為主線，著力抓好常規審計項目，深入開展中層領導干部經濟責任審計，電費管理審計，物資采購、供應、管理審計，年度財務預決算報告審計，電力營銷審計，經濟合同審計等重點經濟領域的審計監督。在各受檢單位的積極配合下，審計工作得以順利進行，較好地完成了各年度制定的各項工作任務，在完善內部管理，促進廉政建設，改善經營工作，提高經濟效益等方面發揮了有效的審計監督作用?，F將近年來的工作情況匯報如下：

　　一、內部審計管理工作

　　我局內審股成立于4月，內部審計工作由局長直接管理，紀委書記分管。崗位設置為股長1名，審計專責1名，先后制定了內部審計管理標準(含10項審計實施細則)和內審股工作標準(含內審股股長崗位工作標準，審計員崗位工作標準)。

　　我局內部審計工作在供電公司審計部的幫助指導下，較好地完成了各年度的審計工作任務。1、審計部通過抽調審計人員現場審計，現場培訓和委派到其他異地培訓等方式，使縣局審計人員的整體業務素質有了很大的提高。2、為了規范審計人員職業道德行為，審計部時刻把加強隊伍建設，規范審計檔案管理和審計基礎工作作為首要任務抓緊抓實，經常組織縣局審計人員相互交流，相互學習，最終內部審計工作做到統一模式，統一管理，統一要求。

　　二、我局審計工作目標及原則

　　工作目標：內部審計工作以***為指導，全面貫徹落實“管理、創新、發展”的工作方針。樹立“防范重于糾正、制度促進管理、監督寓于服務”的審計理念。以專項審計調查為主要方式，以揭示損失浪費問題為主要內容，以促進提高資金使用效益、減少損失浪費、節省資源為主要目標。

篇2：對建筑工程預決算審計問題思考

　　對建筑工程預決算審計問題的思考

　　建設單位工程預決算審計工作是確定建設單位基本建設投資和工程造價的重要內容。當前施工預決算中存在的錯弊很多，主要有工程量不實，多列工程項目，高套定額、亂取費用，虛增工程造價等。因此，搞好工程預決算審計工作，對加強基本建設投資管理。合理確定工程造價，提高資金的使用效率，有著極為重要的現實意義。

　　一、預算中存在的問題

　　1．預算中有意漏項

　　建筑工程招投標中，施工企業為接近標底，在預算中有意漏項，待結算時再補上。具體表現為投標中低報價，結算時高要價。

　　2．預算中高估冒算

　　由于工程決算書由施工方編制交建設單位審核，施工方為了多算工程款往往高估冒算工程造價，其表現形式是多計工作量、高估材料價格、從高套取費用項目等等。高估材料價格是施工單位為了虛增工程造價的重要內容。其中材料在工程造價中占很大比重(大約占工程造價的70％)。施工單位為了虛增工程造價，往往在材料上大做文章，以謀取高額利潤。利用材料價格不透明虛報價格，多計工程造價。尤其是裝飾材料、水電安裝材料，由于品種多、規格雜、質量千差萬別、價格不易掌握，施工單位常常隱瞞并虛報價格。在實際操作中，施工方往往利用專業優勢選取一些不通用、品牌新的材料或購買材料時以種種理由舍近求遠，以達到虛報價格的目的。另外在材料價格調整時調漲不調跌。有些材料的市場價高于定額價，施工方在調整材料價格時只調整高于定額價的材料而不調或少調低于定額價的材料以達到虛增造價的目的。

　　二、決算中存在的問題

　　1．偷工減料、減項目不減價格：材料價格雖然是定額中規定的，但主要材料價格需按實際價格加以調整，即材料調差是工程的組成部分。施工單位往往采取以下手段：一是在材料使用上以次充好，而材料調差仍按質量好的材料價格調整。二是對變更取消或減少的項目隱瞞不報，減項目不減價格。三是偷工減料。

　　2.有定額不套、工程議價成虛價：施工單位往往對有些土石方工程、零星工程有定額而不套用定額，卻采取議價形式。

　　3．抬高價巧立名目：首先是趕工費。施工單位抓住要趕建設進度這一情況，以增加趕工費為由達到索要高價的目的。美其名曰要趕工程進度，需增加的趕工費，以致最后的合同價還是超過了標底。其次是變更設計。設計變更有的是因為設計本身的問題，有的可能是建設單位考慮不周，但也有的是施工方同設計方聯手故意造成的。當出現設計變更時，施工單位對該加的不僅加上，還要多加，對該減的不減、甚至少減。

　　4．現場簽證記錄不可靠：隱蔽工程的記錄不詳盡，簽字手段不健全完整?，F場簽證是由建設單位的現場代表人簽證，這里也有許多的水分，因為施工單位可以不擇手段的買通建設單位的現場簽字代表人。

　　三、幾點思考

　　1．加強與職能部門的聯系與溝通：由于建筑工程具有單件性、周期長且管理部門多的特點，決定了建筑工程預決算在審計過程中不僅涉及建設單位，還要涉及負責項目審批的政府職能部門以及勘查、設計、購貨、施工、監理等多個法人單位。而目前建設項目管理的招投標、施工、監理等方面都存在市場要素體系不健全，項目交易的方式、手段不規范，法律法規不完善等問題。在涉及一些取證工作時，審計部門卻受某些因素制約，使審計難以保證已收集證據的充分性和完整性，造成工作判斷和處理問題時的被動性。因此審計部門應與之聯系，協調工程相關管理單位，取得有關專業職能部門的協作和支持。特別要注意與定額管理部門的協作與配合。目前各種定額較多，有行業定額，全國統一定額及地方定額等等，有些定額之間適用范圍界限不明朗，增設項目所需新工藝新材料也在不斷增多，因此審計部門只有與之多聯系、多溝通，才能提高審計質量。

　　2．加大材料審計力度：工程材料審計是工程預決算審計的重要組成部分。審計人員應針對工程特點，重點對一些價值大、數量多、價格不透明的材料進行審核。在這方面，我們還應做好以下幾點：一是要及時收集材料價格信息資料。材料價格信息資料是材料價格審計的依據，因此在這方面要做有心人，盡可能了解各項材料價格信息以及變動趨勢。審計人員不僅要訂閱定額站定期發布的材料信息，還要通過其他途徑了解有關材料價格信息．譬如主要建筑材料，應按照省級頒布的定額套用地方建材調價表進行調整，對于定額中未規定的新材料，則要深入了解該材料的市場價格及各廠家的產品質量，掌握信息，從而做到審核時有理有據。二是認真審核各項材料定額價、市場價、調整的數量以及價差調整系數的執行等，杜絕材料價格水分。三是要進行市場調查和現場核實。對于有些容易出現問題的材料，應到現場查驗核實，對于價格不明確的材料，要進行必要的市場調查或到供貨廠家或通過其他途徑了解價格的真實情況。

　　3．收集資料與實地察看相結合：建筑工程預決算審計業務牽涉到諸多部門，在審計實施階段，必然要聯系到有關單位和部門的經濟往來。所以我們在內查的同時，有很多經濟業務需要進行外調工作，以取得第一手真實可靠的證明材作為進一步審查的依據，這樣，審查出的事實才能更具有說服力，更真實可靠。首先，收集審查所需的各種文件、合同、圖紙、數據、變更簽證等手續，有效地組織工程預決算審查的正確實施，為工程審查做到有理有據。其次是堅持深入施工現場跟蹤檢查的原則，確保工程審查質量。審計人員深入施工現場了解情況，進行實地丈量，察看核實工程量。在審查中，發現問題及時到施工地點跟蹤檢查，并找到基建第一線的工人、技術人員了解情況，掌握第一手資料，及時掌握工程進度。

　　4．努力提高審計人員的綜合素質：建筑工程預決算審查是一項

十分復雜的工程。這不僅要求審計人員具有較高的政治素質和職業道德水平，同時還要求審計人員具有較高的業務素質。審查工程預決算應以國家有關規定為準繩，采取公正的立場和科學的態度，不能有偏見，更不能感情用事，應具有耐心、細致的態度。此外，審計人員必須提高業務水平，除了應懂得套用定額和各種取費外，還必須懂得工程技術知識，具有識圖能力，特別要掌握工程量計算的程序和方法。目前，審計人員審查工程預決算人員較少，除了增加一定數量的審查人員外，還應對現有財會審查人員進行各種方式的培訓，加強審查工作的力量。

　　5．建立和加強對建設單位責任人的內部約束機制：對建設單位的法人、分管基建的領導以及建設項目的管理人建立約束機制，從本單位聘任那些品質好、業務強的行家為專(兼)職紀檢員、監察員。目前，有的單位已建立該組織，有的單位還未建立，但很多單位是形同虛設，反而成了一張保護傘。因此，要讓這些監督人員從工程的招投標到工程的竣工結算，擁有全方位全過程的監督權力，以達到對建設單位責任人的一種內部約束。同時，加強審計監督，對建筑領域中存在的違法亂紀問題要加大查處力度，認真追究其領導責任人的責任。

篇3：建設工程結算審計方法

　　建設工程結算審計方法

　?。ㄒ唬┦煜そY算規則。查閱招投標文件和合同協議，特別是計量條款，風險約定，答疑文件等。關注完工結算的編制是否符合合同、招投標文件的約定，有無擅自更改結算原則的問題；簽訂的補充協議是否和主合同有實質性的違背條款，如果要更改結算原則，理由是否真實、合理，手續是否合規完善。根據合同法，當事人訂立建設工程合同，采取要約、承諾方式，從合同法作為民法角度來看，招標公告和招標文件是要約邀請，投標文件是要約，中標通知書是承諾。審計人員要從建設單位和施工單位開工前的要約和承諾內容入手，對招標文件、投標文件、補遺書、合同文本、補充協議等進行詳細研究，對照全部工程實際結算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標和合同承諾內容的計量和支付的情況，若招標文件與投標文件存在不一致的地方，以投標文件為準。

　　如，某鐵路項目隧道工程施工單位在經過對施工圖設計、工程量清單、招標文件技術條款及招標答疑等資料仔細分析、充分理解和施工現場勘查考察后投標中標簽訂合同協議書，施工單位應該承擔單價風險，而業主卻在變更批復中對合同內固定單價合同項目微新巖石明挖25.9萬立方米按合同外變更項目保護層（工藝相對微新巖石明挖復雜）給予施工單位815萬元價差補償，這有悖于雙方所簽合同相關條款。

　?。ǘ秃斯こ逃嬃?。根據圖紙和結算書做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規則、是否準確，有無高估冒算，對于和定額子目不符項目的換算是否準確，定額子目套用是否合理，有無就高的現象，計算公式的數字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算，對每項工程量審核過程和結果要有記錄，并經業主、監理、施工方簽字認可。

　　如，某機場工程項目完工結算表中地形調整挖方工程量56.9萬立方米，而現場簽證單中挖方工程量共計41.8萬立方米，結算工作量比簽證工作量多15.1萬立方米，單價每立方米16元，多計價款241.6萬元，簽證工程量少而結算工程量多，純粹是工程量的計算問題，或者是施工方故意多計工程量。

　?。ㄈ┢饰龉潭▎蝺r。對一些直接委托、獨家議標、邀請招標、先施工后簽合同的項目，要有重點抽查某些較高單價進行分析，看其組價是否合理，核減單價虛高部分。

　　如，某公路工程決算審核書中原道路機械破除25厘米厚砼外運1公里，單價分析表中費率為每平方米24元，采用手持風動鑿巖機D8-11和D8-12子目，其破除工程量80萬平方米，如此大的工程量，在現在生產條件下不采用機械破除而采用人工破除不符合實際情況，人為增大工程成本，與鼓勵先進技術淘汰落后技術提高生產力相矛盾，實質是在保護落后技術，審計復核套用機械破除D8-25和D1-266子目，套用計算后單價為每平方米8元，核減造價1280萬元。

　?。ㄋ模┱J定材料價格。根據施工組織設計、施工日志、監理日記、收料點驗單等資料確認使用材料品種、型號、規格，發包人供材根據購買情況要與財務審計相結合，承包人自購材料對照當地定額管理部門發布的施工時間段造價信息和市場調查詢價相結合來確定市場價格。

　　如，某電廠建設項目附屬工程封閉圍墻，結算單價中圍墻琉璃竹節每根131.75元，每根竹節含量5節，每節14.15元，工程量39870根。經參照施工地點定額站發布的施工期造價信息，并結合審計、業主、監理、施工單位共同參與調查詢價確定竹節市場價格每節5元，重新組價后琉璃竹節每根84.19元，扣減造價1896217.2元。

　?。ㄎ澹彶楣こ套兏?。簽證單的審核重點是其合理性，設計變更、現場簽證等原始資料是否齊全、合規、合法，關注變更簽證和費用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領域問題發生的高發區，也是虛增造價的集中點，更是造價審計監督的重點。一方面是分析變更簽證的真實性和索賠形成的原因，確定索賠條件是否成立，嚴格審查索賠程序，看索賠事件有無發生的有效證據，并且注意各個環節的具體行為是否在一定期限內（28天原則）按規定程序落實。另一方面是審查索賠計算是否正確，包括費用內容和項目合理性、計算準確性。

　　如，某管道工程項目固定單價合同金額1800萬元，實際結算金額3000萬元，變更超出部分占合同金額的67%，結合技術核定單、變更簽證單等資料審查合同外變更項目及變更原因，經過仔細認真核查簽證單發現業主對施工單位的油價變更補償320萬元，違反了合同條款中關于物價風險由投標人計入報價在合同期內不因物價波動而予以調整的約定。

　?。┈F場踏勘確認。熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關資料后，對需要到現場核對的項目事先做好規劃，帶著問題去現場進行實際勘察測量，推行一線工作法，審計組要做到“五查”：一查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二查實際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重復計算之嫌等；三查實際施工情況是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況，以決算定價。在現場勘察時，審計人員應要求建設單位和施工單位相關人員同時參加，并對勘察記錄簽字認可。

　　如，某水利樞紐壩區綠化工程審計涉及扁柏、蜀檜、翠柏、河南檜四類樹種容易混淆，價格差距甚大，施工單位結算時存在以低價樹種替代高價樹種，具體區分方法是扁柏無刺、蜀檜有刺但不扎手、翠柏有刺而且扎手、河南檜看上去有刺實際無刺。同規格的幼苗，蜀檜價格是扁柏的2-3倍以上，這些都需要通過現場踏勘確認。

　?。ㄆ撸┺D變工作思路。所有工程造價的增加總有一個產生環節，審計中要分析造價增加的深層次原因，不就造價論造價，從側面通過邏輯判斷來驗證工程量的真實性，即不直接對某項清單子目進行計算確認，而是通過其他相關子目推算該子目的工程量，轉換思維換角度考慮問題核減造價。因為施工單位都是通過資料計算出工程量的，如果不整體觀察，僅計算單項工程量，基本上不可能找出問題，必須通盤考慮清單子目之間的邏輯關系。

　　如，某橋涵加固工程項目合同內通訊管道槽式電纜橋架更換與修繕中，電纜橋架應該與三角支架配套（三角支架在電纜橋架下面起支撐作用），根據招標文件，要求三角支架間距為1米，結算書備注中也為1米，新安裝電纜橋架工程量為2777米，那么按照間距要求，三角支架修繕完工后應有2778個（2777/1+1），該總量應為舊支架防腐處理利用數量加上新支架安裝數量之和，但是結算中舊支架安裝竟然有4621個，此外舊支架安裝數量也不等于舊支架拆除數量，存在明顯矛盾。

　　小結

　　總之, 審計人員必須在了解監理、業主、中介咨詢等有關部門對建設項目工程計價的復核檢查和監督控制情況的基礎上, 應抓住造價控制的主要環節和部位,采取多種審計方法和措施，揭露建設項目造價控制中存在的深層次問題，同時審計人員要注重審計的合法性, 提高職業審慎性，規避審計風險。務