產業集團公司會計政策

　　1.會計制度 公司執行《企業會計準則》。

　　2.會計年度 公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。

　　3.記賬本位幣及外幣折算方法

　　3.1公司以人民幣為記賬本位幣。

　　3.2公司發生外幣業務時，以發生當日的月初中華人民銀行公布的人民幣外匯牌價中間價將外幣金額折算為記賬本位幣;收到投資者以外幣投入的資本，采用收到出資當日中華人民銀行公布的人民幣外匯牌價中間價將外幣金額折算為記賬本位幣。

　　買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用，應計入存貨采購成本;

　　不能直接計入商品采購成本的，可以先進行歸集，期末根據所購商品的存銷情況進行分攤計入當期損益或存貨成本。

　　6.3公司的存貨發出按相同的項目采用加權平均法計價。

　　包裝物和低值易耗品采用一次攤銷法計入有關資產成本或當期損益。

　　存貨的盤存制度采用永續盤存制和實地盤存制相結合。

　　6.末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計量?？勺儸F凈值低于成本時，按其差額計提存貨跌價準備并單獨核算，已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復，按恢復的數額(以補足以前已計提的數額為限)沖銷已計提的存貨跌價準備。

　　6.貨跌價準備提取方法：

　?、偻赓彺尕浽谄谀r按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額計提存貨跌價準備;

　?、谧灾拼尕洶粗圃斐杀九c可變現凈值孰低原則計價，期末按可變現凈值低于制造成本的差額計提存貨跌價準備;

　?、鄞尕浀鴥r準備通常按照單個存貨項目計提，對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。

　　7、長期股權投資的核算方法

　　7.1公司在取得長期股權投資時，按初始投資成本入賬。初始投資成本分企業合并和非企業合并兩種情況確定：

　　7.1.1企業合并形成的長期股權投資，分同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并兩種情況確定：

　　7.1.1.1同一控制下的企業合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務方式或以發行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益帳面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積(資本溢價);資本公積(資本溢價)不足沖減的，調整留存收益。合并中發生的審計、評估等各項直接費用計入當期管理費用。

　　7.1.1.2非同一控制下的企業合并，以購買方為進行企業合并支付的現金或非現金資產、發行或承擔的債務、發行的權益性證券在購買日的公允價值以及合并中發生的各項直接費用作為長期股權投資的初始投資成本。

　　7.1.2 企業合并以外其他方式取得的長期股權投資

　　7.1.2.1以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款扣除已宣告發放但尚未領取的現金股利作為初始投資成本記賬。

　　7.1.2.2以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

　　7.1.2.3投資者投入的長期股權投資, 應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本, 但合同或協議約定價值不公允的除外。

　　7.1.2.務人以其持有的長期股權投資抵債取得的長期股權投資，以該長期股權投資的公允價值作為初始投資成本;債務人債務轉成資本取得的對債務人的長期股權投資，以應享有的股份份額公允價值作為初始投資成本。

　　7.1.2.貨幣性資產交換取得的長期股權投資，具有商業實質且公允價值能夠取得的，以換出資產的公允價值作為確定換入長期股權投資成本的基礎，但有確鑿證據表明換入長期股權投資的公允價值更加可靠的除外;不符合上述條件的以換出資產賬面價值為基礎計量。

　　7.2 對子公司的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算;對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。

　　7.3資產負債表日，當長期股權投資存在減值跡象時，將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入資產減值損失及長期股權投資減值準備。

　　7.置長期股權投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款之間的差額，作為當期投資損益。采用權益法核算的長期股權投資，原計入資本公積(其他資本公積)的金額，處置時將與處置股權對應的部分轉入當期損益。

　　8、固定資產核算方法

　　8.1公司固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、構筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產、經營管理有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產、經營主要設備的單位價值在2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的物品。

　　8.2 固定資產在取得時按實際成本計價。

　　8.3 固定資產折舊采用年限平均法按分類折舊率計提，預計凈殘值率為固定資產原價的。各類固定資產的分類、估計經濟使用年限和年折舊率如下：

　　固定資產類別 殘值率(%) 折舊年限 年折舊率(%) 房屋及建筑物 30 3.17 構筑物 10 9. 機器設備 12 7.92 交通及運輸設備 10 9. 電氣設備 10 9. 電子設備 19.00 儀器儀表 19.00 其他設備  19.00

　　已計提減值準備的固定資產計提折舊時，按照固定資產原價減去累計折舊和已計提減值準備的賬面凈額以及尚可使用年限重新計算確定折舊率，未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

　　8.公司對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，按估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。

　　9、無形資產的核算方法

　　9.1 公司的無形資產包括公司擁有或控制的商標權、土地使用權、采礦權、探礦權、特許權、專利權和非專利技術等沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

　　9.2 無形資產在取得時按實際成本計價。取得時的實際成本按以下方法確定：

　　9.2.1購入的無形資產成本，包括實際支付的購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

　　9.2.2 投資者投入的無形資產，按投資合同或協議約定的價值作為實際成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。

　　9.2.3接受的債務人以抵債方式取得的無形資產，按該無形資產的公允價值確定成本。

　　9.2.貨幣性資產交換取得無形資產，具有商業實質且公允價值能夠可靠取得的按換入無形資產的公允價值計量，不符合上述條件的以換出資產賬面價值為基礎計量。

　　9.2.司內部研究開發項目，研究階段的支出，于發生時計入當期損益。開發階段的支出在滿足下列條件的，確認為無形資產，將實際發生的支出作為無形資產的成本，其余開發階段的支出在發生時計入當期損益：

　　9.2.1完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;

　　9.2.2具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;

　　9.2.3無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性;

　　9.2.足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產;

　　9.2.屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

　　9.3無形資產的攤銷

　　9.3.1公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產，在其使用壽命內按有關的經濟利益的預期實現方式合理攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。一般不考慮殘值。

　　攤銷時，考慮該無形資產的服務對象，并以此為基礎，將其攤銷價值計入相關資產的成本或當期損益。

　　9.3.2使用壽命不確定的無形資產不攤銷，每年年末進行減值測試。

　　10、資產減值的核算方法

　　10.1 公司的長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等非流動資產減值適用本核算辦法。

　　10.2 資產可收回金額的估計，應根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

　　10.3 資產可收回金額低于其賬面價值，應將兩者之間的差額計提資產減值準備，計入當期損益。資產減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回。但是遇到資產處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產交換方式換出、抵償債務等情況，同時符合資產終止確認條件的，應將相關資產減值準備予以轉銷。

　　10.司長期股權投資若被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按單項投資計提長期投資減值準備，計入當期損益。

　　10.公司的固定資產若由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，并計入當期損益。固定資產減值準備按單項資產或資產組計提。有下列情況之一的固定資產，全額計提減值準備：

　　10.1長期閑置不用，在可預見的將來不會再使用，且無轉讓價值的固定資產;

　　10.2 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產;

　　10.3 雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產;

　　10.已經陳舊過時或已遭毀損，不再具有使用價值或轉讓價值的固定資產;

　　10.其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。

　　10.6  公司的在建工程存在以下一種或若干種情況時，對在建工程的可收回金額進行估計，將在建工程的賬面價值超過可收回金額的部分確認為減值準備，計入當期損益：

　　10.6.1長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程;

　　10.6.2所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性;

　　10.6.3 其他足以表明在建工程已經發生減值的情形。

　　10.7  公司的無形資產存在以下一種或數種情況時，對無形資產的可收回金額進行估計，將無形資產的賬面價值超過可收回金額的部分確認為減值準備，計入當期損益：

　　10.7.1無形資產已被其他新技術所替代，使其為公司創造經濟利益的能力受到重大不利影響;

　　10.7.2 該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復;

　　10.7.3 其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形 11、應付職工薪酬的核算方法

　　11.1公司的職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等，其他項目按有關規定核算。

　　11.2職工薪酬計提，國家規定了計提基礎和計提比例的工會經費、職工教育經費等，按照國家規定的標準計提;職工福利費采用據實列支。

　　11.3公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：

　　11.3.1已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施;

　　11.3.2不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

　　12、企業年金的核算 公司實行企業年金制度，按有關規定履行決策程序，對于企業年金中企業繳費部份，納入“職工薪酬”范圍核算，各子公司根據所在省市的稅務和勞動社會保障部門的有關文件規定，企業繳費在上年度職工工資總額規定比例之內的部份，在企業成本費用中列支，超過部分在企業自有資金中列支，沒有自有資金按國家有關規定執行。

　　13、收入確認原則

　　13.1 商品銷售：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方，不再對該商品實施與所有權相聯系的繼續管理權和實際控制權，相關的收入金額能夠可靠計量且很可能流入企業，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

　　13.2 提供勞務：

　　13.2.1 在同一年度內發生并完成的，在勞務已經提供且相關經濟利益很可能流入公司時，確認勞務收入的實現;

　　13.2.2 對于跨年度的勞務，按完工百分比法即在勞務合同的總收入、勞務的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關的經濟利益能夠流入，已經發生的成本和完成勞務將要發生的成本能夠可靠地計量時，確認勞務收入的實現。

　　13.2.3 讓渡資產使用權而發生的收入：讓渡資產使用權發生的利息收入，按使用現金的時間和適用利率計算確定;出租固定資產、無形資產(如商標權、專利權、專營權、軟件、版權)等而形成的使用費收入，按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。上述收入實現的確認應同時滿足：

　　13.2.3.1 與交易相關的經濟利益很可能流入公司;

　　13.2.3.2 收入的金額能夠可靠地計量;

　　1政府補助的核算方法

　　11公司根據取得時有關文件明確規定的性質及用途，區分與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

　　12與資產有關的政府補助確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內進行平均攤銷，分次計入以后各期的損益;該資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分攤的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益。

　　13 與收益相關的政府補助，用于補償公司以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益;用于補償公司已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益。

　　1府補助收入實現的確認應同時滿足：

　　11 與交易相關的經濟利益很可能流入公司;

　　12 收入的金額能夠可靠地計量。

　　1借款費用的核算方法

　　11公司的借款費用包括借款利息、折價和溢價的攤銷、輔助費用、因外幣借款而發生的匯兌差額等。

　　12 公司發生的借款費,直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本;其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。

　　符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

　　13 確定借款費用開始資本化的原則是：

　　13.1資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;

　　13.2借款費用已經發生;

　　13.3為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

　　1門借款利息費用資本化金額根據專門借款當期實際發生的利息費用, 減去將尚未動用的專項借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后確定。并在資本化期間內計入相關資產成本。

　　1購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的加權平均資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

　　16、所得稅的會計處理方法

　　16.1 公司所得稅采用資產負債表債務法進行會計處理。期末合理確定各項資產和負債的賬面價值，并根據稅法規定計算計稅基礎。對于賬面價值和計稅基礎之間的差額形成的暫時性差異，公司應分別按照對未來納稅義務產生的影響確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

　　16.2需要確認遞延所得稅資產的，必須有確鑿證據表明公司未來能夠獲得足夠的應納稅所得額。

　　16.3 資產負債表日，應對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

　　17、金融工具的確認和計量

　　17.1金融資產和金融負債的分類

　　17.1.1金融資產在初始確認時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。

　　17.1.2金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他金融負債。

　　17.2金融資產和金融負債的確認依據和計量方法

　　17.2.1公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。

　　17.2.2公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但下列情況除外：

　　17.2.2.1持有至到期投資以及貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量;

　　17.2.2.2在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。

　　17.2.3公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續計量，但下列情況除外：

　　17.2.3.1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用;

　　17.2.3.2與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量;

　　17.2.3.3不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。

　　17.3金融資產轉移的確認依據和計量方法

　　17.3.1公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產;

　　17.3.2保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。

　　17.3.3公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：

　　17.3.3.1放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產;

　　17.3.3.2未放棄對該金融資產控制的，按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。

　　17.3.融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：

　　17.3.1所轉移金融資產的賬面價值;

　　17.3.2因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。

　　17.3.融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：

　　17.3.1終止確認部分的賬面價值;

　　17.3.2終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。

　　17.要金融資產和金融負債的公允價值確定方法

　　17.1存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值;

　　17.2不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;

　　17.3初始取得或衍生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

　　17.融資產的減值測試和減值準備計提方法

　　17.1資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。

　　17.1.1對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;

　　17.1.2對單項金額不重大的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試/單獨進行減值測試;

　　17.1.3單獨測試未發生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。

　　17.2按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。

　　17.3在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。

　　17.供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。

　　17.6應收款項壞賬準備的核算方法

　　17.6.1公司的應收款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、長期應收款。

　　17.6.2公司的壞賬采用備抵法核算，對于單項金額重大且公司已取得確鑿證據能證實其減值金額的應收款項，公司根據相關證據估計其減值金額;對于其他的應收款項，公司以賬齡作為其信用風險特征的評價標準，分賬齡計提壞賬準備，并將不同賬齡的應收款項的壞賬實際發生數定期與公司估計對比復核。

　　對于按賬齡計提的壞賬準備，分別按馬龍集團內和馬龍集團外兩種情況計提，具體計提比例如下：

　　賬  齡 馬龍集團內(%) 馬龍集團外(%) 1年以內  0. 1-2年  1 10 2-3年  3 30 3-    7 80 以上 10 100 17.6.3 應收款項發生減值的客觀證據，包括下列各項：

　　(1)債務人發生嚴重財務困難;

　　(2)債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等;

　　(3)出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步;

　　(債務人很可能倒閉或進行其他財務重組;

　　(債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化;

　　(6)其他表明應收款項減值的客觀證據。

　　17.6.符合下列標準之一的應收款項，按權限報經公司決策機構批準后作為壞賬損失，轉銷提取的壞賬準備：

　　(1)因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍不能收回的應收款項;

　　(2)債務人已撤銷;

　　(3)債務人長期停產未正常經營、現金流量嚴重不足、資不抵債;

　　(債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回的應收款項。

　　17.6.收款項計提壞帳準備后，如有客觀證據表明價值已恢復，應將原確認的壞帳準備予以轉回，計入當期損益。

　　17.6.6壞賬確認標準：對有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款或逾期3年以上且收回的可能性極小的應收賬款，報經董事會批準后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　18、在建工程核算方法

　　18.1公司在建工程按各項工程實際發生的支出核算。在建工程達到預定可使用狀態前為該工程所發生的專門借款的借款費用計入該工程成本。在建工程達到預定可使用狀態的當月以暫估價轉入固定資產，竣工決算完成后根據實際成本對原入賬價值進行調整。

　　18.2 在建工程在期末時按可收回金額與賬面價值孰低原則計價。期末，公司對在建工程進行全面檢查，并就存在下列一項或若干項情況的計提減值準備：

　　18.2.1長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程;

　　18.2.2所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性;

　　18.2.3 其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

　　18.3 在建工程減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

　　19、長期待攤費用核算方法

　　19.1長期待攤費用按實際發生額核算，在項目的受益期內平均攤銷。

　　19.2長期待攤費用不能再使以后各期受益時，將余額一次計入當期損益 20、合并會計報表編制

　　20.1 公司合并財務報表的合并范圍以控制為基礎確定?？刂剖侵腹灸軌驔Q定另一個公司(企業)的財務和經營政策，并能據以從另一個公司(企業)的經營活動中獲取利益的權力。

　　20.2公司直接、通過子公司間接或直接和間接擁有被投資單位半數以上(>%)的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。

　　20.3公司擁有被投資單位半數或以下(≤%)的表決權，滿足下列條件之一的，視為公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍：

　　20.3.1通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上的表決權。

　　20.3.2根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策。

　　20.3.3有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。

　　20.3.被投資單位的董事會或類似機構占多數表決權。

　　20.3.司對被投資單位擁有實際控制權的其他情形。

　　20.在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業和其他企業持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素。

　　20.公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。

　　20.6子公司采用的會計政策、會計期間應與母公司保持一致。在不一致的情況下，則根據重要性原則，子公司應按照母公司的會計政策另行編制個別財務報表。

　　20.7 對于非同一控制下取得的子公司，母公司根據其為該子公司設置的備查薄的記錄，對該子公司的個別報表進行調整，以使該子公司的個別報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。

　　20.8 母公司按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整。

　　20.9 將母公司與子公司個別資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表各項目匯總，在抵銷母公司與子公司長期股權投資、所有者權益、投資收益等項目，以及母公司與子公司、子公司之間的重大交易、資金往來、債權債務等交易事項的基礎上編制。

篇2：某建設公司主要會計政策、會計估計指引

　　某建設股份有限公司主要會計政策、會計估計指引

　　一、基本要求

　?。ㄒ唬┢髽I按照《企業會計準則》規定的一般原則和《企業會計制度》的要求進行會計核算，在《企業會計準則》和《企業會計制度》所允許采用的會計政策中選擇適當的會計政策進行交易或事項的會計核算。

　?。ǘ┢髽I所采用的會計政策，前后期應當保持一致，不得隨意變更。但若法律或會計準則等行政法規、經濟環境變化等原因，使得變更會計政策后更能夠提供企業有關財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信息，則應變更原選用的會計政策。

　?。ㄈ嬚咦兏话悴捎米匪菡{整法，如果會計政策變更的累計影響數不能合理確定，會計政策變更應采用未來適用法。

　?。ㄋ模┢髽I對發生的交易或事項根據當時所掌握的資料做出合理的估計，如果由于賴以進行估計的基礎發生了變化，或則由于取得新的信息、積累了更多的經驗及以后的發展變化，可能需要對會計估計進行修改。

　?。ㄎ澹嫻烙嬜兏臅嬏幚?，采用未來適用法，不調整以前年度的會計報表，也不需要計算會計估計變更的累計影響數。

　?。╇y以區分會計政策變更與會計估計變更時，采用會計估計變更的會計處理方法。

　　二、內容

　　1.會計制度

　　本公司執行《企業會計準則》及《企業會計制度》。

　　2.會計年度

　　本公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　3.記賬本位幣

　　本公司及賬本位幣為人民幣。

　　4.記賬基礎和計價原則

　　本公司以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。

　　5.外幣業務的折算

　　本公司發生的外幣業務，按業務發生時的市場匯價折算為人民幣記帳，年末對貨幣性外幣項目按年末市場匯價折算為人民幣記賬，其折算差額，與構建固定資產有關的予以資本化，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產經營期間的計入當期財務費用。

　　6.現金等價物的確認標準

　　現金等價物為本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

　　7.壞賬核算方法

　　本公司采用賬齡分析法記提壞賬準備，記提比例最低為應收款項余額的5%。

　　本公司對因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收款項，或者因債務人與其未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收款項，予以核銷。

　　8.存貨核算方法

　　本公司存貨主要分為原材料、低值易耗品、庫存貨品、包裝物等。存貨按實際成本計價，發出存貨的成本采用加權平均法計算確定，低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。

　　9.長期投資核算方法

　　本公司長期債權投資成本以所支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，扣除實際支付的分期付息債券價款中包含的已到期尚未領取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權責發生制原則按期計提利息，即如投資收益。長期債權投資的溢（折）價在債權持有期內按直線法分期攤銷。長期股權投資成本以實際支付的價款扣除已宣告發放的現金股利后的余額確定。

　　本公司對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的采用權益法核算。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額50%以上的，在期末合并會計報表。

　　10.固定資產計價和折舊方法

　　本公司固定資產是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機械設備、運輸工具和其他與經營有關的電器設備等，以及使用期限在兩年以上且單位價值在2，000元以上但不屬于主要經營設備的物品。

　　固定資產按實際成本計價，本公司固定資產折舊采用直線法計算。按固定資產類別、估計使用年限和預計凈殘值率（原值的3%）確定的折舊率如下：

　　類別使用年限預計凈殘值%年折舊率%

　　房屋及建筑物3033.23

　　施工機械5-1039.70-19.40

　　儀器設備5319.40

　　運輸設備5-6316.17-19.40

　　其它設備5319.40

　　11.在建工程核算方法

　　本公司在建工程按各項工程實際發生的成本計價，為該工程所發生的借款利息支出和外幣折算差額在該工程交付使用前計入工程成本。在建工程于實際交付使用時轉作固定資產。

　　12.無形資產計價及其攤消方法

　　無形資產按形成獲取的事發生的實際成本計價，按合同期限或預計收益期限分期平均攤銷。

　　13.開辦費及長期待攤費用攤銷方法

　　除購建固定資產以外，所有公司籌建期間發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，在公司開始生產經營當月一次計入當月損益。

　　其它長期待攤費用根據具體內容按預計收益期限分期平均攤銷。

　　14.收入確認原則

　　本公司工程施工收入在工程已完工，取得收取工程價款權利或收到工程價款時確認收入。對跨期工程項目，按完工百分比法確認收入。

　　15.所得稅會計處理方法

　　所得稅會計處理采用應付稅款法。

　　16.合并會計報表編制方法

　　本公司合并會計報表以母公司會計報表和納入合并范圍的子公司會計報表及其他相關資料為依據，按照《合并會計報表暫行規定》的要求編制。編制合并會計報表時，相互抵銷母公司權益性投資和子公司權益中母公司享有的份額、內部往來、重大內部交易等。

篇3：酒店財務管理制度之會計核算和會計政策

　　酒店財務管理制度之會計核算和會計政策

　　一、酒店按照《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》和《旅游企業會計制度》等有關規定，結合酒店實際，制定酒店的會計政策和辦理會計業務。

　　二、酒店的會計憑證、帳簿、報表等會計記錄，均須根據實際發生的經營業務進行登記，做到手續齊備、摘要簡明、內容真實、數字準確，及時全面地反映酒店的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　三、會計政策：

　　1、存貨采用加權平均法；

　　2、低值易耗品采用五五攤銷法；

　　3、應收帳款采用直接轉銷法；

　　4、投資采用成本法；

　　5、遞延資產和無形資產在受益年限內平均攤銷；

　　6、固定資產折舊采用直線法。

　　四、酒店帳務處理程序：

　　1、經批準和手續完備的收支憑證由財務部出納員辦理收支手續，按日登記現金日記帳和銀行日記帳后向財務部主管會計辦理移交手續并填寫《單證交接表》（見附件一）；

　　2、主管會計根據出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經財務部會計經理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細帳及總帳；[B]

　　3、主管會計根據明細帳和總帳，編制會計報表送會計經理審核簽認后呈交財務總監；

　　4、酒店財務總監對會計報表審核簽認后，呈報總經辦審批；

　　5、財務部會計人員須按時記帳、結帳和對帳，按時編制月、季、年度會計報表及其它相關明細表，并于次月八號（月、季報表）前或次月十五號（年報）前報送。同時，會計經理每月及年中、年末須對酒店經營活動情況編制財務分析報告。