管理處財務管理及會計核算制度

　　為遵循我管理處“真誠敬業，求實創新”的宗旨，發揚嚴謹治家，把每一分錢合理地用在房屋管理和建設上，達到少投入、多實效的目的，本管理處根據國家有關會計制度，特制定本制度。

　　一、會計核算原則

　　會計核算以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，手續齊全。

　　1. 會計年度按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

　　2. 采用權責發生制的原則記賬。

　　3. 財產按實際成本核算。

　　4. 采用借貸復式記賬法。

　　5. 設置日記賬、總分類賬和明細賬三種主要賬簿，根據實際需要還可以設置輔助性賬簿。

　　6. 財務人員每半年(即7月20日和次年1月20日以前)向業主委員會公布半年會計報表，并在本小區內各宣傳欄公布，接受業主委員會的查詢。

　　二、固定資產的管理

　　1.固定資產的標準

　　根據管理處情況，凡使用年限在一年以上，價值在1000元人民幣以上的房屋及建筑物(不包括臨時性的簡易設施)、機器設備、運輸工具、主要的工具及其他設備等，均作為固定資產進行管理。

　　2.固定資產的分類

　　(1)電子設備;

　　(2)辦公設備及用具;

　　(3)交通運輸設備;

　　(4)房屋及建筑物。

　　3.固定資產計價

　　(1)自行建造的固定資產以實際造價為原則;

　　(2)任何購買的固定資產，以購置的實際成本為原則;

　　(3)進口設備價款加裝卸費、運雜費、包裝費、保險費、關稅及有關費用為原價;

　　(4)作為投資的固定資產，一律以公司記賬本為人民幣計價。

　　4.固定資產折舊采用平均年限法(直線法)，按類別提取折舊，計算公式為：

　　某類固定資產值*(1-殘值率)

　　某類固定資產月折舊額=*100%

　　固定資產使用年限

　　5.固定資產的購建

　　需要購買固定資產時，購買人員應寫申請購買(或建造)固定資產的報告，說明理由，報管理處主任批準。

　　6.固定資產實行賬、卡及實物相結合的管理，每年盤點一次。即每年12月進行全面盤點。固定資產實行誰使用，誰負責管理原則。如發生報廢、損壞、被盜，使用者應及時匯報原因，如果是不按操作規程造成損壞，由當事人賠償損失。

　　7.固定資產的維修及保養由保管人負責。

　　8.固定資產的報廢及清理。

　　損壞或不適用需報廢的固定資產，應由保管人提出申請，報管理處主任批準，并到會計處辦理手續才能進行賬務處理。

　　三、流動資金管理

　　(1)在現金管理方面，管理處規定在以下情況下可支付現金;職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費;

　　A.支付給不能轉賬的集團單位或城鄉居民個人的勞動報酬和購買物質的款項;

　　B.在轉賬金額起點1000元以下的零星支付款項。

　　管理處與其他單位的經濟往來，除規定范圍可使用現金外，其他應通過開戶銀行進行轉賬結算。因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況，必須使用現金的，說明理由，經管理處主任審批后予以支付現金。管理處的現金庫存限額為5000元。超過限額的現金應予當天送存銀行，以策安全，出納員應每天清點現金庫存做到賬款相符。會計應定期和不定期檢查庫存現金。發現賬款不符，應及時查明原因，進行處理。如果是出納員造成差錯，應由出納員賠償。

　　(2)銀行存款管理

　　管理處的收入，除國家另有規定外，都必須當日送往銀行。一切友出除規定可用現金支付外，其他應按銀行有關結算規定，通過銀行辦理轉賬結算。

　　A.開立新的銀行賬戶或撤消舊賬戶需報管理處領導研究決定后，方可進行處理;

　　B.銀行預留印鑒的管理：

　　第一、管理處任何一種銀行賬戶均預留兩枚印鑒：財務專用章、管理處主任私章;

　　第二、按財務制度要求，實行印鑒分管。財務專用章由會計員負責管理，管理處主任私章由出納員負責管理;

　　C.支票簽發的管理：支票簽發應嚴格按照公司的審批程序辦理，寫明收款單位、金額和用途，嚴禁開空白支票;

　　D.月終出納員應上開戶銀行拿銀行對賬單進行核對，及時做銀行存款余額調節表，沒有對上的應查明原因。

　　(3)建立內部互相控制制度，管賬不管錢，管錢不管賬，會計員專職負責各種記賬業務處理，不提兼管現金支付。

　　2.債權資產的管理

　　(1)管理處由于業務所形成的應收款和各種債權，應嚴格執行誰經手誰追回款項的原則，會計員應經常核查經濟損失的多少，視情況給予一定的經濟處罰，以彌補管理處的損失。

　　(2)低值易耗品的管理

　　A.低值易耗品由辦公室統一購買和保管，財務上采用一次攤銷法，即領用時就全值攤銷。

　　B.每月初各部門報購買計劃，辦公室專管人員統一平衡，作出購買計劃報管理處領導審批后，進行購買;

　　C.領用人在領用登記簿上登記。

　　四、專項基金的管理

　　專項基金必須遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，任何人不能擅自挪用。會計人員有權監督使用。

　　五、財務審批程序

　　1. 管理處所有開支需經管理處主任批準后方可支付;

　　2. 費用報銷須經會計審核后，管理處主任批準方可報銷，出納員見出具的有關憑證付款或收款。

　　六、有關費用開支標準

　　1. 管理處員工差旅標準，參照公司規定執行;

　　2. 管理處員工探親假有關費用的報銷，參照公司規定執行;

　　3. 管理處業務費開支有關規定：

　　A.因公出差辦事車費按小巴或大巴車標準給予報銷。乘坐出租車需經管理處主任批準方可乘坐，特殊緊急情況乘坐的，要即時向管理處主任匯報，否則，不給予報銷。

　　B.必要的業務宴請，需事先報管理處主任批準，主任視宴請人員的級別、人數批準宴請金額。

　　七、對財務人員的要求

　　管理處財務人員是企業的參謀，應根據管理處財務情況定時和不定時的向管理處領導反映分析財務情況，提出合理化建議，監督和控制資金的使用，用好和用活資金，充分發揮資金的效能，達到少投入、多實效的目的。

篇2：酒店財務管理范疇：會計核算管理

　　酒店財務管理范疇--會計核算管理

　　1、會計核算原則

　　(1)遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。

　　(2)會計年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

　　(3)采用借貸復式記賬法記賬。

　　(4)根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

　　(5)一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

　　(6)記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

　　(7)一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。

　　(8)劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

　　(9)有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

　　(10)建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

　　2、會計科目

　　(1)資產類

　?、佻F金

　　每項現金分人民幣和外匯兩類。

　　核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

　　設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

　?、阢y行存款

　　核算酒店存入銀行的各種存款。

　　“根據人民幣、外幣(主要折為美元)等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

　　采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

　?、蹜召~款

　　核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。

　　分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

　　設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

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　　核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

　　按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

　?、荽龜傎M用

　　核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

　　對支付金額較少，不超過人民幣多少(由酒店定)以下的費用，不入本科目。

　　每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

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　　核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

　　各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

　?、咂渌鲃淤Y產及按金

　　不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。

　　根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

　?、喙潭ㄙY產

　　核算所有固定資產的原價。

　　所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

　　第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少(由酒店定)以下，也屬于固定資產。

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　　核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

　　根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

　?、忾_辦費(指新建酒店)

　　核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。

　　11.其他遞延費用

　　核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

　　每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

　　按項目根據收效時間按期轉入費用。

　　(2)負債類

　?、賾顿~款

　　核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

　　對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

　?、趹豆べY

　　核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

　　按應付工資的明細賬核算。

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　　核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

　　按稅金種類設明細賬登記。

　?、芷渌麘顿~及稅金

　　核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

　　按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

　?、蓊A提費用

　　核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的

　　一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

　　按費用性質設明細賬。

　?、奚鐣趧颖ｋU基金

　　核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

　?、叽€投資

　　此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

　　(3)資本類

　?、賹嵤召Y本

　　核算資本總額。

　　按投資者戶名設明細賬。

　?、跉w還資本

　　本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

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　　核算本年內實現的利潤(或虧損)總額.

　　年度結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤(或虧損)、最后將余額轉入“未分配利潤”.

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　　核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

　　(4)損益類

　?、贍I業收入

　　核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

　　營業收入分為：

　　酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

　　住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

　　商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

　　商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

　　其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

　?、跔I業稅金

　　根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

　　根據各項營業稅分別列賬登記。

　?、蹱I業部門直接成本。

　　核算營業過程中支付的直接成本支出。

　?、軤I業部門直接費用

　　核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

　　根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

　　各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

　?、莘菭I業部門費用

　　薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣(公共關系“銷售”)部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

　　其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。

　　上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

　?、逘I業外收支

　　匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

　　保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出(可用銀行存款利息收入沖減本科目)。

　　核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢(由酒店定)以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

　?、咄其N開辦費

　　核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。

　　酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

　?、喙潭ㄙY產折舊

　　核算固定資產按月提取的折舊費。

　　提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

　?、嵬顿Y利息

　　根據投資總額按期核算應付利息。

　　提取利息金額用于歸還資本的利息。

　　3、會計各項主要環節的核算

　　(1)貨幣資金及往來款項的核算。

　　(2)存貨的核算。

　　(3)固定資產的核算。

　　(4)成本和費用的核算。

　　(5)營業收入和利潤的核算。

　　(6)投入資本的核算。

　　4、會計憑證和會計賬簿

　　(1)每發生一筆經濟業務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續完備、數字準確。自制的原始憑證則由經辦業務部門的負責人和經辦人員簽證。

　　(2)記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據此記賬。

　　各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

　　(3)對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

　　(4)尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現金收據等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

　　(5)由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優點，發生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

　　由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補;涂改或用褪色藥水消除字跡，發生錯誤時，應根據錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

　　(6)各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發生日期、憑證編號、業務內容摘要、金額等。

　　5、會計檔案

　　(1)會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

　　(2)年度會計報表，會計師查賬

　　報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月份、季度會計報表保存期限至少為15年。

　　(3)會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存。

篇3：酒店財務管理制度之會計核算和會計政策

　　酒店財務管理制度之會計核算和會計政策

　　一、酒店按照《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》和《旅游企業會計制度》等有關規定，結合酒店實際，制定酒店的會計政策和辦理會計業務。

　　二、酒店的會計憑證、帳簿、報表等會計記錄，均須根據實際發生的經營業務進行登記，做到手續齊備、摘要簡明、內容真實、數字準確，及時全面地反映酒店的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　三、會計政策：

　　1、存貨采用加權平均法；

　　2、低值易耗品采用五五攤銷法；

　　3、應收帳款采用直接轉銷法；

　　4、投資采用成本法；

　　5、遞延資產和無形資產在受益年限內平均攤銷；

　　6、固定資產折舊采用直線法。

　　四、酒店帳務處理程序：

　　1、經批準和手續完備的收支憑證由財務部出納員辦理收支手續，按日登記現金日記帳和銀行日記帳后向財務部主管會計辦理移交手續并填寫《單證交接表》（見附件一）；

　　2、主管會計根據出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經財務部會計經理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細帳及總帳；[B]

　　3、主管會計根據明細帳和總帳，編制會計報表送會計經理審核簽認后呈交財務總監；

　　4、酒店財務總監對會計報表審核簽認后，呈報總經辦審批；

　　5、財務部會計人員須按時記帳、結帳和對帳，按時編制月、季、年度會計報表及其它相關明細表，并于次月八號（月、季報表）前或次月十五號（年報）前報送。同時，會計經理每月及年中、年末須對酒店經營活動情況編制財務分析報告。