成本費用控制制度

第一章

　　第一條 為了加強公司成本費用的內部控制，降低成本費用，防范成本費用中的差錯與舞弊，根據財政部《內部會計控制規范》等法律法規，結合本公司成本費用支出的特點和管理需要，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱成本，是指可歸屬于產品成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

　　費用，是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。公司應當合理劃分期間費用(主要指管理費用和財務費用)和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產產品的成本。

　　公司應將當期已銷產品的成本轉入當期的費用。

　　第三條 成本費用控制的原則、目標及方法，

　　(一)堅持股東收益最大化為經營目標。

　　(二)成本費用控制應遵循以指標控制為主，實際發生為輔的原則。

　　(三)成本費用的控制應對公司生產經營的全方位全過程實行控制。

　　(四)成本費用管理應嚴格劃清各種支出的界限：

　　1、嚴格劃分資本性支出與收益性支出的界限，正確區分購建長期資產的支出和與經營相關的支出。

　　2、嚴格劃分與產品、勞務成本和期間費用。

　　3、嚴格劃分與本期收益相關的支出還是與前期或后期收益相關的支出，正確核算各個會計期間的成本和費用。

第二章

　　第四條 公司成本費用業務嚴格規范和執行如下程序：

　　(一)計劃編制與審批程序;

　　(二)支出審批與執行程序;

　　(三)控制、核算與考核程序。

　　第五條 公司成本費用崗位的基本分工如下：

　　(一)經營部負責編制、執行采購成本計劃;

　　(二)生產部負責編制、執行產品制造成本計劃;

　　(三)各管理部門負責編制、執行管理費用計劃;

　　(四)財務部負責編制、執行財務費用計劃;

　　(五)各部門編制的成本費用計劃由公司分管領導審批，臨時計劃還應由公司總經理審批。

　　(六)財務部負責審核各項成本費用計劃、控制成本費用的發生、考核各項成本費用的完成;

　　(七)財務部負責成本費用的核算與報告;

　　(八)公司監事會辦公室負責定期審計檢查成本費用的合規性、合理性和會計記錄的正確性與及時性;

　　(九)公司總經理及各分管副總經理負責有關成本開支的審批，費用統由公司總經理審批。

第三章

　　第六條 公司財務部應當根據公司歷史成本費用數據、同行業同類型企業的有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用本量利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法，對公司次年成本費用水平進行預測。

　　第七條 公司應當根據成本費用預測決策形成的成本目標，建立成本費用預算制度。編制成本費用預算，將公司的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。

　　第八條 編制成本費用預算，按照費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素。

　　第九條 公司財務部每年年初將相關成本費用指標分解到公司相關責任部門，由責任部門嚴格控制執行。

第四章

　　第十條 采購成本的控制

　　(一) 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結算等活動的全過程。

　　(二)經營部編制采購計劃要嚴格根據各物資使用部門編制的經公司分管領導審核的《物資使用計劃》編制《物資采購計劃》?！段镔Y采購計劃》經財務部審核、經營副總經理審批后生效。

　　(三)經營部實施物資采購時必須“比質比價、貨比三家”盡量采購質優價廉的物品。大宗物品按公司招標采購辦法實行招標采購。

　　(四)采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：

　　1、有“物資采購計劃”;

　　2、經質檢人員檢驗合格。

　　不同時具備上述兩個條件，物資庫房一律不予受理。

　　(五)采購物資登記入賬時，必須符合以下兩個條件：

　　1、供應商開具增值稅發票;

　　2、價格、質量、數量、規格型號、物資驗收完全符合“物資采購計劃”的要求。

　　不同時具備上述兩個條件，財務部一律不予受理。

　　(六) 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：

　　1、已經列入當期貨幣資金支出預算;

　　2、雙方往來賬務核對無誤;

　　3、“付款申請單”已經總經理簽字批準。

　　不同時具備上述三個條件，財務部一律不予付款。

　　第一十一條 制造成本的控制

　　(一)制造成本控制包括成本計劃、領料、考核等活動的全過程。

　　(二)制造成本計劃要嚴格執行財務部核定的目標成本和經濟指標，生產部要將目標成本層層分解，逐一落實到各班組崗位。

　　第一十二條 期間費用的控制

　　(一) 期間費用包括管理費用和財務費用，公司按照費用的不同性質實行歸口管理和控制。

　　(二) 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的辦公費、業務招待費、車輛使用費由綜合部控制使用，后勤維護費由后勤部控制使用，差旅費由財務部控制使用。其余費用由財務部按費用項目性質歸口到職能部門，公司按照費用的不同性質實行歸口管理，財務部進行綜合考核。

　　(三) 財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。

　　(四)公司經營部每月按各部門的費用計劃編制《成本費用指標計劃》列入公司當月生產經營計劃，公司各部必須嚴格執行。公司財務部據此對各部的成本費用進行考核。

　　(五)各項期間費用發生支出時，由財務部嚴格按計劃控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：

　　1、費用支出部門填寫“費用報銷單”;

　　2、按照公司規定的審批權限請有關領導在“費用報銷單”上審批簽字;

　　3、費用支出經辦人按審批的費用報銷單到財務部辦理費用報銷手續。

　　(六) 財務部的會計人員在辦理費用報銷時，應當根據手續齊全的“費用報銷單”，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。

第五章

　　第一十三條 成本費用的核算

　　(一)成本開支范圍

　　公司生產成本包括發出電力銷售前的全部費用：

　　1、燃料費：指公司在電力生產過程中煤矸石費、燃油費等能源消耗之和。主要是：發電正常運行耗用的燃料;

　　2、點火費：指鍋爐檢修、事故修理后烘爐、點火、暖機耗用的燃料和燃油。

　　3、水費：指發電生產用水的費用，

　　4、材料費:指公司的生產運行、維修所耗用的消耗性材料、事故備品備件。

　　5、職工薪酬：指直接從事電力生產人員的職工薪酬包括：工資(含津貼、補貼和獎金)、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、住房補貼、獨生子女費、屬于職工薪酬的勞務費(含臨時工工資)等。

　　6、制造費用：指公司為組織和管理生產所發生的固定資產折舊費、修理費等各項間接生產費用。

　　(二)成本核算項目

　　成本劃分：燃料費、水費、材料費、職工薪酬、制造費用和其他費用六個成本項目進行成本核算。

　　第一十四條 公司按重慶市能源投資集團公司《會計核算辦法》中的“電力生產成本核算辦法”的規定進行成本費用核算。

　　第一十五條 公司財務部應定期對成本費用的變化情況進行分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產生差異的原因。尋求降低成本費用的途徑和方法。實時監控成本費用的支出情況，發現問題應及時上報公司領導及上級部門。

　　第一十六條 公司對年初分解給各二級部門的經濟指標、成本費用指標從嚴考核。建立相應的成本費用考核制度，對相應的經濟指標、成本費用控制部門進行考核和獎懲。

　　成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指標和分析、評價業績等。

　　第一十七條 公司在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節約額、目標成本節約率等指標，綜合考核各部門成本費用預算或開支的執行情況，保證考核評價公正、合理。

　　第一十八條 公司應當加強對成本費用的監督檢查，制定制度，明確監督檢查人員的職責權限，公司財務部和監事會辦公室定期和不定期地開展檢查工作。檢查內容包括：

　　(一)成本費用業務相關崗位及人員的設置情況;

　　(二)成本費用授權批準制度的執行情況;

　　(三)成本費用預算制度的執行情況;

　　(四)成本費用核算制度的執行情況。

第六章

　　第一十九條 本制度從公布之日實施

篇2：公司成本費用執行控制制度

　　公司成本費用執行控制制度

　　第一章 總則

　　第1條 目的

　　為了保證成本費用預算的有效執行，特制定本制度。

　　第2條 責權單位

　　1．財務部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。

　　2．總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。

　　第二章 成本費用預算分解

　　第3條 企業根據成本費用預算、定額和支出標準，分解成本費用預算指標。

　　第4條 成本費用預算指標一經批復下達，各預算執行部門必須認真執行。

　　第5條 各部門應將成本費用預算指標層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環節和各崗位，形成全方位的成本費用預算執行責任體系。

　　第6條 在分解預算指標時，應考慮內部產品和勞務互供的影響，指標與措施同步，責權利相統一。

　　第7條 各部門應將年度預算作為指導，編制月度預算，以確保年度財務預算目標的實現。

　　第8條 各部門應當結合年度預算的完成進度，按照規定格式編制月度預算報表，經本部門負責人確認后，按照企業全面預算管理辦法的規定上報財務部和總裁，由總裁審核確認給予批準。

　　第9條 月度預算下達后，各部門嚴格按照批復，將完成月度預算的各項生產經營指標落實責任單位和個人。

　　第三章 成本費用預算控制

　　第10條 各部門在日?？刂浦?，應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產消耗、費用定額定律標準，加強實施監控。對預算執行中出現異常情況，應及時查明原因，予以解決。

　　第11條 財務部與采購、生產、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發揮牽頭和監控作用，及時發現成本費用預算執行過程中的問題，督促有關部門解決預算執行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用控制。

　　第12條 采購部控制

　　1．原材料及各種輔料等物資的采購，是生產經營環節的源頭，其成本在產品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負責采購成本的控制。

　　2．采購部應適應市場經濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環節，減少企業庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節約采購資金。

　　第13條 生產技術部控制

　　1．生產技術部要加強生產裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產消耗，提高產品產量。

　　2．要推進科技進步，開發高附加值產品，改進工藝和操作，對技術投入的產出負責，提高產出率。

　　第14條 設備部控制

　　1．設備部要加強維修費用和設備更新費用的預算控制，通過對設備的精心操作、設備的日常維護保養和提高大修質量，確保設備的長周期運轉。

　　2．維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理，對規定標準以上的維修工程和更新項目的預、決算，應由工程審計機構進行必要的審核，防止效益流失。

　　第15條 安全環保部控制

　　1．安全環保部門要抓好安全生產，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。

　　2．消除、減少環保責任事故，本著“高效、節約”的原則，控制安全環保費用。

　　第16條 各責任單位要加強對原材料、產成品、半成品、在產品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運輸、進廠、入庫、發貨出庫等環節入手，專人負責、準確計量，嚴格統計，努力減少途耗、庫耗。

　　第17條 制造費用和期間費用各項目要按照“誰發生，誰控制，誰負責”的原則，責任到人，從嚴從緊，精打細算。

　　第18條 各部門應建立成本預測制度，把成本費用管理的重點放到事前預測和過程控制上。

　　1．企業事先應對生產計劃、生產工藝方案進行成本預測，根據預測數據進行決策，優化生產方案，合理配置資源，使成本費用得到事前控制。

　　2．在事中要定期對生產過程的生產經營情況進行成本預測，根據預測結果，及時采取控制措施，使成本得到事中控制。

　　第四章 附則

　　第19條 本制度由財務部負責解釋。

　　第20條 本制度經總裁審批后自頒布之日起執行。

文章

篇3：酒店成本費用分析控制培訓課件大綱

　　酒店成本費用分析及控制培訓課件大綱

　　鑒于不少酒店管理人員對酒店成本及費用的概念認識模糊，現將培訓課件綱要進行整理交流分享。

　　酒店成本的范疇:1.人力資源成本

　　2.低質耗品及洗滌成本

　　3.餐飲原料成本

　　4.能源耗費成本

　　5.經營管理成本

　　6.投資成本

　　7.商品成本

　　8.營業稅金

　　控制的關鍵成本: A.人工成本（１6％）

　　B.物質消耗成本及管理費用（4.5％+5%）

　　C.能源消耗成本（８％）

　　A.人工成本（１6％）

　　酒店業人工成本通常占酒店營業收入的１6％－１8％

　　控制方法：

　?。?精簡編制　設置一崗多能（撤并部門、職能分解、合理分流）

　?。?合理使用實習生和鐘點工

　?。?竟聘上崗，滿負荷工作制.

　?。?薪酬架構和績效考核的設計要具層級性、級差性、靈活性、挑戰性、成長性

　　B.物質消耗成本及管理費用（占營收的4.5％+5%）

　　低成本運營是酒店與同業市場競爭的先決條件

　　Gross Operating Profit: 38%--65%

　　計算公式：

　　酒店各生產營業部門營業毛利總和（包括Room,F&B and other)-非營業部門總費用（包括S&M,Engineering and Energy).

　　各生產營業部門營業毛利=收入-直接成本-營業費用。

　　F&B food costrate: 38%--42%Profit rate: 25%

　　控制方法：

　?。?采購　完善采購制度和監督體制

　?。?驗收　庫存　領料發放

　?。?物料用品的使用　制定使用標準、制定考核標準、建立檢查制度　建立個人責任制

　　C.能源消耗成本

　　酒店能源費用標準：

　　能源費用占其營業額（總額）的6－９%。

　　如果能把能源費用列為100%，其中：

　　電費——占能源費用的43.03%；

　　水費——占能源費用的6.49%；

　　瓦斯費——占能源費用的1.19%；

　　蒸氣費——占能源費用的24.68%；

　　冷凍水費——占能源費用的24.61%。

　　每位下榻客人平均每天能源消耗標準：

　　電——22.6KWH

　　煤氣——0.76立方米

　　水——1.02立方米

　　蒸氣——0.089T

　　冷凍水——8.99立方米

　　每位下榻在酒店的客人平均每天能源消耗費為２０－２５元左右。

　　能源消耗成本的控制方法：

　　對水、電、氣、油等主要能源進行重點控制

　?。?制定完整的能耗控制管理制度

　?。?建立科學　細致　嚴格的能耗使用標準

　?。?劃小能耗控制核算單位

　?。?宣傳　灌輸節能觀念

　?。?動態管理能源

　?。?技術改造節能

　　成本綜合控制的方法:

　　1.預算控制法預算控制法以預算指標作為經營支出的限額,以分項目、分階段來實行成本控制

　　2.主要消耗指標控制法對經營費用有著決定性影響的指標,進行嚴格控制,適時通報相關數據

　　3.制度控制法將成本的控制與獎懲制度結合使用

　　4.標準成本控制法將酒店的各類實際成本與標準成本實施控制比較

　　5.目標成本控制法