工程結算審計的現場踏勘確認--五查

　　現場踏勘確認是進行工程結算審計工作必不可少的步驟。在進行現場踏勘確認前，必須在熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關資料后，對需要到現場核對的項目事先做好規劃，帶著問題去現場進行實際勘察測量，推行一線工作法，審計人員一定要做到“五查”：

　　一查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量。

　　絕大多數工程雖說都是按圖施工，但多少都會出現一些差異，特別是當出現有少量未施工的內容與未完成的內容時，施工方一般是不會如實反映的，他們仍然會按圖結算，而建設方對此因為各種各樣的原因而未能發現，就會產生高估冒算的情況。通過現場查勘確認，就能很容易地發現問題，予以改正。

　　二查實際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重復計算之嫌等。

　　我們知道簽證是在施工工程中產生的，其實際情況與簽證內容是否相符，是否有重復現象，這些都是必須通過現場查勘確認才能做到的，僅憑圖紙計算與簽證本身是不可能發現問題的，這是諸多有實踐經驗的工程結算審計人員都心知肚明的常識。

　　三查實際施工情況是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象。

　　對于工程施工工程中有無偷工減料、低檔替代現象，也只能通過現場查勘確認來了解。必要時還必須對有些構件進行破拆，以便更加清楚其內部構造的狀況，從而更進一步確認實際施工情況是否與設計相符。

　　四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。

　　眾所周知當工程量出現增減時，往往會伴隨著虛報、多報的現象，對此只有通過現場查勘才能真正了解實際情況，有許多地方還需要現場測量，才能如實反映工程結算是否合理。

　　五查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況，以決算定價。

　　工程中實際使用材料的規格、品質、等級，在圖紙上是不可能發現的，圖紙規定與實際使用之間有沒有差別，只能通過現場查勘才能發現，許多以此充好謀取利益的行為，大多出現在這個環節上。

　　在現場勘察時，審計人員應要求建設單位和施工單位相關人員同時參加，并對勘察記錄簽字認可，以便固定審計證據，避免在審計過程中的不必要爭議。

　　任何不進行現場踏勘確認過程的工程結算審計，往往會遺漏很多與現實不相符的工程內容，也可以說這樣的工程結算審計是不合格的，如此所產生的工程結算審計結果也是不合法的。

篇2：工程竣工結算審計證明材料范文

　　工程竣工結算審計證明材料范文

　　被審計單位：*****

　　證明事項：***工程竣工結算審計原則

　　資料來源：施工合同及協議、招投標文件、有關簽證

　　為了保證****工程竣工結算審計工作順利開展，根據《審計法》、《合同法》、《建筑法》、《招投標法》、《***省工程建設管理條例》等有關法律、法規和條例，結合本工程具體特點，明確以下幾點規定及審計原則：

　　1、被審計單位應無條件地接受審計機關的審計，各種變更簽證、施工聯系單、材料價格認證單等發生的量、價、費應根據審計機關核定后方可作為結算依據。

　　2、審計期間，各位委托人應積極配合審計部門的工作，時間上服從審計人員的安排，否則由此造成的不良后果或經濟糾紛應由責任者承擔。

　　3、施工單位必須提供企業營業執照、資質證書、計價手冊，否則不能計取相關費用。

　　4、本工程工程量的確定方法：以施工圖紙、設計變更及現場實測實量為準。表面尺寸現場丈量，豎向結構尺寸待鉆心取樣后在定。

　　5、材料價格的確定方法：工程材料價格按施工期間***同期市場指導價格執行，沒有***縣同期市場指導價格的依次參照***市、***省同期市場指導價格執行，***縣、***市、****省都沒有同期市場指導價的以市場調查為準。

　　6、各種規費及項目措施費的確定方法：套用《***省市政工程計價表》(20**)及省市有關規定。

　　規費：定額測定費費率按0.1%計算，安全生產監督費費率按0.06%計算，勞動保險費費率（返還部分）按1.08%計算，稅率按3.33%計取。

　　措施費：現場安全文明施工措施費按有權部門的核定費率計算，臨時設施費費率按1.0%計算，檢驗試驗費費率按0.15%計算。

　　7、本工程結算價＝合同價＋簽證＋設計變更（標內調整）

　　合同價＝工程量×合同單價

　　設計變更（標內調整）執行合同通用條款第31條，即合同已有適用于變更工程價格，按合同已有價格執行；合同只有類似于于變更工程價格，可以參照類似價格執行；合同沒有適用或類似于變更工程價格，可以重新組價。

　　簽證執行本審計證明材料4、5、6條。

　　8、被審計單位結算編制人員、項目結算負責人均應提供本項目法人或其單位法人代表出具的委拖書，作為負責本項目審計工作的全權代表，并在有關文件上簽字。

　　9、對于經審計確定的結論，被審計單位應及時簽證，如果對審計結論有疑義，應在規定的時間內提供依據或向同級人民政府提出申訴，否則，則認為結論合法，對提不出合理化的理由又拒不簽證的，則申請法院強制執行。

　　建設單位簽名：

　　施工單位簽名：單位蓋章年月日

　　審計人員：取證日期年月日

篇3：建設工程結算審計方法

　　建設工程結算審計方法

　?。ㄒ唬┦煜そY算規則。查閱招投標文件和合同協議，特別是計量條款，風險約定，答疑文件等。關注完工結算的編制是否符合合同、招投標文件的約定，有無擅自更改結算原則的問題；簽訂的補充協議是否和主合同有實質性的違背條款，如果要更改結算原則，理由是否真實、合理，手續是否合規完善。根據合同法，當事人訂立建設工程合同，采取要約、承諾方式，從合同法作為民法角度來看，招標公告和招標文件是要約邀請，投標文件是要約，中標通知書是承諾。審計人員要從建設單位和施工單位開工前的要約和承諾內容入手，對招標文件、投標文件、補遺書、合同文本、補充協議等進行詳細研究，對照全部工程實際結算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標和合同承諾內容的計量和支付的情況，若招標文件與投標文件存在不一致的地方，以投標文件為準。

　　如，某鐵路項目隧道工程施工單位在經過對施工圖設計、工程量清單、招標文件技術條款及招標答疑等資料仔細分析、充分理解和施工現場勘查考察后投標中標簽訂合同協議書，施工單位應該承擔單價風險，而業主卻在變更批復中對合同內固定單價合同項目微新巖石明挖25.9萬立方米按合同外變更項目保護層（工藝相對微新巖石明挖復雜）給予施工單位815萬元價差補償，這有悖于雙方所簽合同相關條款。

　?。ǘ秃斯こ逃嬃?。根據圖紙和結算書做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規則、是否準確，有無高估冒算，對于和定額子目不符項目的換算是否準確，定額子目套用是否合理，有無就高的現象，計算公式的數字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算，對每項工程量審核過程和結果要有記錄，并經業主、監理、施工方簽字認可。

　　如，某機場工程項目完工結算表中地形調整挖方工程量56.9萬立方米，而現場簽證單中挖方工程量共計41.8萬立方米，結算工作量比簽證工作量多15.1萬立方米，單價每立方米16元，多計價款241.6萬元，簽證工程量少而結算工程量多，純粹是工程量的計算問題，或者是施工方故意多計工程量。

　?。ㄈ┢饰龉潭▎蝺r。對一些直接委托、獨家議標、邀請招標、先施工后簽合同的項目，要有重點抽查某些較高單價進行分析，看其組價是否合理，核減單價虛高部分。

　　如，某公路工程決算審核書中原道路機械破除25厘米厚砼外運1公里，單價分析表中費率為每平方米24元，采用手持風動鑿巖機D8-11和D8-12子目，其破除工程量80萬平方米，如此大的工程量，在現在生產條件下不采用機械破除而采用人工破除不符合實際情況，人為增大工程成本，與鼓勵先進技術淘汰落后技術提高生產力相矛盾，實質是在保護落后技術，審計復核套用機械破除D8-25和D1-266子目，套用計算后單價為每平方米8元，核減造價1280萬元。

　?。ㄋ模┱J定材料價格。根據施工組織設計、施工日志、監理日記、收料點驗單等資料確認使用材料品種、型號、規格，發包人供材根據購買情況要與財務審計相結合，承包人自購材料對照當地定額管理部門發布的施工時間段造價信息和市場調查詢價相結合來確定市場價格。

　　如，某電廠建設項目附屬工程封閉圍墻，結算單價中圍墻琉璃竹節每根131.75元，每根竹節含量5節，每節14.15元，工程量39870根。經參照施工地點定額站發布的施工期造價信息，并結合審計、業主、監理、施工單位共同參與調查詢價確定竹節市場價格每節5元，重新組價后琉璃竹節每根84.19元，扣減造價1896217.2元。

　?。ㄎ澹彶楣こ套兏?。簽證單的審核重點是其合理性，設計變更、現場簽證等原始資料是否齊全、合規、合法，關注變更簽證和費用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領域問題發生的高發區，也是虛增造價的集中點，更是造價審計監督的重點。一方面是分析變更簽證的真實性和索賠形成的原因，確定索賠條件是否成立，嚴格審查索賠程序，看索賠事件有無發生的有效證據，并且注意各個環節的具體行為是否在一定期限內（28天原則）按規定程序落實。另一方面是審查索賠計算是否正確，包括費用內容和項目合理性、計算準確性。

　　如，某管道工程項目固定單價合同金額1800萬元，實際結算金額3000萬元，變更超出部分占合同金額的67%，結合技術核定單、變更簽證單等資料審查合同外變更項目及變更原因，經過仔細認真核查簽證單發現業主對施工單位的油價變更補償320萬元，違反了合同條款中關于物價風險由投標人計入報價在合同期內不因物價波動而予以調整的約定。

　?。┈F場踏勘確認。熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關資料后，對需要到現場核對的項目事先做好規劃，帶著問題去現場進行實際勘察測量，推行一線工作法，審計組要做到“五查”：一查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二查實際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重復計算之嫌等；三查實際施工情況是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況，以決算定價。在現場勘察時，審計人員應要求建設單位和施工單位相關人員同時參加，并對勘察記錄簽字認可。

　　如，某水利樞紐壩區綠化工程審計涉及扁柏、蜀檜、翠柏、河南檜四類樹種容易混淆，價格差距甚大，施工單位結算時存在以低價樹種替代高價樹種，具體區分方法是扁柏無刺、蜀檜有刺但不扎手、翠柏有刺而且扎手、河南檜看上去有刺實際無刺。同規格的幼苗，蜀檜價格是扁柏的2-3倍以上，這些都需要通過現場踏勘確認。

　?。ㄆ撸┺D變工作思路。所有工程造價的增加總有一個產生環節，審計中要分析造價增加的深層次原因，不就造價論造價，從側面通過邏輯判斷來驗證工程量的真實性，即不直接對某項清單子目進行計算確認，而是通過其他相關子目推算該子目的工程量，轉換思維換角度考慮問題核減造價。因為施工單位都是通過資料計算出工程量的，如果不整體觀察，僅計算單項工程量，基本上不可能找出問題，必須通盤考慮清單子目之間的邏輯關系。

　　如，某橋涵加固工程項目合同內通訊管道槽式電纜橋架更換與修繕中，電纜橋架應該與三角支架配套（三角支架在電纜橋架下面起支撐作用），根據招標文件，要求三角支架間距為1米，結算書備注中也為1米，新安裝電纜橋架工程量為2777米，那么按照間距要求，三角支架修繕完工后應有2778個（2777/1+1），該總量應為舊支架防腐處理利用數量加上新支架安裝數量之和，但是結算中舊支架安裝竟然有4621個，此外舊支架安裝數量也不等于舊支架拆除數量，存在明顯矛盾。

　　小結

　　總之, 審計人員必須在了解監理、業主、中介咨詢等有關部門對建設項目工程計價的復核檢查和監督控制情況的基礎上, 應抓住造價控制的主要環節和部位,采取多種審計方法和措施，揭露建設項目造價控制中存在的深層次問題，同時審計人員要注重審計的合法性, 提高職業審慎性，規避審計風險。務