學習稅法后的感想

　　大三的第一學期，我接觸到了稅法，在黃老師的教導下，稅法這門課程也將要接近尾聲。在來到大學以前，作為理科生的我，對法律的了解甚少，所以總是覺得稅收離自己還是很遙遠的，但是通過這一個學期的學習，讓我深刻的體會到了稅法的重要性以及稅收的無處不在，不論我們是買東西還是賣東西都需要稅法的相關知識。通過課程的學習以及課下一些資料的查詢，本身作為物流管理專業的我對稅法一些方面有了初步的認識。

　　首先就是稅法的發展，稅法的發展是多重兼顧的,其立法的基本原則是符合人民意愿,適應多元化社會的規范。稅收是工具,不可隨意附加職責,所以稅法的變更是可以多元化的表現出社會經濟狀況的。雖然稅法有政治趨向性,服從于國家政策的變更,但總體上看,市場經濟的影響是主要的因素。自從入世以來,中國目前已經成為吸引外資最多的發展中國家,經濟社會情況發生了很大的變化,國內市場對外資進一步開放,內資企業也逐漸融入世界經濟體系之中。稅法在宏觀調控中起很大作用,近年來由于市場因素的復雜性,外資企業對中國經濟的影響已不容忽視,而且針對各種性質的企業在市場上要求同等地位,稅收的變更已經刻不容緩。國際經濟市場的稅法準則給中國市場帶來范本,對中國的宏觀調控也有啟示作用。所以,為了適應市場發展需要繁榮中國經濟,稅法的變更也是必然的。這也是稅法穩定經濟、維護國家利益職能所要求的。時刻關注稅法變化是學好稅法和應用稅法的關鍵所在。

　　說完發展我再說一下我在本書中覺得難掌握的，我覺得最難掌握的還是增值稅，這可是難點，光看書的篇幅就知道，我一直很模糊，為什么要教增值稅，進項稅與銷項稅，在學會計基礎的時候就有接觸，可一直弄不明白為什么是這樣，為什么應交增值稅進項稅在借方，而應交增值稅銷項稅在貸方，經過稅法老師的精彩解釋我終于弄明白了其中的真諦。還有消費稅，原來不是所有的銷售行為都要交消費稅，只是對特定的適用。比如奢侈品，煙酒，化妝品等。也讓我明白了為什么煙酒、化妝品、奢侈品會那么貴，不是普通人能消費的起的。對于營業稅，我也明白了為什么大學食堂的飯菜比在外面買的便宜的原因，原來學校食堂是不用交營業稅的。

　　然后我在說一下我國現行稅法體系中不公平需要完善的地方

　　第一，形式結構問題。在構成稅法體系的形式結構方面，稅收法律未占主體地位，占主體地位的是稅收行政法規。根據稅收法定原則，稅法主體的權利義務及稅法的構成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機關以法律明確規定，行政法規只是在法律的約束下對法律規定的事項進行補充、細化和說明。如果以稅收行政法規代替稅收法律，則作為稅收利益的最終獲得者同時又是國家職能的履行者的政府，有可能會利用立法不合理地擴大其稅收權利從而加重公眾稅收負擔。而且，這種既作運動員、又作裁判員的操作方式也不符合程序正義的要求。同時，考察世界各國稅收立法狀況，大多數國家都是以稅收法律為主、稅收行政法規為輔。因此，我國這種以稅收行政法規為主、稅收法律為輔的現狀，與國際慣例是不符的，也與稅收法定原則相悖。此外，現行僅有的三部稅收法律的地位也存在問題。根據我國現行立法體制，基本法律由全國人大制定，其他一般法律由全國人大常委會制定，姑不論稅收法律是否應當是基本法律或一般法律，只是作為對同一對象進行實體規范和程序規范的兩個稅種法和《稅收征收管理法》，其地位無論如何應當是平等的，理論上它們應當出自同一立法部門，但事實上，兩個稅種法出自全國人大，《稅收征收管理法》卻出自全國人大常委會，我們因此能得出結論說兩個稅種法是基本法律而《稅收征收管理法》是一般法律嗎?稅收法律自身問題由此顯現。

　　第二，內容結構問題?，F行稅法體系的法規范內容不完整，層次不清。理論上，一個完善的稅法體系，其規范內容應當涵蓋有關稅收的各個方面，并應當形成不同的效力層級.具體講，在縱的方面，有關稅收的規定應當在國家憲法、稅收基本法(或稅法通則)、各個稅種法、稅收行政法規和稅收規章之間形成效力遞減關系。其中，國家憲法規定稅收制度的基本原則，如稅收法定主義原則、稅收公平原則等;稅收基本法(或稅法通則)以國家憲法為依據，規定國家稅收政策和稅收基本制度以及稅法的基本問題，;各個稅種法在稅收基本法的統帥下，規定相關稅種的納稅人、征稅對象、稅率、減免稅等具體問題;稅收行政法規負責對稅種法的解釋和說明，規章規定稅收征管中的具體問題。在橫的方面，主要是在憲法和稅收基本法之下，針對每個稅種都應當有完善的法律規定，不應當存在厚此薄彼的情況。但審視我國稅法體系，雖然其規范內容也形成了一定的效力層級，但該效力層級存在紊亂，各層級應當規范的內容存在缺失：(1)第一層級上，憲法中有關稅收的內容過于簡單，僅強調公民有依法律納稅的義務。(2)第二層級缺乏稅收基本法(或稅法通則)的統一和協調。(3)處于第三層級的稅種法有待加強。根據現行稅制原本應當有23個稅種法，但目前僅有《個人所得稅法》和《外商投資企業和外國企業所得稅法》。(4)現行稅收行政法規的層次出現分化。由于稅收授權立法的存在，根據授權立法制定的稅種條例或暫行條例依法應與法律處于同一層次，而根據稅收法律制定的實施細則應處于次法律層次，因此，現行稅收行政法規并不處于同一效力層級。

　　第三，立法技術問題。這里主要是指稅法體系的內部表達問題，即構成稅法體系的各類稅法形式本身的表達及相互之間的關系表達問題。概括起來，這些問題主要是：

　　(1)名稱混亂?，F行各類單行稅法使用的名稱主要有法、決定、條例、細則、規定、辦法、通知等十余種，有的同類名稱還有多種表達，如規定、暫行規定、若干規定，辦法、實施辦法、暫行辦法等。這些名稱既多且雜，從字面上很難判斷出它們的立法主體及其效力等級。有時名稱相同的，立法主體或效力等級卻不同;有時立法主體或效力等級相同的，名稱卻又有很大差異。由此不僅影響稅法的適用，同時也影響稅法體系的統一和協調發展。

　　(2)內容表達不規范。這方面的問題主要表現在稅法的非規范性內容上，如立法主體、時間效力、立法依據、宗旨、原則、適用范圍等，有些稅法應該規定卻沒有規定;有些雖然規定了，但相互之間卻存在很大差異，缺乏統一的標準。如全國人大通過的兩個稅種法就缺乏立法依據、宗旨和原則的規定，而且對各自正式施行時間的表述方法也不相同。此外，無論是規范性內容還是非規范性內容，在具體稅法中的排列、組合也存在著不統一和不協調。

　　(3)缺乏系統化?，F行稅法體系中較大的規范性法律文件有七、八十件之多，由于這些文件是不同國家機關在不同時期制定，不僅形式多樣，生效時間參差不齊，而且彼此在內容、程序及其它方面也存在著許多不統一、不一致的地方，因此，堆集一起，顯得龐雜、零亂，缺乏系統化。

　　最后我還知道我們每個公民有一定的收入就要交個人所得稅，我們履行了納稅的義務。以前總是不知道個人交稅的程序和時間，總是糊里糊涂，現在都知道了，學了這課還真讓人受益匪淺。老師教給我們的方法雖然有的時候有點難，但是我們自己會花點時間把它掌握的。在最后我要謝謝稅法老師不厭其煩的一遍遍給我們講課，從來沒有浪費一點時間。老師你辛苦了。

篇2：房地產企業稅法相關規定

　　房地產企業稅法相關規定

　?。ㄒ唬└鞣N稅的總結：

　　1．納稅人自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅款，再按銷售不動產征收營業稅。

　　2．房地產開發企業銷售商品房時代收的市政費、郵政設施配套費等應計入營業額中作為價外費用征收營業稅。

　　3．房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房，應按規定征收房產稅。

　　4．房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付使用之次月起，交納城鎮土地使用稅，房產稅。

　　5．房地產開發企業建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅，但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征照顧，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據從嚴原則結合具體情況確定。

　　6．房地產開發企業繳納土地增值稅的扣除項目的規定：

　　扣除項目=取得土地使用權所支付的金額①+開發成本②+開發費用+有關的稅金+（取得土地權所支付的金額+開發成本）*20%

　　☆允許扣除的開發費用：

　?、拍芊謹偳夷芴峁├⒆C明的：（①+②）*5%+利息

　?、撇荒芊謹偳也荒芴峁├⒆C明的：（①+②）*10%

　　☆有關的稅金中不能扣除印花稅（因其已計入管理費用中扣除）。

　?。ǘ?。所得稅的有關規定：

　　1．開發產品銷售收入的確認：

　?、僖淮涡允湛罘绞戒N售→實際收訖價款或取得了索取價款的憑據時確認。

　?、诜制诟犊罘绞戒N售→按合同約定的日期確認。（提前付款的，按實際付款是確認）

　?、坫y行按揭方式銷售→首付款于實際收到日確認，余款在辦理轉帳日確認。

　?、芪蟹绞戒N售，按以下原則確認：

　　A．支付手續費方式→按實際銷售額于收到代銷清單時確認。

　　B．視同買斷方式→按合同規定的價格于收到代銷清單時確認。

　　C．包銷方式→按包銷合同約定的價格于付款日確認，提前付款的，在實際付款日確認。

　　D．基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式→按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷清單時確認。

　?、荩畬㈤_發產品先出租再出售的，按以下原則確認：

　　A．將待售開發產品轉作經營性資產，先出租再出售的，租賃期間取得的價款按租金確認收入的實現，出售時再按銷售資產確認收入的實現。

　　B．將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。

　　2．開發產品預售收入的確認

　　預計營業利潤額=預計開發產品收入*利潤率（不得低于15%）

　　3．開發產品視同銷售行為確認收入：

　?、伲畬㈤_發產品用于本企業自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；

　?、冢畬㈤_發產品轉作經營性資產；

　?、郏畬㈤_發產品用作對外投資以及分配給股東或投資者；

　?、埽蚤_發產品抵債；

　?、荩蚤_發產品換取其他企事業單位、個人的非貨幣性資產。

　　4．代建工程和提供勞務收入的確認：

　?、俨怀^12個月的，按合同約定的價款或在合同完工之日確認；

　?、诔^12個月的，采用完工百分比法按季確認。

　?、酃澥〉牟牧?、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規定留規企業所有，應于實際取得時按市場公平成交價確認。

　　5．發成本和開發費用的扣除

　?、伲N售成本=已實現銷售的可售面積*可售面積單位工程成本

　　可售面積單位工程成本=成本對象總成本/總可售面積

　?、冢恋卣饔眉安疬w補償費、公共設施配套費

　　→屬于成本對象完m.airporthotelslisboa.com工前發生的，直接攤入相應的成本對象；

　　→屬于成本對象完工后發生的，先在已完工成本對象和未完工成本對象之間分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積之間進行分攤。其中由已實現銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。

　　→借款費用：完工前發生的，計入成本；完工后發生的，計入財務費用在稅前扣除。

　　→開發產品共用部位、共用設施設備維修費：按實際發生額扣除，提取的維修基金不得扣除。

　　→土地閑置費：☆超地出讓合同約定的動工日期而繳納的計入成本對象的施工成本；

　　☆因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按規定扣除。

　　→成本對象報廢或毀損損失：☆單項或單位工程報廢計入繼續施工的工程成本；

　　☆整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產損失直接在當期扣除。

　　6．廣告費和業務宣傳費

　?、伲康禺a開發企業廣告費可在銷售收入8%的比例內據實扣除，超過部分可無限期和以后年度結轉。

　?、冢畼I務宣傳費在不超過銷售收入5‰的范圍內可據實扣除，超過部分當年不得扣除，以后年度也不得扣除。

　?、郏罗k房地產開發企業在取得第一筆開發產品銷售收入之前發生的與建造、銷售開發產品相關的廣告費和業務宣傳費，可無限期結轉以后年度，按規定的標準扣除。

　　7．折舊→房地產開發企業按規定將待售開發產品轉作經營性資產，可以按規定提取折舊并可在稅前扣除。否則則不可以在稅前扣除。

篇3：房地產稅法草案有望提速 專家建言設免征面積

　　來源：證券日報

　　近日，國務院確定《政府工作報告》重點工作部門分工，要求各部門一把手要親自抓、負總責，對照分工逐項制定落實方案，于4月15日前報國務院。其中，穩步推進房地產稅立法由有關部門按職責分工配合做好工作。

　　“根據今年兩會上傳出的消息可大致判斷，目前房地產稅正處于立法前期準備階段，基本草案已起草完成，正在完善論證之中?！比缡墙鹑谘芯吭菏紫芯繂T朱振鑫對《證券日報》記者表示，國務院確定有關部門按職責分工配合做好工作，房地產稅法草案完善或將提速。

　　蘇寧金融研究院高級研究員付一夫對《證券日報》記者表示，房地產稅法草案已經在制定之中，落地時間不遠了。制定房地產稅是一個系統性工程，其征收對土地制度、住房制度、金融制度等都產生較大影響，牽一發而動全身。

　　中國財政預算績效專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，在房地產稅立法過程中，由財政、稅務、住房、金融等多部門協調配合，可以多層面、多維度更加有效地研究房地產稅立法的必要性、可行性和操作性，目的就是要讓房地稅立法符合老百姓的愿望和經濟健康發展的預期。

　　目前市場關心的焦點問題是房地產稅將會如何確定稅基和稅率?會不會設定居住面積免除額?張依群表示，房地產稅的立法設計應該更傾向于寬稅基、低稅率，還應從住房的基本民生需求角度出發，實行一定的人均或家庭住房面積免除額。而這些具體的標準設定應在中央統一管理的基礎上突出地方因素，由省或省以下政府根據人口住房狀況、經濟發展水平、地域氣候特點等多種因素自行制定和調整，這樣才能更符合地方經濟社會發展實際和房地產稅作為未來地方主體稅收收入的特性。

　　“從國際經驗上看，房地產稅開征的稅基主要包括依據租金收入征收和依據房屋評估值征收兩種方式。就我國而言，預計會采用房屋評估值來征收房地產稅?！备兑环蛘f，需要設定居住面積免除額，并將居民住宅免稅面積適當放寬一些，以保證那些持有自住房群體的利益，避免進一步增加他們的稅負。如此，房地產稅的推出也會變得更加容易。

　　朱振鑫認為，從征收對象來看，直接“一刀切”征收不太現實，預計未來房地產稅征收范圍應該是部分覆蓋，先對一線、二線熱點城市增量住房開始，從增量擴大到存量，從高檔住宅擴大到普通住宅。三線、四線城市暫時不征或者給予一定的豁免條件，且同一城市核心區域和非核心區域的征收標準會有不小的差異。

　　朱振鑫預計，房地產稅將按照評估值也就是房屋市場價值，而非房產原值(即購房時價格)征收，當房價上漲時，房地產稅負增加，可起到抑制房價上漲的作用，但由于近些年房價波動較大，最終評估值可能會有折扣，設定適當的評估率。

　　“劃定免征面積是房地產稅立法的重點和難點?！敝煺聆伪硎?，目前認可度較高且相對合理的辦法是以戶為單位，對首套普通住房免征，然后以人均為標準，對超出家庭(戶)免征面積部分的面積，征收房地產稅。