房地產稅收知識培訓
中國現行房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。緊密相關的稅有固定資產投資方向調節稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、外國投資企業和外國企業所得稅、印花稅。
一、房產稅
房產稅是以房產為課稅對象，向產權所有人征收的一種稅。
1、納稅人：凡是中國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅人。產權屬于全民所有的，以經營管理的單位和個人為納稅人；產權出典的，以承典人的納稅人。
2、課稅對象的征稅范圍：房產稅的課稅對象是房產。房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。
3、客稅依據：對于非出租的房產，以房產原值一次減除10~30%后的余值為計稅依據計算繳納。對于出租的房產，以房產租金收入為計稅依據。
4、稅率：房產稅采用比例稅率。按房產余值計征的，稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，稅率為12%。
5、納稅地點和納稅期限；房產稅在房產所在地繳納。房產稅按年計征，分期繳納。
二、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是以城鎮土地為客稅對象，向擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
三、耕地占用稅
耕地占用稅是以城鎮土地為課稅對象，向擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
四、土地增值稅
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。
五、契稅
契稅是在土地、房屋不動產所有權發生轉移時，按當事人雙方訂立契約等時對產權人征收的一種稅。1、納稅人：在中國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為納稅人。
轉移土地房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣、贈與和交換；
下列行為視同為轉移土地、房屋權屬，予以征稅；
以土地、房屋權屬作價投資、入股；以土地、房屋權屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權屬；以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。
2、客稅對象：契稅的征稅對象是發生產權轉移變動的土地、房屋。
3、稅率：契稅的稅率為3~5%，安徽省的契稅稅率為4%，合肥目前的契稅稅率為4%，但購置普通住宅減辦收取。
4、計稅依據：契稅的計稅依據是土地、房屋產權轉移時雙方當事人簽定的契約價格。征收契稅，一般以契約載明的買價、現值價格作為計稅依據。但是，為了保護房屋產權交易雙方的合法權益，體現公平交易，避免發生隱價、滿價等逃稅行為，征稅機關認為必要時，也可以直接委托房地產估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據。
六、相關稅收
1、營業稅、城市維護建社稅和教育費附加
營業稅：是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產的營業稅稅率為5%。
城市建設維護稅：是隨增值稅、消費稅和營業稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。
教育費附加：是隨增值稅、消費稅和營業稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。
2、企業所得稅：是對企業在一定期間內取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
3、印花稅：是對因商事活動、產權轉移、權利許可證照授受等行為而書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。印花銳的征收范圍主要是經濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產權憑證。
篇2：北海市處置積壓房地產稅收優惠政策操作辦法(2003年)
北政發[20**]23號
二00三年四月三日
北海市處置積壓房地產稅收優惠政策操作辦法
為認真貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于處置海南省和廣西北海市積壓房地產有關稅收優惠政策的通知》(財稅[20**]205號)的精神,明確辦理稅收優惠政策的程序和要求,根據《北海市處置積壓房地產稅收優惠政策實施細則》,特制定本操作辦法。
一、申報
凡符合享受處置積壓房地產稅收優惠政策的單位和個人,均按本辦法申請辦理免稅審批手續。申請人申請免稅手續,統一向財稅部門設在市房地產交易中心的財稅征收點申報,申報時需填寫《免稅申請審批表》,并提交有關材料。
(一)空置商品房銷售
l、免稅申請審批表一式3份
2、房屋所有權證復印件1份
3、房屋買賣協議(合同)復印件l份
4、《空置商品住房銷售證》復印件1份
5、買賣雙方身份證明復印件l份(法人提供營業執照副本,自然人提供居民身份證件)
(二)購入的空置商品房銷售
l、免稅申請審批表一式3份
2、房屋所有權證復印件1份
3、房屋買賣協議(合同)復印件l份
4、《空置商品住房銷售證》復印件l份
5、房地產開發經營企業資質證書復印件l份
6、房地產開發經營企業(賣方)購房發票復印件l份
7、買賣雙方身份證復印件l份(法人提供營業執照副本,自然人提供居民身份證件)
(三)停緩建房地產項目轉讓
l、免稅申請審批表一式3份
2、停緩建工程買賣協議(合同)復印件l份
3、《停緩建工程項目確認書》復-印件l份
篇3：湘西關于加強建筑工程和房地產開發稅收征收管理工作的通知
州政辦發 [20**] 2號
關于進一步加強建筑工程和房地產開發稅收征收管理工作的通知
各縣市人民政府,州政府各局委、各直屬機構:
為加強建筑工程和房地產開發的稅源監控,堵塞稅收漏洞,規范稅收征管秩序,促進房地產市場規范、持續、穩定、健康發展。根據《湖南省人民政府辦公廳關于堅持依法治稅加強稅收征管的通知》(湘政辦發〔20**〕49號)精神,經州人民政府同意,現就加強建筑工程和房地產開發稅收征收管理工作通知如下:
一、充分認識加強建筑工程和房地產開發稅收征管工作的重要性
建筑工程和房地產開發稅收征管一直是我州稅收征管中的薄弱環節,做好建筑工程和房地產開發稅收征管工作是落實國家對房地產宏觀調控政策的需要,是落實***、構建和諧社會的需要,有利于規范稅收秩序,增強建筑工程和房地產開發納稅人納稅意識,堵塞稅收漏洞,防止國家稅收流失;有利于公平稅負,促進社會和諧。各縣市人民政府、州直相關部門要從經濟社會發展全局的高度,(來自:m.airporthotelslisboa.com)提高對加強建筑工程和房地產開發稅收征管重要性的認識,進一步統一思想,采取有力措施,切實加強對建筑工程和房地產開發的稅收征管。
二、嚴格依法行政,推進依法治稅進程
各縣市人民政府要增強依法行政意識,切實解決過來在建筑工程和房地產開發上減免稅收問題。從現在起,一律不準以文件、紀要等形式出臺減免稅收政策,對過來已經出臺的與稅收征管法相抵觸的各項稅收優惠政策要組織力量進行認真清理,對違規出臺的要堅決糾正,對已經到期的要及時恢復正常征收。
三、加快信息化建設,推進科學化管理
建筑工程和房地產開發情況相對較復雜,稅收征管難度大,各級稅務部門要以“先稅后證”(即先向稅務部門繳納相關稅收后,再辦理產權證書)為抓手,以信息共享、數據比
對為依托,以優化服務、方便納稅人為宗旨,通過部門配合、環節控制,實現建筑工程和房地產業諸稅種間有機銜接,房地產交易各環節相關稅收“一窗式”或“一站式”征收和專業化、信息化、規范化管理。各縣市人民政府和相關部門要大力支持稅務征收部門啟動建筑業稅收管理軟件,推行機開房地產預售款專用收據和專用發票,推進房地產稅收“一體化”管理,規范稅源管理,細化工作流程,有效監控征管,提升管理水平。
四、加強部門配合,建立協作管稅工作機制
各級各部門要大力支持稅收征管工作,形成齊抓共管、協作管稅的工作機制,加強對建筑工程和房地產開發的稅收監控。稅務部門要加強與工商、發改、建設、規劃、房管、公安、銀行等部門的聯系,建立定期信息交流制度,及時向各級政府報告建筑工程和房地產開發稅收征管情況;工商部門要及時向稅務部門提供房地產開發企業的登記、變更、注銷信息;發改、國土、建設、規劃、房管部門要積極配合稅務部門把好征稅源頭關,及時提供項目名稱、投資計劃、施工單位的基本情況和土地轉讓情況;建設部門要嚴格執行“先稅后證”規定,積極配合稅務部門做好完稅工作,對不能出具完稅(或減免稅)憑證的,房地產管理部門在辦理房地產權屬登記時,不得辦理權屬登記;公安部門要積極支持稅務部門加大對漏欠稅的追繳力度,嚴厲打擊偷抗稅行為;建設單位和開發主管單位要認真履行稅款代扣代繳義務。各縣市人民政府要督促相關職能部門配合搞好稅收征管工作,對配合不力、支持不夠的部門要予以通報批評,責令整改;對阻礙稅務征收部門依法征稅的,要督促有關部門嚴肅查處。
二OO七年二月十