集團公司成本和費用管理制度：成本預測、計劃、控制、分析

　　第三章 成本預測、計劃、控制、分析

　　第十六條 企業必須通過成本計劃管理和控制經濟活動，以實現有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。

　　企業應結合市場和用戶調查，掌握市場信息，包括資源、價格、科技發展、產品品種、質量、銷量等各種數據信息，并結合價值工程決定產品結構的優化組合，在此基礎上，進行產品成本預測，確定目標成本。

　　第一節 成本預測和目標成本

　　第十七條 成本預測應在生產預測和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現產品的最低成本。

　　第十八條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。

　　(一)制訂計劃階段成本預測的基本內容是，根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，根據目標利潤、生產發展及消耗水平，測算目標成本。

　　(二)計劃實施階段成本預測的基本內容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施，調查市場物價等社會因素，預計計劃期內生產發展水平和降低成本計劃的實施效果，預測企業成本計劃的完成程度。

　　第十九條 預測目標成本的方法

　　(一)根據市場調查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：

　　1.按全部產品進行目標成本預測

　　目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤

　　對企業的目標利潤，可根據企業計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按企業的方針目標測算。

　　2.按單項產品進行目標成本預測

　　單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格-預計單位產品稅金-單位產品目標利潤

　　單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格*(1-產品稅率)-目標利潤/預計銷售量

　　單位產品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產品售價*單位產品實際成本

　　(二)預測銷售價格有困難的，可以參照企業類似產品或系列產品的成本，或本企業歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本企業上年實際成本，按企業的成本降低計劃測算目標成本。

　　(三)運用量本利分析法測算保本點，結合產量計劃預測在一定生產量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。

　　第二節 成本計劃和費用預算

　　第二十條 為了保證產品目標成本和企業經營目標的落實，企業必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業各專業計劃的前提下，編制成本計劃，開展經濟核算，組織企業內部的成本管理。

　　第二十一條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。

　　第二十二條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執行情況。

　　計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統一核算的口徑和內容。

　　第二十三條 企業的成本計劃和費用預算由下列內容組成：

　　(一)商品產品成本計劃

　　(二)主要商品產品單位成本計劃

　　(三)生產費用及期間費用預算;

　　(四)機械加工小時成本費計劃;

　　(五)鑄鐵件成本計劃。

　　上述成本計劃和費用預算的格式，除財政或主管部門統一規定外，其余的由企業自行制訂。

　　企業根據成本管理的需要，應編制車間(分廠)產品成本計劃或生產費用預算。

　　第二十四條 成本計劃應根據下列依據進行編制：

　　(一)成本降低指標;

　　(二)計劃期內企業的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃;

　　(三)計劃期內原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現行消耗定額和勞動工時定額;

　　(四)計劃期內各生產部門的費用預算以及外包、外協加工費計劃;

　　(五)內部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計;

　　(六)上期成本水平和成本分析資料。

　　第二十五條 成本計劃一般按下列步驟編制：

　　(一)作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、外包外協、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。

　　(二)進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經濟效益為中心 ，進行生產、供應、銷售、外包外協、資金、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關系包括：

　　1.產品生產計劃，勞動工時計劃與成本之間的關系;

　　2.物資供應計劃與產品材料成本計劃之間的關系;

　　3.工資計劃或核定工資總額基數與產品工資成本計劃之間的關系;

　　4.各項費用預算與成本計劃之間的關系;

　　5.外包外協計劃與成本計劃之間的關系;

　　6.資金計劃與成本計劃之間的關系;

　　7.成本計劃與利潤計劃之間的關系。

　　(三)正式編制計劃。根據綜合平衡后確定的成本指標，如主要產品單位成本、可比產品成本降低率、百元產值生產費、機械加工小時成本費、鑄鍛件單位成本等，由財務部門報經企業領導審批后，正式編制成本計劃。

　　第二十六條 企業編制成本計劃應在總會計師或行使總會計師職權的企業領導人員的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。

　　第三節 成本控制和分級歸口管理

　　第二十七條 企業應結合內部經濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經濟活動，實現成本控制，完成目標成本和成本計劃。

　　第二十八條 企業實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內容和方法是：

　　(一)設計成本控制，要從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設計，合理選材，設計性能優良、成本具有競爭力的產品。

　　(二)材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。

　　1.采購價格的控制。

　　企業應成立專職的價格監控部門，作為企業物價管理和監督的常設機構，它的主要職責是：

　　1-1 制訂價格審批管理條例和獎懲辦法;

　　1-2 對外購物資和外協加工進行價格監督;

　　1-3 搜集市場信息，掌握各種物資及外協加工的最低價格的客戶資料;

　　1-4 審批各有關部門的物資采購和外協加工價格審批單;

　　1-5 監督檢查審批后價格執行情況。

　　2.材料耗用的控制。

　　嚴格執行限額發料制度和維修用材料的計劃發料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發的手續，嚴格執行余料退庫及假退規定，實行鋼材切割下料核算，提高鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節約用料的方法，保證降低產品用料單耗。

　　3.對鑄冶材料的控制，要從爐料配比，澆冒口工藝設計，鐵水供應量與計劃澆注量之間的平衡，以及焦鐵比與型砂消耗量的控制等方面著手，減少廢品，提高成品率、優鑄率，降低鑄件材料單耗。

　　(三)勞動資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限額領用和結合生產量浮動的考核制度。嚴格執行設備的責任保養制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。

　　(四)勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產工人的比例相對穩定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長幅度。

　　(五)費用開支的控制，要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權責歸屬，嚴格費用支出審批手續，控制按計劃和限額耗費。

　　(六)生產投入的控制，要控制生產量的投入，包括投產周期、投產數量、予加報廢、庫存扣除等，保證按計劃投產，控制過量生產，確保均衡完成生產計劃。

　　(七)外包外協加工費的控制，要嚴格執行貨比三家，擇優定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。

　　(八)能源消耗的控制。所有能源消耗都應實行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現象，保證能源單耗的降低。

　　(九)企業應結合各種耗費指標與費用支出，制訂具有激勵作用的獎懲制度，節約或超支與工資獎金掛鉤，以提高降低成本的積極性。

　　第四節 成本分析

　　第二十九條 為檢查成本計劃執行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，企業必須在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作。

　　第三十條 企業必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

　　半年和年度的成本分析報告，必須報集團財務部。

　　第三十一條 企業的成本分析應納入企業經濟活動分析的制度。企業成本分析工作，應在總會計師或行使總會計師職權的企業領導人領導下，以財會部門為主，組織全廠職能機構和車間(分廠)共同進行。各車間(分廠)的成本分析應在其單位負責人的主持下，以車間(分廠)的核算人員為主 ，會同有關職能人員共同進行。

　　第三十二條 企業成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際數的差異進行分析，內容包括：

　　(一)成本計劃完成情況的總括分析，如生產費用計劃完成情況，全部商品產品成本計劃的完成情況和可比產品成本計劃降低指標完成情況等。

　　(二)按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數量的節約或超支情況和采購價格變動情況;工繳費成本分析，要結合工繳費用總額與生產總量的變動情況;廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。

　　對虧損產品和利潤下降幅度過大的產品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。

　　(三)管理費用等相對固定費用，要按子目發生數結合歸口管理部門責任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門進行重點分析。

　　(四)車間(分廠)成本分析的主要內容，包括生產計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預算執行情況，小時工繳費升降的原因等。

　　第三十三條 企業的成本分析可采用本期實際數與計劃數對比，與上期數對比，與上年同期數對比，與同行業先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數據資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。月度分析可適當簡要。

　　對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。

篇2：P物業財務制度之成本費用管理

　　物業公司財務制度之成本費用管理

　　第一條 經營活動各項耗費根據各項財務制度計入成本費用。主要包括營業成本、營業費用、管理費用、財務費用等。

　　第二條 下列支出不得列入成本費用：

　　1、購置和建造固定資產支出;

　　2、購建無形資產的支出;

　　3、對外投資的支出;

　　4、被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;

　　5、歸還固定資產投資借款的本金和在固定資產投入使用前發生的借款利息和外幣折算差額;

　　6、在職工福利費中開支的福利費;

　　7、向股東發放的股利;

　　8、 償還債務本金;

　　9、國家規定不得列入成本費用的其他支出。

　　第三條 經營活動中發生的差旅費、業務招待費，分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經營業務費管理制度》嚴格執行。

　　第四條 員工工資由綜合部造冊，相關負責人審核，經總經理審批后，由財務部發放。

　　第五條 福利費每月按職工工資總額的14%的比例計提、工會經費每月按職工工資總額的2%計提、職工教育經費每月按職工工資總額的1.5%計提，養老金等按有關規定計繳。

　　第六條 經營活動當期所發生的營業費用、管理費用、財務費用，不計入成本內，營業費用直接從營業收入中扣除，管理費用和財務費用計入當期損益。

　　1、營業費用包括業務人員的工資補貼和福利費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)、差旅費、經營業務費等。

　　2、管理費用包括行政管理人員的工資補貼和福利費、折舊、工會經費、業務招待費、職工教育經費、研究開發費、技術轉讓費、無形資產攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費、物料消耗、房租費、會議費等其它因管理需要所支付的費用等。

　　3、財務費用包括經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續費等。

篇3：房地產會計:房地產開發成本費用核算

　　房地產會計--房地產開發成本費用的核算

　　一、房地產開發的一般業務程序

　　1。投資決策分析階段

　　2。項目前期工作階段

　　3。前期建設階段

　　4。房屋租售階段

　　二、房地產開發成本核算對象確定的基本原則

　　1。一般開發項目，可按每一獨立項目為成本核算對象，也可按每一獨立的施工圖預算所列的單項開發工程為成本核算對象。

　　2。同一開發地點、結構類型相同且開工、竣工時間相近并由同一施工單位施工的群體開發建設項目，可以合并為一個成本核算對象。

　　3。不同施工單位共同承擔的同一項施工工程，以該施工程項目和范圍(各自施工部分)為核算對象。

　　4。對于規模較大、工期較長的開發項目，可按分期開發項目的開發區域確定成本核算對象。

　　三、房地產開發成本的核算

　　(一)房地產開發成本核算的內容

　　房地產開發成本：房地產企業在開發產品過程中發生的各項費用支出總額。

　　1。按用途(工程項目或開發產品)分類

　　1）土地開發項目成本費用支出：土地開發發生的各項直接費用、間接費用。

　　2）房屋建設項目成本費用支出：開發建設各種房屋發生的各項費用、支出。

　　3）配套設施工程項目成本費用支出：開發建設城市規劃中的大型配套設施發生的各項費用支出。包括不能有償轉讓和能有償轉讓的公共配套設施。

　　4）代建工程項目成本費用支出：

　　2。按成本項目(經濟內容)分類

　　1）土地征用及拆遷補償費：征地費、安置費、拆遷補償費等。

　　2）前期工程費：房地產在開發前發生的規劃、設計、可行性研究、地質勘察、測繪、場地平整等費用。

　　3）基礎設施費：房地產在開發中發生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環衛設施、道路等基礎設施費用。

　　4）建筑安裝工程費：房地產在開發中施工發生的各項建筑安裝工程費、設備費。

　　5）公共配套設施費：可記入土地、房屋開發成本的不能有償轉讓的公共配套設施費用。如：

　　6）開發間接費用：房地產開發企業的開發部(或工程部、開發現場等)為組織管理房地產開發項目而發生的各項間接費用。包括：…

　　(二)房地產開發成本核算的方法：制造成本法

　　1。開發成本：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用六個"成本項目"。

　　2。期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用。

　　(三) 房地產開發成本的歸集和核算科目的設置

　　1。房屋開發建造成本

　　1）成本核算對象

　?、侏毩⒑怂愕膯误w工程。

　?、诮Y構類型相同可合并的群體開發項目。

　?、坶_發項目內的一定區域或部位。

　　2）費用記入成本方式

　?、倌馨闯杀緦ο蠓智宄?直接記入各的成本對象。

　?、诓荒馨闯杀緦ο蠓智宄?先歸集；待土地開發完成后,再分配記入各成本對象。

　　3）科目設置

　　"開發成本"賬戶

　?、俸怂銉热荩汉怂惴课?、土地、配套設施、代建工程中各項費用。

　?、谫~戶性質：成本類。

　?、圪~戶結構：

　　借方：歸集房屋、土地、配套設施、代建工程的開發費用；

　　貸方：轉出完工開發產品成本；

　　借方余額：未完工開發產品成本。

　?、苊骷毢怂悖?/p>

　　"開發產品"賬戶

　?、俸怂銉热荩汉怂阃旯し课?、土地、配套設施、代建工程成本。

　?、谫~戶性質：資產類。

　?、圪~戶結構：

　　借方：轉入已完工房屋、土地、配套設施、代建工程成本；

　　貸方：轉出已銷售房屋、土地、配套設施、代建工程成本；

　　借方余額：未銷售開發產品成本。

　?、苊骷毢怂悖?/p>

　　4）賬務處理：P172-173例1、2、3。

　　開發時

　　借：開發成本-房屋開發(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發產品-房屋開發(商品房)

　　貸：開發成本-房屋開發(商品房)

　　2。土地開發成本

　　1）成本核算對象

　?、倜恳华毩㈤_發的項目。

　?、谝欢ǖ膮^域或地塊。

　　2）費用記入成本方式

　?、僦苯淤M用:直接記入各的成本對象。

　?、陂_發間接費用:先歸集；期末分配記入各成本對象。

　　3）科目設置：

　　4）賬務處理：P171-172例1、2、3。

　?、贋殇N售

　　開發時

　　借：開發成本-土地開發

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發產品-土地開發

　　貸：開發成本-土地開發

　?、跒榻ǚ?/p>

　　開發時

　　借：開發成本-土地開發

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發成本-房屋開發(商品房)

　　貸：開發成本-土地開發

　　可直接記入時

　　借：開發成本-房屋開發(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　3。配套設施成本

　　1）成本核算對象

　?、匍_發區確定的成本對象。

　?、诿恳华毩⒌呐涮自O施*。

　　2）費用記入成本方式：

　　3）科目設置：

　　4）賬務處理：

　?、俨荒苻D讓、不能分清成本對象

　　開發時

　　借：開發成本-配套設施開發

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　結轉時

　　借：開發成本-房屋開發(商品房)

　　貸：開發成本-配套設施開發

　?、诓荒苻D讓、能分清成本對象

　　開發時

　　借：開發成本-房屋開發(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　?、鄄荒苻D讓

　　開發時

　　借：開發成本-配套設施開發成本

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發產品-配套設施

　　貸：開發成本-配套設施開發成本

　　4。代建工程開發成本

　　1）成本核算對象：已確定的代建工程。

　　2）費用記入成本方式：

　　3）科目設置：

　　4）賬務處理：

　　四、房地產開發期間費用的核算：見教材