稅收制度與社會經濟可持續發展的關聯性研究

【摘要】社會經濟可持續發展的稅收制度體系，是指有利于經濟發展、污染防治、環境保護、科技進步、社會全面發展的稅收制度體系。構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系，從稅收制度上支持社會經濟可持續發展既具有必要性，又具有可行性。促進經濟、社會發展，保護生態環境、推動技術進步是它的基本特征?？傮w設計、分步實施是構建社會經濟可持續發展稅收制度體系的主要方法。

【關鍵詞】可持續發展

稅收制度

體系

建立社會經濟可持續發展的稅收制度體系，調節經濟運行，保護環境和生態，促進社會進步與發展，從稅收制度上尋求社會經濟可持續發展，在我國也是當務之急。所謂社會經濟可持續發展稅收制度體系，是指有利于經濟發展、污染防治、環境保護、科技進步、社會全面發展的稅收制度體系。它不是一個單一的稅種，也不僅是有關環境保護方面的稅種，而是一整套系統的有利于社會經濟可持續發展的稅收制度的有機集合。稅收立法要體現社會經濟可持續發展的目的;稅種、稅基、稅率、納稅人、納稅對象等稅收要素的設計也要有可持續發展的理念。

一、構建社會經濟可持續發展稅收制度體系的可行性

在我國構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系也具有可行性。

（一）立法時機有利

黨的十六屆三中全會明確提出要/按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩定推行稅收改革。這一任務的提出，預計我國稅收制度將會進行一次大幅度的改革，在新一輪稅收制度改革過程中，為我們把社會經濟可持續發展的理念融入新的稅收制度中，把可持續發展作為稅收立法的目的之一提供了一個有利時機。

（二）立法基礎有利

一是有比較廣泛的社會基礎?？沙掷m發展是我國的一項基本國策，可持續發展戰略已經納入了全國和各地的社會經濟發展計劃之中。在公眾方面，可持續發展意識不斷加強，對保護環境、保護生態、合理利用資源、社會民主、公正、社會進步的要求不斷高漲，公眾推動社會經濟可持續發展已經成為一種趨勢。二是有比較完善的稅制基礎。

（三）立法效率可行

從經濟意義上看，收費和征稅沒有本質上的差別，都可以將社會經濟發展過程中的外部成本內部化，但從效率上看，征稅效率要高于征收費用;征稅比收費更具有強制性、固定性、無償性、統一性，該收的稅一定要收上來;征稅可以克服收費的隨意性，拖欠和拒繳現象，可以解決各地征收標準不一的問題。同時，征稅還可以防止政出多門，可以減少機構重疊以及部門和地方利益的干擾，從而節約征收成本。

二、社會經濟可持續發展稅收制度體系的基本特征

（一）促進經濟發展

稅收與經濟的關系十分緊密，經濟決定稅收。經濟規模、經濟結構、經濟速度決定和制約稅收規模、結構和速度。同時，稅收對經濟發展也具有積極的促進作用。通過構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系，發揮稅收“自動穩定器”的作用，調節生產、流通、分配、消費各個環節。

社會經濟可持續發展的稅收制度體系，要有利于優化經濟結構。通過社會經濟可持續發展的稅收制度的安排，有效地調控社會總需求和社會總供給，使稅收自動地產生抵消經濟波動的力量，維持社會總供求的大體平衡，促使經濟穩定發展。其中，要特別注意克服地區經濟發展不平衡、區域差距擴大的趨勢，城鄉差距擴大的趨勢，產業結構低度化、高新技術產業滯后的現狀。

（二）促進社會發展

構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系，以稅收作為重要的切入點，可以促進人們“可持續發展”意識提高;也可以增強人們監督“稅款”使用的積極性，調動人民參政議政積極性，推動社會民主進程。社會經濟可持續發展的稅收制度，要在推動社會全面進步，促進社會文明方面做出貢獻，稅種、稅目等稅制要素的安排，都要有利于促進科技、文化、教育、衛生、體育、救災防疫等社會事業的發展。

（三）保護和改善生態環境

自然資源和生態環境是人類生存和經濟發展的基本保障，它不僅為經濟發展提供能源、原材料和自然環境條件，還直接和間接影響人們的生活質量。社會經濟可持續發展的稅收制度體系，必須體現保護和改善生態環境的目標要求。要按照“誰污染誰納稅”的原則對污染物、廢棄物產生、排放的單位和個人征收污染稅;從稅收制度上體現保護和改善生態環境人人有責;通過稅收制度變革推動環境、生態保護由事后管理轉向事前管理，提高環境、生態保護效率和效益。

三、構建社會經濟可持續發展稅收制度體系的途徑

社會經濟可持續發展的稅收制度體系，它不是一種自動形成的社會機制，而是一種需要由政府、公眾和社會各界共同討論協商制定，最后由國家提供的公共產品。制度的設計和安排，要受到觀念、利益、技術、程序等多因素約束。構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系，是一項龐大而復雜的系統工程，是一項長期的戰略任務。在這個長期的過程中，要始終把握以下重點工作：

（一）樹立全民社會經濟可持續發展觀念

社會經濟可持續發展，是全社會的共同目標。只有加大可持續發展理念的宣傳，才能提高全民族的可持續發展意識，堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，樹立人與自然和諧相處價值準則、生產方式和生活方式。依靠廣泛的社會成員、社會力量的參與，堅持走群眾性的/可持續發展0道路，我國可持續發展事業才有可靠的基礎。

（二）總體設計、分步實施

稅收制度體系怎樣設計和安排，決定于制度功能的定位。保持社會穩定，推動社會發展、積極促進社會公正、安全、文明、健康發展，是可持續發展稅收制度體系最基本的功能。構建社會經濟可持續發展的稅收制度體系，要緊緊圍繞這一基本功能，在1994年稅制結構的基礎上，統籌規劃、統一設計，選擇時機，逐步推出。

（三）克服利益障礙

建立社會經濟可持續發展稅收制度體系是一項注重長期利益的戰略措施，它通過稅收制度的創新對人們在生產、交換、分配、消費等不同環節中的利益，對各種不同經濟形態的利益，對中央、地方、部門、企業等各種不同管理層次的利益進行分配和調節，促進社會經濟可持續發展。

參考文獻：

戴星翼.可持續發展的經濟運行方式[J].杭州師范學院學報，20**.

篇2：房地產稅收知識培訓

　　房地產稅收知識培訓

　　中國現行房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。緊密相關的稅有固定資產投資方向調節稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、外國投資企業和外國企業所得稅、印花稅。

　　一、房產稅

　　房產稅是以房產為課稅對象，向產權所有人征收的一種稅。

　　1、納稅人：凡是中國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅人。產權屬于全民所有的，以經營管理的單位和個人為納稅人；產權出典的，以承典人的納稅人。

　　2、課稅對象的征稅范圍：房產稅的課稅對象是房產。房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

　　3、客稅依據：對于非出租的房產，以房產原值一次減除10~30%后的余值為計稅依據計算繳納。對于出租的房產，以房產租金收入為計稅依據。

　　4、稅率：房產稅采用比例稅率。按房產余值計征的，稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，稅率為12%。

　　5、納稅地點和納稅期限；房產稅在房產所在地繳納。房產稅按年計征，分期繳納。

　　二、城鎮土地使用稅

　　城鎮土地使用稅是以城鎮土地為客稅對象，向擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　三、耕地占用稅

　　耕地占用稅是以城鎮土地為課稅對象，向擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　四、土地增值稅

　　土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

　　五、契稅

　　契稅是在土地、房屋不動產所有權發生轉移時，按當事人雙方訂立契約等時對產權人征收的一種稅。1、納稅人：在中國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為納稅人。

　　轉移土地房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣、贈與和交換；

　　下列行為視同為轉移土地、房屋權屬，予以征稅；

　　以土地、房屋權屬作價投資、入股；以土地、房屋權屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權屬；以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

　　2、客稅對象：契稅的征稅對象是發生產權轉移變動的土地、房屋。

　　3、稅率：契稅的稅率為3~5%，安徽省的契稅稅率為4%，合肥目前的契稅稅率為4%，但購置普通住宅減辦收取。

　　4、計稅依據：契稅的計稅依據是土地、房屋產權轉移時雙方當事人簽定的契約價格。征收契稅，一般以契約載明的買價、現值價格作為計稅依據。但是，為了保護房屋產權交易雙方的合法權益，體現公平交易，避免發生隱價、滿價等逃稅行為，征稅機關認為必要時，也可以直接委托房地產估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據。

　　六、相關稅收

　　1、營業稅、城市維護建社稅和教育費附加

　　營業稅：是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產的營業稅稅率為5%。

　　城市建設維護稅：是隨增值稅、消費稅和營業稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。

　　教育費附加：是隨增值稅、消費稅和營業稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。

　　2、企業所得稅：是對企業在一定期間內取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

　　3、印花稅：是對因商事活動、產權轉移、權利許可證照授受等行為而書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。印花銳的征收范圍主要是經濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產權憑證。

篇3：裝飾城稅收管理制度

　　裝飾城稅收管理制度

　　一、入場商家需按照國家"誠信納稅利國利民"的原則納稅，不得偷稅、漏稅、偽報稅務款項。

　　二、入場商家須按規定在稅務機關辦理稅務登記證，購買稅務發票。不得使用收據、假發票等。

　　三、入場商家在消費者購買商品后，須主動向消費者出具稅務發票，不得以任何理由拒絕出具。

　　四、入場商家須配合國家稅務機關工作人員的工作，主動接受檢查，如實申報稅收款項。

　　五、入場商家須按國家稅收制度按時交納稅款，不得以其他理由拖延、推遲交稅期限。

　　入場商家稅收申報程序

　　1、辦理營業執照、國稅、地稅登記證。

　　2、有限責任公司需辦理企業代碼。

　　3、由商家向主管稅務所申辦發票準購證

　　4、商家購買發票。

　　5、次月1-10日到主管稅務局申報營業稅。