股份公司成本費用管理制度

　　1、總則

　　1.1 對公司各部門、分廠(分公司)，都必須實行科學的全面成本管理，用成本指標進行價值形式的量化，特制訂本制度。

　　1.2 成本管理的基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算和考核，反映企業生產經營成果，不斷挖掘降低成本的潛力，降低產品成本，提高企業經濟效益。

　　1.3 成本管理實行統一領導和歸口分級管理的原則。公司由財務部門歸口管理，各職能部門按規定的經濟權限和業務職能負責相關的成本管理。各分廠(分公司)須確保成本計劃的完成。

　　1.4 各成本責任部門、分廠(分公司)應根據歸口管理職責和主要內容，分別進行設計成本、材料成本、消耗費用、廢品損失成本，對外協作成本、工時定額成本及制造費用控制，對成本負責，對經濟效益負責。

　　2、成本費用開支項目

　　2.1 公司在生產經營中發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入產品制造成本。

　　2.2 制造成本分為：原材料、燃料和動力、工資、職工福利費、廢品損失、專用費用、外加工費、計劃價格差異、制造費用等具體項目。制造費用的具體開支范圍包括：各生產分廠為組織和管理生產所發生的分廠管理人員工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、在產品盤虧和毀損等支出。

　　2.3 公司在生產經營中發生的管理費用、財務費用、銷售費用直接計入當期損益。

　　3、成本控制

　　3.1 公司對成本管理實行統一領導、集中管理，日常工作由財務部門負責。

　　3.2 生產分廠成本管理的主要內容：

　　3.2.1 貫徹公司成本管理制度及規定。

　　3.2.2 編制分廠成本計劃、分解落實分廠經濟指標。

　　3.2.3 控制分廠物資消耗和費用支出。

　　3.2.4 組織指導班組成本管理。

　　3.2.5 檢查分析分廠成本計劃執行情況，針對存在問題采取有效措施，確保成本計劃的完成。

　　3.3 各職能部門成本管理的主要內容：

　　3.3.1 產品開發部門負責產品研究設計成本。

　　3.3.2 工程部門負責能源消耗成本、外購設備成本、基建項目成本。

　　3.3.3 物資采供部門負責物資采購成本，外購半成品、毛坯件、協作件、備品備件、標準工具成本和儲存成本。

　　3.3.4 工具制造部門負責自制工具制造成本。

　　3.3.5 設備制造部門負責設備大修理成本以及中小修理成本、自制設備制造成本。

　　3.3.6 生產部門負責與產品產量和出產期有關的成本。

　　3.3.7 采供部門負責辦公器具等低值易耗品采購儲存成本，后勤部門負責生活用房的修理成本。

　　3.3.8 勞資部門負責與工資和勞動定額有關的成本。

　　3.3.9 質量部門負責產品質量檢驗成本。

　　3.3.10 工藝部門負責工藝方案成本。

　　3.4 目標成本的編制 3.4.1 目標成本的編制依據：

　　a 公司現有的設備條件、生產能力、技術水平;b 計劃期市場和銷售價格預測;c 公司年度目標利潤。

　　3.4.2 確定目標成本的方法;

　　按代表產品確定目標成本。

　　計劃公式：目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤 3.5 成本計劃的編制

　　3.5.1 成本計劃應包括的內容：

　　a 成本計劃編制說明;

　　b 生產費用預算;

　　c 制造費用預算;

　　d 主要產品單位成本計劃;

　　e 全部商品產品成本計劃;

　　3.5.2 成本計劃編制方法;

　　3.5.2.1 編制成本計劃應以目標成本為依據，定額成本為基礎，在對前期成本水平、歷史水平，同行業水平及正確估計計劃期引起成本變動的各種因素經反復試算平衡后編制。

　　3.5.2.2 成本計劃采用直接計算法編制。

　　3.5.2.3 成本計劃按年度、季度和按分廠、公司編制。分廠計劃、季度計劃是公司計劃、年度計劃的執行計劃。

　　3.5.2.4 成本計劃必須經綜合平衡，并經公司分管財務副總批準后實施。

　　3.6 成本檢查分析考核。

　　3.6.1 成本檢查工作納入各成本責任部門正常工作，財務部門按季組織對分廠 成本核算的檢查。

　　3.6.2 成本分析以分廠和財務部門為主。

　　3.6.2.1 分廠每月召開經濟活動分析會，并在次月一周內作出書面分析報告報送財務部門。

　　3.6.2.2 財務部門按月擬寫公司成本分析書面報告，在次月十五天內報送公司領導和有關職能部門。

　　3.6.2.3 公司每月召開經濟分析會。

　　3.6.3 成本考核以計劃指標為準，據以衡量各成本責任部門成本管理水平和應負經濟責任的大小。

　　3.6.3.1 生產分廠成本指標完成實績和工資總額掛鉤。

　　3.6.3.2 業務管理部門成本管理實績與專線經濟責任制得分掛鉤。

　　3.6.3.3 成本考核按月進行，并直接在當月各部門職工利益中體現。

　　3.7 內部成本報表制度。

　　3.7.1.根據公司經營管理需要，設置如下成本報表：

　　a 商品產品單位成本和總成本表(分廠、公司);

　　b 制造費用明細表(分廠，公司);

　　c 成本降低指標完成表(分廠);

　　d 在產品余額表(分廠);

　　3.7.2 內部成本報表按月編制。

　　3.7.3 內部成本報表編制應堅持準確性、及時性，編報工作納入經濟責任制專線考核。

　　4 期間費用控制 4.1 管理費用控制

　　4.1.1 管理費用指公司行政管理部門組織和管理生產經營活動而發生的費用，具體項目按國家規定設置。

　　4.1.1.1 職工福利費用和勞動保險費按國家規定計提列支。

　　4.1.1.2 技術開發費開支范圍：新產品試制費、工藝規定制定費、委托外單位的科研試制費等技術開發費用根據公司經濟效益和承受能力，采用實報實銷的辦法列支。

　　4.1.1.3 差旅費按照公司確定的標準及辦法報銷。

　　4.1.1.4 業務招待費在規定的比例范圍內據實列支。

　　4.1.2 管理費用實行歸口分級管理責任制。

　　4.1.2.1 業務招待費由總經理辦公室歸口管理。

　　4.1.2.2 出國人員經費由黨委工作部門歸口管理。

　　4.1.2.3 勞動保護費由生產部門歸口管理。

　　4.1.2.4 新產品試制費由技術中心歸口管理。

　　4.1.2.5 工藝制定費由工藝部門歸口管理。

　　4.1.2.6 保險費、稅金年息支出等由財務部門歸口管理。

　　4.1.2.7 辦公用品費用由采供部門歸口管理。

　　4.1.2.8 與各管理部門自身責任有關的期間費用：差旅費、消耗材料、修理費等費用由各業務部門管理與控制。

　　4.1.3 管理費用計劃編制

　　4.1.3.1 管理費用計劃按照明細項目分為變動費用和固定費用兩類分別編制預算。變動費用部分依據國家制度規定，結合公司計劃經營業務的變動比例加以確定，固定費用部分以歷史資料為依據，并考慮計劃期公司管理決策，物價趨勢等因素后確定。

　　4.1.3.2 管理費用計劃按年度、季度分部門編制。

　　4.1.3.3 管理費用計劃經財務副總批準后實施。

　　4.1.4 按照權責歸屬原則，管理費用的各項開支審批權限歸各管理責任部門。責任部門應注意限額開支，如有超預算的開支，必須事先按規定的審批手續經批準后報財務部門追加費用方可使用。

　　4.1.5 管理費用的獎懲以計劃費用限額為依據，實際發生數低于計劃限額部分，按規定的各項費用項目計獎比例在年終給予獎勵。

　　4.2 銷售費用控制

　　4.2.1 銷售費用是指公司在銷售產品、提供勞務過程中發生的各項費用以及銷售公司發生的各項費用。主要包括：由公司負擔的運輸裝卸費、廣告費、展覽費、訂貨會費用及銷售公司人員工資、福利費、差旅費、辦公費、修理費、物料消耗及其他經費。

　　4.2.2 銷售費用預算以歷史資料為依據，并考慮計劃期公司的銷售規模、銷售策略、銷售方式的變化等因素，按預算銷售收人的一定比例加以編制。

　　4.2.3 銷售費用計劃由銷售部門提出預算，經財務部門審核，報公司領導層批準后實施。

　　4.2.4 銷售費用由財務部門和銷售部門歸口管理，在銷售費用總預算內，銷售公司實際可使用金額與其銷售回籠實績掛鉤。財務部門按確定的計提標準和計算公式按月預算，按年獎勵。

　　4.2.5 重大的銷售費用開支項目及開支標準，例廣告費、訂貨會費用等，必須經公司總經理辦公會批準。

　　4.3 財務費用控制

　　4.3.1 財務費用是指企業為籌集資金而發生的費用，具體項目按國家規定設置。

　　4.3.2 財務費用由財務部門歸口管理與控制。

　　4.3.3 財務費用計劃應根據公司已有的負債情況，計劃期公司生產經營狀況及可能形成的負債規模，可能的籌資成本等因素綜合分析后編制。

　　4.3.4 財務費用是公司重大費用支出，因此必須根據生產經營需要從總體上統籌安排資金結構，綜合確定各種籌資渠道和籌資方式，合理調度使用資金，以降低資金成本，提高公司的收益水平。

　　5、工資的管理與控制

　　5.1 工資是公司成本費用的重要組成部分，具體項目包括：職工技能工資、崗位工資、浮動工資、加班工資、按國家規定的各種津貼、補貼及其他屬工資性支出。

　　5.2 工資性支出應嚴格劃清計入產品成本和計入有關費用的界限：

　　5.2.1 直接從事產品制造的分廠，生產工人和管理人員的工資計入產品成本。

　　5.2.2 行政管理部門人員工資計入管理費用。

　　5.2.3 銷售部門專職銷售人員的工資計入銷售費用。

　　5.2.4 其他各類人員的工資依據國家規定分別計入有關費用。

　　5.3 工資以公司人均年計劃工資總額從成本及有關費用中提取。人均計劃工資總額按照“工資總額提取不得高于經濟效益增長幅度”的原則，根據成本承受能力，由公司領導層決定。當年從成本費用中提取的工資總額與實際發放數的差額結轉下一年度使用。

　　5.4 工資的控制

　　5.4.1 勞資部門控制工資的實際發放金額，對公司所有工資性現金支出擁有審核分配權，并承擔相應的管理責任。

　　5.4.2 財務部門控制分配進成本費用的工資總額，對工資費用的歸集、計算、分配、發放行使反映和監督職能。

　　5.4.3 各生產分廠及部門擁有對浮動工資及獎金的二次分配權，但必須對分配的合理性及手續的合法性負責，同時接受歸口管理部門的監督管理。

　　6、成本計算

　　6.1 根據公司生產過程特點和管理要求，成本計算采用以下方法：

　　6.1.1 主要產品分廠：軟加工分廠、柱塞分廠、裝配分廠、油泵分廠以各自生產的產品為成本計算對象，采用品種法結合定額法計算產品成本。

　　6.1.2 工具制造部門以各類自制專用工裝為成本計算對象，采用分類法結合定額法計算產品成本。

　　6.1.3熱處理分廠以產品零件熱處理工序為成本計算對象，采用定額比例法計算產品成本。

　　6.1.4 新品車間新品試制，設備制造部門的非標制造，設備大修安裝，各生產分廠內外勞務協作，采用定單法計算產品成本。

　　6.1.5 運輸部門采用品種法計算運輸成本。

　　6.2 生產費用在完工產品和在產品之間分配，采用定額成本法。

　　6.2.1軟加工分廠、柱塞分廠、油泵分廠工費按規定留成，熱處理分廠按定額成本先確定月末在產品成本，再計算求得完工產品成本。

　　6.2.2 油泵分廠和裝配分廠的料費按規定留成，工具制造部門應是按定額成本先確定當月完工產品成本，然后計算求得月末在產品成本。

　　6.3 熱處理分廠、裝配分廠、工具分廠在產品成本只計算料費，不留工費。

　　6.4 各類成本差異和制造費用在完工產品之間分配。

　　6.5 分廠成本計算辦法運用：

　　6.5.1軟加工分廠、柱塞分廠：

　　a 期末在產品料費：∑(在產品數量×單位材料消耗定額×材料計劃單價)b 期末在產品工費留存=∑(在產品工時×費用分配率)， 其中：在產品工時=某一段工序在產品數量×該段工時定額 期初在產品余額+本期該產品實際發生費用

　　費用分配率=

　　c 本月完工產品料費=期初在產品料費余額+本月發生料費-期末在產品料費留存余額

　　d 本月完工產品工費=期初在產品工費余額+本期發生工費-期末在產品工費留存余額

　　6.5.2 油泵分廠

　　a 完工零件料費=完工零件數量×原材料定額成本

　　b 期末在產品料費留存=期末在產品料費余額+本期發生額-轉出完工零件料費-廢品損失料費-零件短少料費

　　c 期末在產品工費留存=該產品數量×單件定額工時×費用分配率 其中：

　　費用分配率=

　　d 完工零件工費=期初在產品料費余額+本月發生額-期末在產品工費留存 e 油泵工部總成本=原材料成本+工費成本。

　　6.5.3 裝配分廠

　　a 采用“綜合結轉法”，通過“自制半成品”成本項目將半成品成本轉入裝配分廠。裝配分廠按零件成本結構比例進行成本還原，加上裝配分廠本身的生產費用計算油泵總成商品完工產品成本。

　　其中：

　　還原率公式=

　　×100%

　　b 油泵總成完工商品成本=完工產品數量×原材料臺套成本+廢品損失。

　　c 裝配分廠在產品料費留存=在產品數量×臺套成本。

　　6.5.4 熱處理分廠

　　當期產品總成本=當期產品定額成本×差異率

　　其中：

　　a 當期產品定額成本=定額單價×當期完工產品件數

　　b 差異率=

　　×100%

　　6.5.5.工具制造部門

　　a 完工產品原材料費(外加工費)=完工產品數量×原材料計劃價(合同價)b 完工產品工費=完工產品數量×定額工時×費用分配率 其中：費用分配率=

　　c 在產品原材料費(外加工費)留存=期初在產品材料(外加工費)余額+本月材料(外加工費)發生額-期末轉出完工完品原材料費(外加工費)-廢品損失料費(外加工費)-零件短少料費(外加工費)

　　6.5.6 工程部門、設備制造部門、新品車間 a 對原材料等直接費用直接計入產品成本。

　　b 對工資、福利費、制造費用、專用費用等間接費用按當月發生 工時和受益項目進行分配，計算公式：

　　分配率=

　　產品工費=期初累計費用總額十本月發生工時×分配率

　　c 未完工產品不結轉成本，其累計生產費用即為期末在產品余額。

　　6.5.7 運輸部門

　　a 本月噸公里成本=本月發生費用額-本月運輸收入 b 本月噸公里成本轉入當月材料采購成本等。

篇2：物業公司成本費用管理制度

　　物業公司成本費用管理制度

　　為了加強成本控制，降低費用消耗，提高企業效益。合理運用財務手段對管理處的各項開支進行監控，便于公司各部門、各管理處的日常工作。特制定本制度:

　　一、總則

　　1、成本費用管理采用下達本計劃和費用瞀的管理模式進行管理，并實行總裁"一支筆"審批的原則;

　　2、成本費用開支實行集中審批、歸口管理、財務監督、分級把關的方式對各項費用開支進行日常管理;

　　二、成本費用報銷審批程序

　　1、符合成本費用開支標準的日常費用開支，在備用金使用限額內的由管理處主任批準后從備用金中直接支付。各收款室集中辦理費用報銷、補充備用金手續;

　　2、超出管理處批準權限及限額的成本費用支出，由各部門、管理處提出申報計劃，經物業公司各歸口部門審批、總經理簽署批準意見;財務部根據經批準的申請計劃安排資金;

　　3、各項材料物資的采購，實行按月計劃申報采購的方式進行管理，具體實施參照《關于對材料物資實行計劃采購的規定》;

　　4、對備用材料缺貨、確因需要一日內難以批復的緊急支付(含超出備用金限額及權限)，管理處主任可事先特別注明并簽署同意支付批準支付，收款室從備用金中支付，但應在費用支出后的次日補辦報銷手續，經公司審批報銷后方有效支付。對因管理處控制不嚴、詢價過高而造成的經濟損失由具體經辦人員及批準人負責。

　　5、歸口管理部門:

　　公用水電費，公共設施設備維護費，維修物資材料采購，歸口物業公司工程部管理;

　　人員工資，辦公費、汽車使用費，郵電通訊費，交通費，交際應酬費、辦公用品、用具、設施設備采購，歸口物業公司行政部管理;

　　一次性采購計劃或一次性工程維修計劃在1萬元以上的須經集團工程、預算等有關部門審批后方可付款。

　　三、成本費用開支標準

　　(一)辦公費:由物業公司行政部按人均20元的標準集中管理，按部門匯總，控制使用;

　　(二)交通費:采取定額包干的方式。對確因工作需要外出的，按月平均50元/人的標準掌握使用，超支不予報銷，節約不補。正常因上下班發生交通費用支出的一般不予報銷，特殊情況及執行特殊任務開支的交通費，由總經理特批。

　　(三)郵電通訊費:由集團公司配備的通訊工具的，按集團公司有關報銷標準報銷。經公司批準，由自己購買配備通訊工具的，按以下標準報銷:

　　(略)......

　　通訊費用報銷時間為費用有效期截止日。

　　對公司各管理處(部門)辦公電話、值班電話發生的聲訊費用原則上由電話的使用人承擔，從其當月工資中扣回。對金額較大的，由行政部查出聲訊費金額、撥打時間及電話號碼交由各管理處(部門)確定責任人，除扣除有關聲訊費外，并處以費用1~5倍的罰款。

　　(四)交際應酬費:為便于公司各項工作的正常開展，在業務交往及公關活動中，確因工作需要發生交際應酬費用蝗，必須遵循如下制度:

　　1、開支范圍:

　　A、開發經營項目，提高盈利能力，溝通住處渠道，為企業的發展起重大促進作用的;

　　B、政府的綜合經濟管理部門(工商局、稅務局、國土局、住宅局、城管、環保、治安等)因例行檢查或其他需要必須開支的;

　　C、對企業利益有重大影響的其他相關部門;

　　D、經總裁特別批準的必要開支。

　　2、開支標準:

　　A、管理處主任級招待費開支標準為50元/人，每次招待費支出總額不得超過600元，特殊情況應經總經理批準;

　　B、總經理級招待費開支標準為80元/人，每次招待費支出總額不得超過1200元，特殊情況或特別消費應由總裁特批;

　　C、集團公司副總裁級參加的業務招待按集團公司有關規定及標準執行;

　　D、集團公司及物業服務公司對各管理處的例行工作檢查，原則上一律不予報銷招待費用。

　　3、報銷原則:

　　A、對超出報銷標準及權限的招待費開支一律不予報銷，特殊情況必須補辦書面審批手續，經總經理批準后方可報銷。超出總經理批準權限的報經總裁批準后報銷;

　　B、堅持實事求是的原則，嚴禁假公濟私、虛報冒領、騙取公款，一經發現按貪污論處;

　　C、嚴格控制陪同人員數量，陪同人數一般不得超過4人，由公司或管理處(部門)主要負責人及相關部門人員參與即可。

篇3：中醫院支出及成本費用管理制度

　　中醫院支出及成本費用管理制度

　　第十七條 支出是指醫院在開展業務及其他活動中發生的資金耗費和損失。

　　第十八條 醫院支出包括：

　　(一)醫療支出，即醫院在醫療過程中發生的支出，包括在開展醫療業務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。

　　(二)藥品支出，即醫院在

　　藥品采購、管理過程中發生的支出。具體內容與醫療支出相同。

　　(三)其他支出，即醫療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產物資盤虧損失、與醫院醫療業務無關的基礎性科研支出、醫療賠償支出等。

　　第十九條 醫院實行成本核算， 包括醫療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。

　　(一)直接費用，即醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出或藥品支出的費用。包括醫療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工的福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫院的營養食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫療業務服務的，可直接計入醫療支出。提取修購基金應按固定資產使用部門分別計入醫療支出、藥品支出。

　　(二)間接費用，即不能直接計入醫療支出或藥品支出的管理費用。包括醫院行政管理部門和后勤部門發生的各項支出，以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支出、銀行手續費、匯兌損益等。間接費用按醫療科室和藥品部門的人員比例進行分攤，并按支出明細項目逐項進行分配。

　　第二十條 醫院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。

　　第二十一條 醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準;國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。