美佛兒國際學校會計核算制度
第一部分
總說明
一、為規范江西省臨川美佛兒國際學校的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》及《事業單位會計準則》等有關法規，結合美佛兒學校的特點，制定本制度。
二、學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
三、會計核算基礎采用權責發生制。
四、學校會計記賬采用借貸記賬法。
五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發生外幣收支的業務，按業務發生時當日中華人民銀行公布的市場匯價(中間價)折合為本位幣記帳;結算日對外幣余額按中華人民銀行公布的市場匯價(中間價)進行調整，因市場匯價不同而發生的折算差額計入當期損益。
六、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
七、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。
八、年度會計報表應附收支情況說明書，對年度預算的執行情況，資產、負債及變動情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。
對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：學校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和財務主管人員簽名。
九、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。
十、本制度由財務部負責解釋和修訂，自制定之日起實施。
第二部分
會計科目
一、
會計科目表
序號
編號
科目名稱
資產類
101
現金
102
銀行存款
110
應收及暫付款(可以分為應收事業收入、應收其他收入、個人借款、備付金等)
111
預付工程款
115
材料(核算校內教學、行政使用材料)
116
工程物資(核算基建工程使用材料)
117
基建使用固定資產
118
對外投資(目前沒有)
120
固定資產原值(校內使用固定資產)
121
(減)累計折舊
122
固定資產凈值
123
在建工程(根據工程項目分別進行核算)
工資(需要分開核算直接人工和間接人工)
材料
機械使用費
稅金
其他直接費用
其他間接費用
124
無形資產(目前沒有)
125
待處理財產損溢(核算材料、工程物資、固定資產盤盈盤虧)
負債類
201
借入款項
207
應付及暫存款
應付工程款
教育后備資金
學生零用錢
備付金押金
210
應繳稅金(核算學校應繳納的稅金，包括個人所得稅)
凈資產類
301
實收資本
306
盈余公積(核算事業結余、外部捐款等)
收入類
405
事業收入
(學費、餐費、住宿費、雜費、第一年的服裝費)
高中部
初中部
小學部
幼兒部
414
其他收入(核算投資收益、超市、醫療、服裝、用品、課本等收入)
費用類
504
事業支出
工資、獎金、福利費
高中部
初中部
小學部
幼兒部
行政
公雜費
核算辦公用品費用
差旅費
交通費
核算小車費用(過路過橋費、油費、修理費、材料、年檢費、養路費等)
電話通訊費
只核算電話費、手機費
工具用具使用費
核算非固定資產的耗用(2000元以下的物品耗用)、固定資產折舊
稅金
學校的稅金
廣告費
水電費
只核算學校的水電費
房租
包括租房的所有費用
其他費用
二、會計科目使用說明
(一)資產類
第101號科目
現金
1.本科目核算學校的庫存現金。學校內部周轉使用的備用金，在“應收及暫付款”科目中核算。
2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。
3.學校應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。
4.如果有外幣現金業務，應按當日中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設置“外幣輔助賬”進行明細核算。
第102號科目
銀行存款
1.本科目核算學校存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括外幣存款。學校應加強對銀行賬戶的管理，由財務部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2.學校將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目;提取和支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數額。
3.學校按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學校賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相符。
4.如果有外幣存款，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。學校發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中華人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應將外幣存款余額，按照期末中華人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業支出科目。
第110號科目
應收及暫付款
1.本科目核算學校發生的各種應收款、暫付款、預付款及備用金等。預付基建工程款不在本科目核算，而是在“預付工程款”科目核算。
2.發生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目;收回或結算各種應收及暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數額。
3.本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。
第111號
預付工程款
1.本科目核算學校預先支付的基建工程款。
2.發生預付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;結算預付工程款時，借記“在建工程-**工程”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付工程款數額。
3.本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。
115號科目
材料
1.本科目核算學校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等;對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用移動加權平均法計價，以本次購進材料的成本與原有庫存材料的成本之和除以本次購進材料數量與原有庫存材料數量之和，來計算加權平均單價。領用材料用品時，需要填制出庫單，根據領用材料用途，借記有關支出科目，貸記本科目。
3.本科目應按材料物資的保管地點(倉庫)，材料物品的類別、品種和規格，設置保管明細賬。根據材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結出余額。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。
4.為了正確核算材料的盤盈、盤虧情況，學?？梢栽O置“待處理財產損溢”科目，材料盤盈時，借記“材料”科目，貸記“待處理財產損溢”科目;盤虧時，借記“待處理財產損溢”，貸記“材料”;另外根據盤虧的具體原因，分別帳務處理，盤虧屬于定額內耗以及存貨日常計量的差錯，經批準后可以轉作“事業支出”，借記“事業支出”，貸記“待處理財產損溢”，如果盤虧屬于過失人賠償，則借記“應收及暫付款”，貸記“待處理財產損溢。”材料盤盈沖減“事業支出”，借記“待處理財產損溢”，貸記“事業支出”。
5.本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。
第116號科目
工程物資
1.本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。
2.購買基建工程用物資，驗收入庫后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”;領用工程物資時，借記“在建工程-**工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。本科目借方余額反映“工程物資”的庫存總額。
3.“工程物資”盤盈盤虧核算辦法參照“材料”盤盈盤虧核算辦法。
第117號科目
基建使用固定資產
1.本科目核算學?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產。
2.購買基建使用的固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.這些固定資產使用時，不進行帳務處理。為使用這些固定資產而耗費的物資、人工等費用，借記“在建工程”，貸記“工程物資”、“在建工程-人工費”等科目。
4.基建使用固定資產報廢出售時，殘值收入與固定資產原值之間的差額計入“在建工程”，借記“在建工程-**工程”、“現金”等科目，貸記“基建使用固定資產”科目。
第118號科目
對外投資
1.本科目核算學校以自有資產向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規定報經董事會批準。
2.購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。出售債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。
3.收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目(原投資數)，按收回投資與賬面數的差額，借記或貸記“其他收入”科目。
5.本科目借方余額為學校對外的各類投資總額。
第120號科目
固定資產
1.本科目核算學校固定資產的原價。
2.本學校固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備，以及不屬于生產經營的主要設備，但使用期限超過2年且單位價值在2000元以上的物品確認為固定資產核算。學校應根據規定的固定資產標準和分類，結合本校的具體情況，制定固定資產目錄，作為固定資產明細核算的依據。
3.學校的固定資產應按下列規定確定其價值，登記入賬。
(1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。
(2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的工、料、費記賬。
(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產原價。
(4)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據捐贈者所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當計入固定資產價值。
(5)盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。
(6)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。
購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。
4.學校固定資產增加或減少時，分別情況作如下核算：
(1)購置固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)學?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產，經驗收辦理交接手續后，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
(3)接受捐贈的固定資產，按確認的價值，借記“固定資產”科目，貸記“其他收入”科目。
(4)固定資產的盤盈、盤虧，均需按規定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目;結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業支出-其他費用”科目。盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”、“累計折舊”科目，按其原價貸記本科目;根據盤虧的原因分別結轉，借記“應收及暫付款-***”或“事業支出-其他費用”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。
(5)因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后借記“事業支出-其他支出”、“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用，均列入“事業支出-其他費用”科目。
(6)作為對外投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協議確認的價值，借記
“對外投資”科目，同時借記“累計折舊”，并按固定資產原價，貸記“固定資產”科目，差額借記或貸記“其他收入”。
收回固定資產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。
(7)出售固定資產時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”、“累計折舊”等科目，按原價貸記“固定資產”科目，根據差額借記或貸記“其他收入”科目。
5.本公司采用直線法計提折舊。根據預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產的年折舊率如下：
固定資產類別
使用年限
預計殘值率
年折舊率
房屋建筑物
40
5%
2.38%
機器設備
15
5%
6.33%
運輸設備
10
5%
9.5%
其他設備
15
5%
6.33%
固定資產提取折舊時，借記“事業支出-工具用具使用費”，貸記“累計折舊”。
6.本科目借方余額反映學?，F有固定資產總額。
7.學校應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，并按固定資產分類進行明細核算。
第122號
固定資產凈值
1.本科目核算的是學校固定資產的凈值。
2.科目“固定資產凈值”的余額根據“固定資產”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。
第123號
在建工程
1.本科目核算學校自籌資金建造的工程。
2.領用工程物資用于工程建設時，、結算支付的工程負擔的職工工資及其他費用時，借記“在建工程-(**工程)直接人工費”、“在建工程-(**工程)材料費”、“在建工程-(**工程)機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應付及暫存款”等科目。
3.出包工程，按規定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。
4.在建工程采用借款方式建造的，發生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目;辦理竣工決算之后發生的利息，借記有關費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關科目。
第124號科目
無形資產
1.本科目核算學校的專利權、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。
2.學校購入或自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，應按實際支出數，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。
3.無形資產應按規定合理攤銷，攤銷無形資產時，借記“事業支出——其他費用”科目，貸記本科目。
4.學校用無形資產對外投資，按確認價值，借記
“對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。
5.學校向外轉讓已入賬的無形資產，按其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，結轉轉讓無形資產的成本，貸記本科目，根據差額借記或貸記“其他收入”科目。
6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產的價值。
7.本科目應按無形資產類別進行明細核算。
第125號
待處理財產損溢
1.本科目核算學校材料、工程物資、固定資產的盤盈、盤虧。
2.發生盤盈時，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目;經過領導審批同意結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業支出-其他支出”科目。發生盤虧時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目;結轉時，借記“事業支出-其他支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。
(二)負債類
第201號科目
借入款項
1.本科目核算學校從金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。
2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息時，借記“事業支出—其他費用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。
4.本科目應按債權單位進行明細核算。
第207號科目
應付及暫存款
1.本科目核算學校的應付、暫存的各類款項以及按規定比例提取的應付職工教育經費等。
2.學校購入材料、物資，經驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
3.本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。
第210號科目
應交稅金
1.本科目核算學校按規定應交納的各種稅金。
2.計算應交納的稅金時，借記“事業支出-應繳稅金”等科目，貸記本科目;實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目貸方余額為學校應交未交的稅金。如發生借方余額，則為學校多交的稅金。
(三)凈資產類
第301號科目
實收資本
1.本科目主要用于核算學校股東投入的資本金。
2.股東按規定將資金投入學校時，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記本科目。
3.本科目不得出現借方余額。
第306號科目
盈余公積
1.本科目核算學校在一定期間各項收支相抵后的余額。
2.期末計算結余時，應將“事業收入”、“其他收入”等科目的余額轉入本科目，借記
“事業收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業支出”科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“事業支出”科目。
3.本科目貸方余額為當年實現的結余。
(四)收入類
第405號科目
事業收入
1.本科目核算學校開展教學活動所取得的收入。
2.本科目設置下列明細科目：
01初高中
02小學
03幼兒
3.學校收到各項事業收入時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(有關明細科目)。
4.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業結余”科目。
5.平時本科目貸方余額反映學校已收到的事業收入總額。年末結轉后，本科目無余額。
第414號科目
其他收入
1.本科目核算學校除教學活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯合辦學收入及其他雜項收入等。
2.學校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。
3.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業結余”科目。年末結轉后，本科目無余額。
4.本科目按收入種類(投資收益、留本基金收益、利息收入、其他)設置明細科目，進行明細核算。
(五)支出類
第504號科目
事業支出
1.本科目核算學校為進行教學及其輔助活動而發生的各項支出。
2.本科目設置下列明細科目：
01工資
02獎金
03福利費
04工雜費
05差旅費
06交通費
07電話通訊費
08工具用具使用費
09稅金
10廣告費
11水電費
12房租(核算房租)
13其他費用
基本工資是指國家統一規定的基本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規定比例的津貼。
補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。
其他工資是指經批準長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。
職工福利費是指依照規定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經費，以及按規定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。
社會保障費是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫藥費、社會養老保障費和其他社會保障支出。
助學金是指學校按有關規定用于學生的獎學金和助學金支出。
公務費是指學校發生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。
業務費是指為開展教學活動所發生的各項業務費用，包括教學業務費(包括教師用教材、講義、教學用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品)、實驗實習費(包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習費用)、文體維持費、宣傳費(包括宣傳資料、展覽等)。
設備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備(包括教學儀器、儀表、電器設備、機電設備、電教設備、標本、模型等)，文體設備(包括樂器、體育器材、文藝活動用品)，圖書設備，一般設備(包括學生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設備、醫療器械、辦公設備、交通運輸設備、炊事設備等)。還包括由省(自治區、直轄市)財政和主管部門規定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金。
修繕費是指教學和管理用房屋、建筑物和各類設備維修所發生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省(自治區、直轄市)財政和主管部門規定，按有關收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。
其他費用是指上述費用以外的有關事業支出，包括按規定標準計提的職工教育經費以及房屋、場地、設備的租賃費、財產保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經費、購置或開發無形資產支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。
3.事業支出的報銷口徑規定如下：
(1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。
(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。
(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。
(4)固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。
(5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。
(6)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。
4.發生事業支出時，借記本科目(有關明細科目)，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時，作沖減事業支出處理。
有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業支出和勤工儉學支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集;對于不能分清的，應按一定標準進行分配。不得將應列入勤工儉學支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入勤工儉學支出。
學校發生代管工會經費時，按規定計提工會經費，借記本科目(職工福利費明細科目)，貸記“代管款項——代管工會經費”科目。上交和使用工會經費時，均在“代管款項——代管工會經費”科目核算。
5.年末結轉時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。
6.平時本科目貸方余額反映事業支出總額。年末結轉后，本科目無余額。
第三部分
年終清理結算和結賬
學校在年度終了前，應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
年終清理結算的主要事項包括：
一、確定年度收支范圍
凡屬本年的各項收入都應及時入賬。
凡屬本年的各項支出，應按規定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數為準。
二、清理往來款項
學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。
三、核對銀行存款和現金
年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整?，F金賬面余額應同庫存現金核對相符。
四、進行財產清查
年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。
五、年終結賬
在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。
(一)年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規定的年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。
(二)結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”行下的“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。
(三)記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。
學校的決算經董事會審批后，需調整決算數字時，應按規定的程序作相應調整。
第四部分
會計報表
一、會計報表的編報要求
會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和董事會了解情況、掌握政策、指導學校預算執行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編制工作。
學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、現金流量表、附表(基本數字表)及收支情況說明書等。學校應按本制度的格式、內容，編制和報送會計報表。
會計報表應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字準確、內容完整、報送及時。
學校會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。
學校會計報表應按財政部門或董事會規定的時間按期報出。
收支情況說明書應對學校全年財務收支計劃的執行情況，資產、負債、凈資產的變動情況，本年度財務收支的重大事項和對下期財務狀況產生重大影響的有關事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業支出的比重和生均事業支出數等重要指標給予分析說明。其中：
1.人員支出(包括工資、獎金、福利費)占事業支出的比重的計算公式為：
人員支出占事業支出的比重=當年人員支出總額/當年事業支出總額
2.公用支出(包括工雜費、工具用具使用費)占事業支出的比重的計算公式為：
公用支出占事業支出的比重=當年公用支出總額/當年事業支出總額
3.生均事業支出的計算公式為：
生均事業支出=當年事業支出總額/學生年平均數
4.事業收入占總收入的比例
事業收入占總收入的比例=當年事業收入總額/(事業收入總額+當年其他收入總額)
5.各教學部門事業收入占總事業收入的比例
各部門收入占總事業收入的比例=(初高中、小學、幼兒部)收入/當年事業收入總額
6.各教學部門的事業盈余
各教學部門的事業盈余=(初高中、小學、幼兒部)事業收入-(初高中、小學、幼兒
部)事業支出中的人員支出費用
二、會計報表的種類和格式
(一)種類
編號
會計報表名稱
編報期
資產負債表
月、年 報
收入支出表
月、年 報
現金流量表
月、年 報
附表：基本數字表
月、年 報
(二)格式
1.資產負債表(月報、年報)
2.收入支出表
3.現金流量表
4.附表：基本數字表(月報、年報)
三、會計報表編制說明
(一)資產負債表
1.本表反映學校月末、年末全部資產、負債、凈資產及收支結余的情況。
2.各項目的年初數，按學校上年末資產負債表期末數填列。
3.各項目的期末數，按學校月末各總賬科目余額填列。
4.填報本表的年報時，其格式與月報有差別，原因是經過年末結轉各項收支余額后，除盈余公積科目外，其余的收入、支出科目均無余額。
(二)收入支出表
1.本表用于反映學校在一定時期內的收入和支出情況。
2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。“本年累計數”欄反映各項目自年初起至年末止的累計發生數。在編報年度報表時，將“本月數”欄改為“上年數”欄，填列上年全年累計發生數。
3.本表收入項目(事業收入、其他收入)的本月數填列各該總賬科目的當月發生額合計，其中事業收入、其他收入項目，還應按其明細科目填列當月明細數，并按總賬和明細賬的累計發生額填列本年累計數。各該總賬科目的貸方余額為各該明細科目的合計數。
4.本表支出項目(事業支出)的本月數，按各該總賬科目的當月發生額合計填列。其中，事業支出項目應按各該明細賬填列當月明細數，并按總賬和明細賬的累計發生額，填列本年累計數。
(三)基本數字表
1.本表反映學校的基本情況。
2.本表各項數據除根據會計核算資料有關總賬科目及明細科目外，還需根據統計核算資料和業務核算資料，經整理后填列。
3.本表學生人數的分類，由董事會要求確定，但必須單獨列出其中高中生的人數。表內年初數根據上年的年末數填列;期末數為報表當月的月末數;年平均數的計算方法為各月月末人數相加之和的平均數。
其計算公式為：年平均數=(n1+n2+……+n12)/12
n1為1月份月末人數;n2為2月份月末人數;……;n12為12月份月末人數。
4.課桌椅數以單人套為計算單位，雙人課桌椅則折算為兩個單人套。
第五部分
會計檔案
一、學校的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預決算和重要的經濟合同等會計資料。
二、學校應責成財會部門按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。
三、學校每年年終后形成的會計檔案，應由財會部門負責裝訂成冊并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。根據上級規定，也可由財會部門編造移交清冊，移交學?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統一保管。撤銷、合并單位的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規定辦理交接手續。
四、各種會計檔案的保管期限根據工作需要，分為永久、定期兩類。保管期限是：
1.涉及外事的會計憑證和年度決算為永久保管;
2.月份會計報表的保管期限為五年;
3.各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細賬的保管期限為十五年，現金出納賬、銀行存款賬的保管期限為二十五年;
4.使用電子計算機處理會計賬務的學校，應將計算機生成的會計檔案資料副本和軟盤一并歸檔。
五、學校的會計人員調離崗位，必須辦理會計交接手續，未辦清交接手續不得調動或離職。
1.會計人員辦理移交手續前，必須做好如下工作：
(1)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應填制完畢。
(2)尚未登記的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。
(3)整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。
(4)編制移交清冊，列明應該移交的憑證、賬簿、報表、印鑒、現金、有價證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內容。
2.會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。
3.交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
4.會計主管人員辦理移交時，除編制交接清冊外，還必須將全部財務會計工作，重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
篇2：物業管理費編制與會計核算特性及原則
物業管理費編制與會計核算特性及原則
隨著物業管理行業的不斷發展和逐步規范，關系到物業管理企業和廣大業主切身利益的物業管理費這一敏感話題越來越引起人們的關注。從目前物業管理行業來看，因管理費標準的確定、收取、使用及財務管理狀況的不明朗引發的各種矛盾和糾紛已呈上升趨勢，為規范行業行為，盡量避免一些矛盾的發生。進一步研究物業管理費的編制和管理費會計核算的一系列問題已顯得十分必要。
本文根據筆者原已發表的一些成果，結合目前行業發展過程中在管理費和管理費會計核算方面的一些隱性問題，對物業管理費的概念，成本構成，編制方法及會計核算中的特性和特殊原則進行探討，以期與同行提供一些思路，希望起到拋磚引玉的作用。
一、物業管理費的定義、性質和編制原則：
(一)物業管理費的定義：
物業管理人為了實現其職能，憑借有關法律規定的權限，根據對物業管理的全部活動(提供服務的全過程中所耗費的物質消耗和活勞動消耗)所需的成本，通過科學測算，編制出來的費用標準并由物業所有人或使用人定期向物業管理人交納的費用。
(二)物業管理費的性質：
物業的價值是通過物業的交換和在對物業的管理服務過程中體現出來的，物業的商品屬性的確定決定了其管理作為服務產品的商品屬性；而物業管理費作為服務產品價值的貨幣表現，主要是用來進行對物業管理服務的市場交換，所以它首先具有商品交換的屬性。同時由于物業所有人花錢購買的是服務產品，物業管理人提供的是對別人的物業和附屬設施的管理以及對物業所有人和使用人的服務，所以物業管理費又具有所有權和監督權歸物業所有人、使用管理權歸物業管理人的權屬分離性質。第三由于物業管理費具有取之于民，用之于民的特點，就必然要求其單獨核算，?？顚Ｓ?，使其形成了物業管理費用途單一的性質。
(三)物業管理費的編制原則：
1、成本核算原則：
物業管理人提供的是對別人的物業和附屬設施的管理，以及對物業所有人和使用人的服務。與此相對應，物業管理的成本就是提供這些管理服務所必須的開支，包括人員工資、辦公經費以及維修養護和更新物業的公共部位和公用設施、設備所必須的資金。所以，物業所有人或使用人該出多少錢才算合理?所收的物業管理費該支付于哪些方面?......等等，就只能通過對所管理物業進行合理剖析，對所管理服務的內容全方位進行科學的成本核算才能得出。
2、折舊補償原則：
折舊是指固定資產的補償方式，即按照固定資產價值轉移程度而為它的更新提取準備金的經濟行為。這種補償是由固定資產的使用價值的長期性和資本價值的逐步轉移的特點決定的。
現代物業，尤其是高層建筑，其附屬設施、設備越來越多，越來越復雜，所面臨的主要問題是一棟大廈不論是由一個業主，還是眾多業主共有，其所屬物業產權價值的表現形式一般都只是物業面積，它雖然包括了附屬設備的產權價值份額，但不具有附屬設備的實物，設備實物一般都交由物業管理公司統一管理，成為代業主管理的固定資產。所以，對于它的折舊補償的儲備金(包括大修理基金)就必然要由業主按照所確定的每平方米固定資產折舊率按期計算，分類納入物業管理費，交由物業管理公司管理并按法定程序使用。
3、保本微利原則：
在我國物業管理發展過程中，對于管理費用的確定和管理有過一個“收支平衡、略有節余”的原則，它在物業管理發展的初期為防止管理費制定中的混亂和無序，引導消費者適應新型的物業管理模式確實起到了一定的作用，但隨著物業管理業的不斷發展，這個原則的不完全性就暴露出來了。首先收支平衡只能說明對管理過程中當年支出的短期費用的平衡，而理解不出來對于發生在三、五年、十年、二十年后的大修理和更新改造的需要。其次：“略有節余”的概念也不能體現出市場經營的特性。中國的物業管理，是伴隨著市場經濟體制的建設而發展起來的，作為經營性企業的物業管理公司，其利潤的產生是必然是。因此，以保本微利做為編制物業管理費的原則來取而代之，就應該是順理成章的了。
4、分級管理原則：
作為高附加值的不動產，物業本身有其地理位置、建造水準、管理水平以及升值潛力等多種動因，存在一定的可變性，這個可變性就自然使物業出現了檔次之分。如果成本核算只測算了物化成本和活勞動成本，而不考慮其它因素，就必然使管理費標準的準確性受到影響，甚至影響到物業價值的體現。但若考慮得過多，又失去了成本核算的意義，容易使業主負擔過重和不恰當刺激物業的盲目增值。根據不動產具有的市場價值規律，照顧優良物業真正體現價值，完善成本核算的合理性?？稍谖锘突顒趧映杀竞怂愕幕A上，依據物業類別(另訂分類標準)和管理公司資質等級(政府主持評定)確定若干個等級的加權系數指標，以物化成本、活勞動成本加上物業等級和管理公司資質等級權重，得出比較合理的全成本管理費結果。
5、商業特性原則：?深圳物業管理信息網--物業管理信息論壇，討論物業管理的方方面面。
現代物業中存在著一部分與主體功能完全不同的純商業用房，比如高層建筑的商業裙樓、住宅小區的連廊、鋪面等，對這部分物業的管理費訂價，如果同主體房屋同樣標準就不合理了。因為一方面它的使用功能是直接牟利的，本身就存在著商品交換的特性，另方面這部分物業本身具有結構復雜和對附屬設備的使用量大又難于分割的特點；再方面，這部分物業還存在人員流量大、管理難度大、房屋設備磨損程度高等顯見又難于量化的復雜因素。所以對這部分管理費的訂價，可用市場機制和價值規律來調節，即在主體房屋管理費核算標準的基礎上，根據各物業主體功能和商業用房的實際用途分別確定適當的權重比例，從而得出較為合理的附屬商業用房的管理費標準。
二、物業管理費的成本構成及編制方法
(一)物業管理費核算成本構成
物業管理費的構成應該包括物化成本、活勞動成本和特殊權重三個部分。特殊權重部分主要包括對物化成本部分所包含內容的物業等級權重，活勞動成本部分所包含的管理水平、管理軟件為主要內容的管理公司資質等級權重和對商業用房部分的商業特性權重。其權重系數由政府主管部門另行發布參考值。物化成本和活勞動成本部分一般可由如下項目構成。
1、人工費：包括全部管理人員的工資、社會保險、福利基金、工會經費、教育經費、服裝費、加班費及住房租金等項目。
2、辦公費：包括用于管理和辦公用的固定資產折舊、維護及籌備費，低值易耗辦公用品費用以及節日裝飾費、交通、通訊、損耗費，辦公用房租金、管理費用、辦公用水、電費、業務費用或單項對外承包等項目。
3、公共設備、設施維修保養費：包括大廈所有附設設備、設施的維護、保養、消耗材料的更換及機動費等項目。
4、清潔、綠化、保安費：包括工具、材料、清運或單項對外承包等項目。
5、不可預見費：對以上幾項內容設置一定比例的不可預見費用，以避免由于考慮不周或某種原因引至的費用不足的情況。
6、保險費：包括房屋保險、設備保險和第三者責任險等項目。
7、附屬設備更新基金：包括大廈所有附屬大型設備、設施的更新儲備金和大修理基金兩部分。
8、公共用水、電費：包括所有公共設備、公共地方運作和變、線、管損耗的水、電費。
9、企業管理費：按以上項目之和的一定比例計算用于管理處上級管理公司的管理費用，由政府按管理公司的資質等級確定不同比例，對管理公司直接履行管理處職責的，及對其上級開發公司或總公司不應計算此項目。
10、稅前利潤：按以上項目之和的一定比例計算合法利潤，也由政府按管理公司的資質類別確定不同比例。
11、稅收：關于稅種和收稅內容，一般應按稅法執行，至于部分收稅項合理與否，應通過政府部門協調后按地方法規執行。
12、部分特殊性服務和設備，其費用可單獨核算。如中央空調，由于季節性使用，則可單獨核算，單獨訂立標準，按使用季節或分攤成平均值按月計收。另外，有些屬于有償服務范圍的，應另行訂立標準，單獨計收。
(二)物業管理費核算要點及方法：
1、確定管理費成本構成的注意事項：
前面已經對物業管理費的構成做了具體羅列，但不能說就一成不變，具體到核算某一個特定物業的管理費時，由于各大廈的具體情況不同，就要根據該物業的實際情況，在上述構成內容中進行增減，同時要注意以下幾點：一是要求盡量詳細，把具體消耗或支出費用分解得越具體，才越真實；二是盡量全面，不要漏項，比如測算大型固定資產更新儲備金時，往往容易忽視外墻面更新和電纜更新項目；在消耗材料測算時，往往容易忽視水泵連接管道的法蘭盤和軟接頭等等；三是測算依據盡量準確，比如固定資產和大型設備的折舊年限，有些項目費用的市場單價標準等盡量準確，不用或少用估值；對于有些無法或不好確定明確數據，需運用模糊數學原理確定時，其隨機采集資料的點、面、布局要合理，要有充分代表性。
2、收集原始數據：
管理費的核算要做到合理、準確，對原始數據和資料的收集至關重要，比如：一是在測算各系統大型設備更新儲備金時，要首先收集包括原始價格、運輸、安裝調試費在內的設備原值，設備功率參數和設備使用壽命等資料。二是在測算低值易耗材料時，要計算出各類材料的詳細數量和調查清市場價格，如計算公共照明系統時，要查清所有公共部分的燈炮、燈頭、燈管、繼電器、鎮流器、燈箱、燈罩、開關、閘盒、電表等的數量及它們各自的平均使用期限和市場售價。三是其它關于工資水平、社會保險、專業公司單項承包、一般設備固定資產折舊率、折舊時間等等，均應嚴格按政府和有關部門的規定和實際支出標準及有效依據為測算基礎。
3、計算公式：
管理費的計算和編制核算表則較簡單，計算的公式為p=∑FI/Sy
(P代表所求物業管理費的標準；S代表計算物業的總面積；F代表單項費用，I代表各小項目，∑代表所有單項費用乘積之和)。以上公式為：管理費標準等于計算物業的總建筑面積除以各單項費用乘積之和。核算表的內容一般可設計為：序號、核算項目、核算依據、計算式，加權系數、計算結果(計算到小數點后四位)。每項占總費用的比例和備注等欄目。在計算結束后要寫出核算說明，將有關需要說明的問題和需要解釋的地方用文字表述出來，以便在提交業主委員會和業主大會或者報政府主管部門審批時，能夠使其了解全部意圖并方便于以后的執行。
三、物業管理費會計核算的特性分析和特定原則
在物業管理企業的財務管理中，對于管理處一級的物業管理費的會計核算(以下簡稱管理費會計核算)，人們總覺得有些方面與一般的財務管理原理不同，比如，一般財務管理中把收入減去費用的差額稱為利潤，其收益為資產所有者和經營者的，而管理費收入減去費用支出后稱為結余，經營者又不能隨意支配等等，如何理解這些不同，如何根據這些不同在一般會計原理的指導下做好管理費會計核算，是解決在物業管理實踐中怎樣保證業主基本利益的重要問題之一。所以，我們通過對一般會計學中會計的基本要素結合物業管理的一些特殊性的分析，來確定管理費會計核算中的特定原則，以指導管理費會計核算工作。
(一)物業管理費"所有者權益"是業主
在會計基本要素中所有者權益是指投資人對企業凈資產的所有權，它構成企業資金籌集的一大部分，它在量上實際就是企業全部資產總額減去全部負債總額后的凈額，包括企業投資者的投入資本以及形成的資本公積金，盈余公積金和未分配利潤。
由于物業管理費是以支訂收，客觀上管理處一般既無資本投入，又要求管理費除管理者傭金和固定稅費外都要用回在對物業的管理和對業主的服務上。其本身并不具備資本公積金積累的要求和條件。同時，管理費本身是否能夠產生盈余并非是一定的，既便是在一個會計年度中產生了盈余，也應把它看做是業主的錢沒有花完而剩下的，應該把它保存好結轉至下年度用于待補虧和頂分攤。如果連年結余或數額過大，則應降低管理費標準。所以，做為會計主體，管理處乃至物業管理公司對以管理費為主體的經營收入并沒有所有者權益，而只有業主委托授權之下的使用權和對資金的管理權，而所有者權益為全體業主共有。
(二)物業管理費會計主體沒有“利潤”
利潤是指企業在一定期間生產經營活動的最終成果，也就是收入與費用配比相抵后的差額，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收入凈額，如果收入小于費用，其凈額表現為虧損。
從物業管理費會計核算活動的表面看，它的結余和利潤是很相似的，但由于管理費本身的所有者權益與一般企業的權益不同，其經營活動的正凈額不能被經營者拿走，使得如果有了盈余，也不能成為利潤歸經營者支配，其經營者的利潤在管理費成本中上繳給管理者傭金中產生和形成，所以，在管理處一級的會計核算活動中是沒有利潤的。但在特殊情況下結余是可以進行適當的二次分配的，但這種分配是與管理費如有缺口需要分攤為對應性前提的，是以管理費能否滿足管理服務成本為基礎的?？傊Y余只有在進行二次分配時才可變成利潤。而不進行二次分配直接結轉下年度的為結余，是與利潤的性質有根本區別的。.
(三)物業管理費會計核算與管理的特定原則
從管理費的性質及其會計核算的特性來延伸，管理費的會計核算和管理必須遵循以下原則：
1、業主支付原則
強調業主支付原則是因為：首先，交納管理費既然已經成為物業管理需求與服務這個市場關系中的交易環節，本身就存在自然規律的因素。其次，我們在日常管理費收取工作中會經常碰到這樣一些情況：一是有些業主以各種理由拒交管理費；二是有些租戶存在著逃租和逃管理費的情況；三是有些開發商對空置房以無業主房為由不交管理費。
實際上，物業管理運作是一個系統工程，從物業接管開始，甚至在接管前就已開始運作，尤其是在接管后的運作過程中，絕不會因為上述三種情況的任何一種的存在而停止部分運作，或減少一部分工作人員，而恰恰在接管后的入住初期，由于各方面的銜接與磨合、二次裝修管理以及接管初期的配套完善等方面的原因更需要充足的人力和資金來保證物業管理的正常運作。換一種說法，管理中不管出現任何問題都有相應的解決渠道和辦法，甚至辭退物業管理公司，都是業主的權力，而不交管理費所造成的損失，受影響的只能是業主自己。所以，只有通過明確業主(用戶)支付管理費的責任和義務，樹立原則意識，才能更進一步的規范和理順物業管理費的收取和管理問題。
2、獨立核算原則
會計主體成立的前提條件必須是擁有獨立資金，進行獨立的經濟活動的企業和實行獨立的會計報告的企業或企業化管理的事業單位，而多數管理處做為物業管理企業的下屬部門，為什么也要實行獨立核算?首先，是物業管理具有區域代管的性質決定的，管理處做為內部管理部門既是經營、管理、服務的獨立體系，又有區域規模和形式的獨立性，還有受托代管的性質。所以必然形成了會計主體的獨立性和會計核算的獨立性。其次，是由管理費的全成本性決定的。管理費中對于會計主體向上級繳交的企業管理費和利潤已做為成本在當期交付，其它除了稅收外，基本上應全部用于對物業的維護管理和服務上，也必然要求管理處成為以會計核算的獨立為主要內容的獨立運作。再次，是由管理費的所有者權益屬性決定的。由于管理費的所有者權益屬業主，如果不實行獨立核算，而由物業管理公司甚至開發商統一核算，就不能保證資金的合理使用，而造成業主利益遭受侵害。
3、多退少補原則
從管理費的概念和性質中可以看到，管理費的所有權屬于業主，管理者只被賦予了使用權或者叫做業主監督下的支配權。從管理費的構成和使用功能上來說，基本上都是直接為管理和服務所運用的費用。由于管理費標準被確定(批準)后在一定的時間內是一個相對穩定的常數，而管理內容，服務對象和市場變化則是一個絕對變量因素。這就產生了在某種情況下或某項費用開支不足時需要業主(用戶)分攤和在另外某種情況下管理費出現了結余的情況，如果從客觀實際和業主權益的全方位考慮的話，對于管理費的結余和虧損應采用周期性(一般以一個財務年度為限)多退少補的辦法來確定會計原則。具體操作可按以下方式：LeW，SH
(1)虧損：由于市場變化，物價上漲，自然災害或管理失誤以及計劃外修補，更新項目等方面的原因使管理費出現虧損，應區分不同情況，按保險公司賠償、上年度結余填補、業主分攤等方法進行處理。如果屬正常情況且持續性虧損，則可考慮是否管理費標準過低而提請增加管理費標準。|
(2)結余：在管理工作中由于管理得當，精打細算和技術改造延長使用壽命以及市場物價下降等原因，導致管理費出現結余的情況，其結余部分可在一個財務周期結束時用以下辦法處理：一般的結余可轉至下年度，數額較大時可根據情況適當進行二次分配，可拿出一部分返還給業主(當年用戶)；一部分轉移至下年度管理費中用于待補虧和頂分攤；同時為鼓勵管理者為節余所做的有效勞動，再可提取一部分做為管理處特殊獎勵，以激勵員工為開源節流不斷努力；另外一部分納入當年利潤中歸管理者所有。如果屬正常情況的連年結余，則可考慮下調管理費標準。
4、監督報告原則
也稱為接受監督，財務公開原則，它包括了二個方面的含義，一是業主做為物業的主人，對于自己出錢所購買的服務和管理是否能夠到位，是有知情權的，其知情目的是要保證自己出的錢能夠得到相應的回報，知情內容就是所交納的管理費是否與相應管理服務結果及所支出的成本、費用相配比，知情手段就是對物業管理服務和管理費收支情況在合法程序指導下的監督。二是管理者做為受聘于業主的服務方，對于自己所提供的管理服務是否達到業主的滿意，也有告知的義務和責任，其告知的目的是向業主表明自己的管理服務達到約定標準，告知的方法和程序是通過定期公布管理費收支報表和向業主委員會報告工作來實現。
5、利益保全原則
管理處作為會計主體除對管理費進行核算和開展正常管理服務活動外，還有權開展多種經營活動，但要區分與業主產權有關的多種經營活動和與上級公司產權有關的多種經營活動，前者是指屬于業主共同和共有的利益，如共同的場地、場所及設施。后者是指物業公司利用自有資金和能力或屬開發商的產權委托物業公司開展的經營活動，這類經營活動如屬物業公司指派管理處開展，則應區分權屬關系，在補償管理處的經營成本的基礎上，使其收益分別納入管理費和上交權利人。所以，業主權益除自有產權面積和管理費的有效利用外，還有屬于業主共同產權份額涉及到的共用場地、場所及設施及由此產生的收益，這些收益應為業主共同所有，不能隨意轉移或挪用。但按有關規定屬開發商權益范圍的或另有約定的除外。
篇3：談物業管理企業會計核算方法
談物業管理企業會計核算方法
物業管理會計核算方法隨房屋所有權性質的不同而不同，根據上海市商品住宅收費的有關規定，物業管理單位可向房屋所有人或使用人收取管理費、保安費、保潔費、房屋設備運行費、維修費（包括綠化養護費）等五部分費用。
一、管理費、保安費、保潔費
管理費主要用于物業管理區域的日常管理，包括物業管理區域內的巡視、檢查、物業維修、更新等的各項賬務管理，物業檔案資料的保管和其他有關物業管理服務。
保潔費則是用于物業管理區域內為保持房屋公共部位和公共場地、綠地的整潔而進行的服務，包括樓道、走道、門廳等保衛的定時清掃，公共門窗的擦洗，綠化、園地、街坊路面的清掃，生活垃圾和建筑垃圾的管理，滅害灑藥等服務。
保安費用于物業管理區域內為維護居住區公共秩序而進行的防范性巡視、值班的服務。
按有關規定以上三項收費項目的定價由物業管理公司在政府公布的基準價及浮動幅度的基礎上與業主委員會協商確定，報物價部門核準、備案。鑒于上述收費項目具有聯動性，絕大多數情況下物業公司同時兼管這三方面服務，而收費又是包干制的，所以這三項收費可視作廣義的管理費，用“公共性服務費”概括，可在“經營收入”下設立“公共性服務收入”二級核算科目。
與公共性服務費收入相對應的公共性服務支出，可在“經營成本-公共性服務支出”賬戶下反映。為了滿足物業公司內部管理的需要和對外公布賬目的需要，在“經營成本-公共性服務支出”下應當設立以下三級明細賬戶。
1、管理人員工資及附加。
2、服務人員工資及附加。主要用于核算保安員、清潔工的工資及附加。
3、清潔衛生費。主要用于核算清潔服務的物料消耗、人員制服等。
4、保安費。主要用于核算保安服務的物料消耗、人員制服等。
5、辦公費。主要用于核算管理處的水電費、通訊費、差旅費、辦公用品、辦公雜項費等。
6、固定資產折舊費。主要用于核算直接用于管理服務用的各項固定資產的折舊費。
7、法定稅費。
8、法定利潤。
二、設備運行費
設備運行費是物業公司向高層住宅的居民收取的（底層不收）用于房屋公用設備的能耗及房屋公用設備日常的維修保養費用。房屋設備有操作人員的，還應包括操作人員的人工成本。根據現行規定在業主委員會未成立之前，物業公司收取房屋設備運行費的標準是0.55元/平方米*月，實行包干制。如今已經成立業主委員會的，物業公司可暫按0.55元/平方米*月預收房屋設備運行費，多退少補，按實結算。
對于設備運行費的核算方法，目前有兩種觀點，第一種觀點認為運行費是物業公司代業主收取的費用，實行按實結算，設備運行費有結余不是物業公司的收益。同樣，設備運行費不夠用了，也不是物業公司的虧損，所以應通過負債來核算?？蓡卧O一級短期負債類賬戶“房屋設備運行費”，在“房屋設備運行費”賬戶下設“設備運行費收入”和“設備運行費支出”兩個二級賬戶，在“房屋設備運行費-設備運行費支出”下可增設“電梯電費”、“水泵電費”、 “電梯工工資”、“電梯養護費”、“水泵養護費”和“其他設備養護費”這六個明細賬戶用于分類核算。收到設備運行費時，借記“現金”等科目，貸記“房屋設備運行費-運行費收入”；支付相關成本時，分別借記“房屋設備運行費-運行費支出-電梯電費”等科目，貸記“現金”等。年終將設備運行費支出的明細科目全額與收入對沖，即借記“房屋設備運行費-運行費收入”科目，分別貸記“房屋設備運行費-運行費支出-電梯電費”等科目。房屋設備運行費余額在貸方的表明設備運行費的結余，在借方則表明設備運行費的超支。房屋設備運行費可在流動負債下的其他流動負債項目中反映。
另一種觀點認為，設備運行費雖說是按實結算，但如果只在負債項目中反映的話，無疑會使得人人們對物業公司總體經營規模的認識有偏差，特別當該物業公司是以管理高層商品住宅為主時，這種偏差就愈加突出。況且在未成立業主管理委員會之前，設備運行費是包干制的，那就更應該進收入了。采用這種觀點核算運行費時，應在“經營收入”下設“設備運行費收入二級賬戶，在“經營成本”下設“設備運行費支出”二級賬戶，另外在“經營成本-設備運行費支出”下再設“電梯電費”、“水泵電費”、“電梯工工資”、“電梯養護費”、“水泵養護費”、“其他設備養護費”和“設備運行費結轉”等七個三級賬戶。受到設備運行費時，借記“現金”等科目，貸記“經營收入-設備運行費收入”，支付相關成本時，借記“經營成本-設備運行費支出-電梯電費”等科目，貸記“現金”等。每月月末，按房屋設備運行費收入和支出的差額，借記“經營成本-設備運行費支出-設備運行費結轉”科目，貸記“房屋設備運行費”科目，“房屋設備運行費”賬戶性質同前。
我認為后一種觀點較為可取。
三、維修費
維修費是物業管理公司向業主收取的專門用于房屋公共設施養護、綠化綠地養護、樓內公燈及小區路燈的日常養護和能耗的費用。維修費由物業公司先行預收，后按實結算。維修費的收取標準政府沒有明確規定，根據經驗我認為一般在0.15~0.30元/平方米*月為宜。
維修費的核算方法如同設備運行費一樣也有兩種觀點。采用第一種觀點的應設立一級負債類賬戶“維修費”，在“維修費”賬戶下設“維修費收入”和“維修費支出”兩個二級賬戶，為了加強明細核算應在“維修費-維修費支出”下增設“房屋養護費”、“綠化養護費”、“其他公共設施養護費”、“公燈電費”和“維修費結轉等五個三級賬戶，維修費的賬戶性質與實務操作同”設備運行費“科目類似。
四、房屋維修基金
房屋維修基金是指物業公司接受業主委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋公用部位維修基金和共有設施設備維修基金。根據有關規定房屋出售人應一次性按多層房屋建筑面積成本價的35，高層房屋建筑面積成本價的4%繳納房屋維修基金。購房人首期應按多層房屋建筑面積成本價的2%，高層房屋建筑面積成本價的3%繳納房屋維修基金。房屋維修基金主要用于房屋公用部位、公共設施設備的大修和更新。房屋維修基金應當專戶存儲，?？顚Ｓ?，并定期接受業主委員會或物業產權人、使用人的檢查與監督。房屋維修基金的利息凈收入應當經業主委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作房屋維修基金滾存使用和管理。
對于房屋維修基金的會計核算處理，滬財會（1999）182號文附件二《物業管理企業會計核算補充規定》代管基金中已有詳細說明。它對于物業大修收入要不要進入經營收入的判斷依據是該項工程是企業自己承接的，還是發包的。如是本企業自己承接的則收取或轉入物業大修收入在“經營收入”科目中核算。如是發包的，則只在“代管基金”科目中反映。另外需要說明的一點是補充規定中的代管基金只設了一級科目，沒有下設明細賬，我認為這樣做不利于賬目的公布和原始本金的核對工作。
所以應在“代管基金”賬戶下設“基金本金”、“補充基金”、“基金利息”和“物業工程費用”等四個二級明細賬戶。其中“補充基金”主要核算物業管理公司利用物業管理區域公共設施停放車輛、設置廣告等經營性設施而收取的費用扣除必要的成本后轉入房屋維修基金賬戶的部分?！拔飿I工程費用”主要核算經業主委員會簽字認可的應從房屋維修基金中列支的物業工程費用部分。年終時，“代管基金-物業工程費用”應全額先沖銷基金利息、不足部分沖轉補充基金，借記“代管基金-基金利息”，貸記“代管基金-物業工程費用”，如利息收入不足以彌補物業工程費用則差額借記“代管基金-補充基金”?！按芑?補充基金”的借方余額表明動用的本金數，“代管基金”的貸方余額表示房屋維修基金的結余數，當房屋維修基金的結余數低于原始本金的30%時，需要再次募集維修基金。代管基金是物業管理公司的長期負債，應在其他長期負債下列示。
五、停車費
物業管理公司在管理服務的過程中，可能會接受業主委員會委托對屬于小區全體業主公有財產進行有償經營。如進行車輛停放服務、出租廣告牌服務。該經營項目由于主要使用了業主的公有產權，所以政府發文規定該類收入在扣除必要的成本后應當轉作房屋維修基金。物業管理是有償服務，諸如停車費的收取，物業管理公司是需要付出相當大的努力的，所以我認為必要的成本中應當包含物業公司根據收入比例提取的一定比例的手續費。為了核算停車費，應在“經營收入”賬戶下設立“停車費收入”二級賬戶，在“經營成本”賬戶下設“停車費支出”二級賬戶，在“經營成本-停車費支出”下分設“車管員工資”、“收費勞務費”、“其他停車支出”和“停車費結轉”等四個三級賬戶。計提收費勞務費時應借記“經營成本-停車費支出-收費勞務費”，貸記“經營收入-手續費收入”。月末將停車費扣除稅金及成本后的結余轉入房屋維修基金，借記“經營成本-停車費支出-停車費結轉”，貸記“代管基金-補充基金”。
六、其他有償經營收入
物業管理公司在目前的政策傾向下，只有是保本微利，甚至是虧損的。然而企業的最終目的是為了獲取經濟利益的最大化。怎樣才能緩解這個矛盾呢？我認為物業管理公司只有在依托業主的基礎身上，搞多種經營，大力開拓各種有償服務的市場。如開展代購商品服務、代做房屋租賃、置換中介等。經營規模越大，管理成本就越低，效益就越好。
為了核算此類經營收入可在“經營收入”下設“有償服務收入”二級賬戶，在“經營成本”下設有償服務支出“二級賬戶，如單個經營項目規模特別大的可但列明細。
七、代收款項
物業公司在管理服務中必然要向業主收取一些代收代付款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費、各類押金及代收的房租等。這類收入原則上不屬于物業公司的經營收入，除非物業公司收取的代收款項中包含代辦手續費等服務收入時，則借記“代收款項-水電費”等科目，貸記“經營收入-手續費收入”將手續費收入轉出。