物流企業的低值易耗品管理與核算

　　低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。它與固定資產一樣，也屬于勞動資料，但其價值較低、使用期限較短、容易損壞，在管理與核算上通常作為存貨對待。

　　一、低值易耗品的分類

　　由于低值易耗品的種類較多，實際工作中的用途也不盡相同，為了加強管理與核算，必須對物流企業的低值易耗品進行分類。物流企業低值易耗品按經濟用途可分為以下幾類：

　　(1)一般工具，是指輔助生產車間用的工具、卡具、模具、刀具和裝備工具等。

　　(2)修理用工具，是指為物流企業汽車進行保養、修理用的專用工具和簡易設備。

　　(3)隨車附屬品，是指車輛隨車攜帶的物品，如繩索、篷布、千斤頂、防滑鏈條及其他工具等。

　　(4)管理用具，是指管理工作中使用的各種家具、器具、自行車、打字機、辦公用品等。

　　(5)勞動保護用品，是指為了安全生產發給工人作為勞動保護用的工作服、工作鞋和各種防護用品等。

　　(6)其他，是指不屬于以上各類的低值易耗品。

　　物流企業對低值易耗品采購后，應按照類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

　　二、低值易耗品的管理

　　對低值易耗品的管理，要做到有計劃、有依據，驗收嚴肅認真，出人庫手續清楚，記錄準確完整，定期核對檢查，并做到賬賬相符、賬物相符，對貴重、稀缺的物品和劇毒品、易燃易爆藥品要嚴格管理。一般物品既要加強管理，又要做到方便領用。

　　為了更有效地對低值易耗品進行管理，物流企業可以從以下幾個方面著手：

　　(一)低值易耗品的分管

　　車輛維修用工器具、儀器儀表由維修部門歸口管理，管理用具由辦公室歸口管理，勞保用品由勞工部門歸口管理，使用單位負責具體管理。物供部門負責低值易耗品的采購、收發。財務部門負責低值易耗品的核算工作，對全部低值易耗品的購置、使用、保管、報廢等實行全面監督。

　　(二)低值易耗品的購置

　　低值易耗品的購置，由使用部門提出申請，經歸口管理部門審查后，向公司提報購置計劃，納人公司財務費用預算，經批準后，由物供部門負責采購，并辦理驗收手續。低值易耗品按實際支出在可控費用限額內列支(除工會及福利費列支外)。

　　(1)維修用的工器具、儀器儀表由維修部門提出購置或加工計劃，同時還應制定個人工具及班組公用工具的工種定額及儀器儀表配置定額。

　　(2)勞動保護用品由勞工部門提出購置數量及費用計劃，同時還應制定勞保用品的發放標準。

　　(3)管理用具由辦公室購置或加工，并對其數量、質量進行驗收。辦公室應設專(兼)職財產管理員，對數量進行明細管理。同時，還應制定對管理用具的申請、領用、維護、保管、損壞丟失的賠償、報廢等管理辦法，并定期進行清查，確保財產完整無缺。

　　(4)低值易耗品人庫前，必須及時認真組織驗收辦理人庫手續。驗收時必須注意質量的檢查;驗收中發現問題應立即根據有關規定向供貨或運輸單位提出，及時辦理退換或賠補手續。

　　(5)庫房低值易耗品的管理應科學化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發和檢查，嚴防損壞、變質、丟失。

　　(三)低值易耗品的領用

　　所有的低值易耗品都應建立臺賬或卡片賬，由專人管理。

　　(1)使用部門領用工器具及儀器儀表時，應填制低值易耗品領用單一式二份，一份作為記賬依據;一份作為資產管理人員登記臺賬用。在工種工具配備定額內以廢換新的領用，由歸口管理部門領導審批，超定額由公司經理審批。工種工具定額應及時修訂。職工工種變動按新工種定額對照原領數，將多余的工器具退回倉庫，不足的按新工種定額補足。人員調離(包括退休、退職)應將所有保管的工器具全部交回倉庫公用工具保管員調離，應辦理移交清單，接收人核對臺賬，若發現丟失或損壞，應按賠償規定辦理，否則不予辦理調離手續。使用部門領用管理用具時，按辦公室制定的管理辦法辦理。

　　(2)個人領用的勞動防護用品，由領用人填制領料單，在發放的標準內由勞工部門主管審核，公司經理審批，超標準(含發放時間及費用標準)由公司總經理審批。

　　(3)使用部門領用管理用具時按辦公室制定的管理辦法辦理。

　　(4)嚴格領退手續，在用低值易耗品，應設立登記簿，登記其分布、使用及消耗情況，定人保管。使用損耗后，及時辦理手續，以舊換新。

　　(四)低值易耗品的丟失、損壞賠償

　　低值易耗品丟失或損壞應查明原因，無正當理由應視情節輕重按新舊程度由保管人賠償;非保管人的責任發生的丟失損壞，由保管人提出書面報告，說明丟失損壞原因，經部門領導簽注意見后報公司經理批準，方可補發或注銷原領數。

　　(五)低值易耗品的報廢

　　低值易耗品由于產品淘汰或遭受非常損失等原因無法繼續使用需報廢時，由使用部門提出申請，并注明報廢原因，經歸口管理部門組織鑒定后方可報廢，單位價值在500元以上的需經公司經理批準。報廢手續辦妥后，應及時注銷臺賬。經批準報廢的低值易耗品殘料，一律向倉庫辦理退庫，各部門不得私自處理。倉庫應建立廢舊料明細分類賬，專人管理。報廢后需領用補充的，按新領手續辦理。

　　(六)低值易耗品的清查

　　由歸口管理部門組織定期對低值易耗品進行清查，

　　每年一次，貴重儀器儀表或音響、家電等資產半年清查一次，保管人平時應不定期進行盤點，確保賬卡物相符。建立清查盤點制度，堅持日清、月結、季盤點。盤點內容一般包括收發有無錯誤、賬物是否相符、物品有無變質及損壞情況。

　　清查盤點多年不用的積壓、呆滯低值易耗品，對其應按有關規定，積極進行修舊利廢、改制利用、變價出售和調劑處理。使用部門對于領取后多年不用的低值易耗品，應當辦理退料手續。

　　三、低值易耗品的核算

　　為了反映和監督低值易耗品的增減變化及其結存情況，應設置“低值易耗品”賬戶，借方登記增加數額，貸方登記減少數額，余額在借方，表示期末結存低值易耗品的金額。

　　同材料一樣，低值易耗品也有實際成本核算與計劃成本核算兩種可供選擇的方法。當低值易耗品采用計劃成本核算時，其實際成本與計劃成本的差異仍在“材料成本差異”賬戶內核算。月份終了，結轉當月領用低值易耗品應分攤的成本差異，記人有關成本費用賬戶。

　　物流企業購人、自制、委托外單位加工完成并已驗收人庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，可以按照材料的有關方法進行核算。下面主要說明低值易耗品領用的會計處理。

　　(一)一次攤銷法

　　它是指在領用低值易耗品時，將其價值一次并全部計人當期費用(成本)的一種攤銷方法，此法適用于價值較低的低值易耗品減少的核算。一次攤銷的低值易耗品，在領用時其全部價值攤人有關的成本費用賬戶，借記“主營業務成本-運輸支出”、“主營業務成本-裝卸支出”、“主營業務成本-堆存支出”、“管理費用”、“其他業務支出”等賬戶，貸記“低值易耗品”賬戶。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“主營業務成本-運輸支出”、“主營業務成本-裝卸支出”、“主營業務成本-堆存支出”、“管理費用”、“其他業務支出”等賬戶。

　　【例3-22]上海申通物流公司貨運車隊20**年7月領用工具一批，計劃成本1000元，當月低值易耗品的成本差異率為3%，使用3個月后報廢，殘料價值80元，已驗收人庫。采用一次攤銷法，作會計分錄如下：

　　(1)領用時，按計劃成本一次轉銷：

　　借：主營業務成本-運輸支出1000

　　貸：低值易耗品1000

　　(2)結轉材料成本差異時：

　　借：主營業務成本-運輸支出30

　　貸：材料成本差異-低值易耗品30

　　(3)收回殘料價值沖減有關賬戶時：

　　借：原材料-廢料80

　　貸：主營業務成本-運輸支出: 80

　　(二)分期攤銷法

　　它是指領用低值易耗品時，將其價值按其使用次數或預計使用期限，分次(或分期)記人相關費用的一種攤銷方法，此法適用于一次領用數額較大或使用期限較長，單位價值較高的低值易耗品減少的核算。

　　分期攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”等賬戶，貸記“低值易耗品”賬戶。分期攤人有關成本費用賬戶時，借記“主營業務成本-運輸支出”、“主營業務成本-裝卸支出”、“主營業務成本-堆存支出”、“管理費用”、“其他業務支出”等賬戶，貸記“待攤費用”等賬戶。報廢時，將報廢的低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用等賬戶。

　　[例3-23]上海申通物流公司管理部門領用辦公桌一批，計劃成本為9000元，分12個月攤銷，本月低值易耗品的成本差異率為2%。報廢時，殘料收人900元，已存人銀行。作會計分錄如下：

　　(1)領用時，按計劃成本將領用的低值易耗品全數轉化為待攤費用：

　　借：待攤費用9000

　　貸：低值易耗品-辦公用具9000

　　(2)結轉成本差異時：

　　借：待攤費用180

　　貸：材料成本差異-低值易耗品180

　　(3)當月及以后11個月分攤時：

　　借：管理費用765

　　貸：待攤費用765

　　(4)收到殘料收人時：

　　借：銀行存款900

　　貸：管理費用900

　　(三)五五攤銷法

　　它是指在低值易耗品領用時攤銷其價值的一半，在報廢時再攤銷其價值的另一半并注銷其總成本的一種攤銷方法。此方法適用于價值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。采用五五攤銷法核算低值易耗品的物流企業，還需在低值易耗品賬戶下設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。

　　【例3-24】上海申通物流公司倉庫領用工具一批，價值3000元，使用6個月后報廢，低值易耗品成本差異率為2%，收回殘料款100元，采用五五攤銷法攤銷。作會計分錄如下：

　　(1)領用時：

　　借：低值易耗品-在用低值易耗品3000

　　貸：低值易耗品-存庫低值易耗品3。。。

　　同時，

　　借：營業費用1500

　　貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

　　(2)低值易耗品報廢時：

　　借：營業費用1500

　　貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

　　同時，沖銷在用低值易耗品：

　　借：低值易耗品-低值易耗品攤銷3000

　　貸：低值易耗品-在用低值易耗品3000

　　(3)分攤成本差異：

　　借：營業費用60

　　貸：材料成本差異-低值易耗品60

　　(4)以現金收回殘料款時：

　　借：現金100

　　貸：營業費用100

篇2：物業公司低值易耗品管理作業規程

　　物業公司低值易耗品管理作業規程

　　1.0目的

　　1.1本規程規范低值易耗品的管理工作，確保低值易耗品得到合理的管理和核算。

　　2.0適用范圍

　　2.1本規程適用于公司的低值易耗品的管理工作。

　　3.0職責

　　3.1倉管員負責辦理低值易耗品的驗收、入庫、出庫工作。

　　3.2領用人負責低值易耗品的保管工作。

　　3.3財務部會計負責低值易耗品的核算工作。

　　3.4財務部經理負責低值易耗品管理、核算工作的監督。

　　4.0程序要點

　　4.1低值易耗品的定義

　　低值易耗品是指價值在100元以上、使用期限在一年以上能保持其物資形態的不能作為固定資產的勞動工具。

　　4.2低值易耗品的分類

　　低值易耗品按其在生產經營過程中的作用可分為：

　　a)工具。

　　b)辦公用品。

　　c)勞保用品。

　　d)其他用品。

　　4.3易耗品的管理

　　4.3.1財務部是低值易耗品的價值管理部門，實物管理則按哪個部門使用就由哪個部門管理的原則進行分工；

　　4.3.2使用部門應建立低值易耗品臺帳，并指定專人負責低值剔耗品的實物使用管理。

　　4.3.3使用人應妥善保管好自己使用的低值易耗品，如與其他部門或個人輪流使用的低值易耗品，應在每次輪流使用時，作好使用情況記錄。

　　4.3.4低值易耗品使用人因工作調動或離職，應辦理低值易耗品的移交手續。

　　4.3.5當使用部門負責人離任時必須對其部門所使用的低值易耗品進行盤點，對遺失低值易耗品的要查明原因，明確責任，作出適當處理。

　　4.4低值最耗品的入庫

　　4.4.1公司新購的低值易耗品，應由倉管員辦理驗收入庫手續，并開具《進倉單》，直接使用的開具《物資直拔單》。

　　4.4.2低值易耗品的采購人員，將《進倉單》（或《物資直拔單》）的財務聯和低值易耗品的購貨發票一起拿到財務部，按《費用報銷標準作業規程》中的相關規定辦理報銷手續。

　　4.4.3財務部會計根據報銷憑據編制記賬憑證，登記低值易耗品明細賬。

　　4.4.4對需更換的低值易耗品的購置遵循“先報廢，后申購”的原則執行；

　　4.4.5閑置或暫停使用的低值易耗品，由行政人事部進行統一管理；庫存低值易耗品重新使用前，應由相關人員進行檢查、保養后，方可投入使用。

　　4.5低值易耗品的領用

　　4.5.1需領用低值易耗品的人員，應按《倉庫管理標準作業規程》中的相關規定辦理相關手續。

　　4.5.2領用單經領用人所在部門的負責人簽字確認后，到倉庫辦理領用手續。

　　4.5.3倉管員按照領用單上填制的有關內容，發放低值易耗品后，并及時登記低值易耗品進、出、存明細賬。

　　4.5.4倉管員應于每月28日前將低值易耗品領用單的財務聯交財務部會計編制轉帳憑證。

　　4.5.5領用人應妥善保管好自己領用的低值易耗品，如與其他部門或個人輪流使用的低值易耗品，應在每次輪流使用時，作好使用情況記錄。

　　4.5.6低值易耗品領用人或使用人因工作調動或離職，應辦理低值易耗品的移交手續。

　　4.6低值易耗品的核算

　　4.6.1財務部會計應根據在用的低值易耗品的價值攤銷。

　　4.6.2一般情況下，低值易耗品采用一次攤銷法：財務部會計在物品領用時，將其全部價值一次性計入費用賬戶；

　　4.7低值易耗品的維修及報廢

　　4.7.1對需維修的低值易耗品，由使用人填寫維修申請表，屬自然損耗的由使用人所在部、處承擔維修費，因人為因素導致物品損耗的，維修費由使用人自行承擔。

　　4.7.2低值易耗品在使用過程中，由于磨損而喪失使用效能的，可辦理報廢手續。由低值易耗品的使用人或倉庫管理員填寫《物品報廢單》，經其部門負責人簽字后，交財務部經理審核。行政人事部、財務部負責對報廢原因的調查，如屬人為因素報廢的，除責令責任人全額賠償外，還應按照公司獎罰制度中的相關規定處罰。

　　4.7.3財務部會計應根據總經理批準后的報廢單，將低值易耗品的殘料估價入庫或出售，應將殘料價值沖減有關費用。

　　4.8低值易耗品的盤點

　　4.8.1財務部會計必須于每季度最后一個月25-31日會同各相關部門人員及倉管員對在庫低值易耗品和在用低值易耗品進行清查盤點。

　　4.8.2財務部會計根據盤點結果編制季度《低值易耗品盤點表》交財務部經理審核。

　　4.8.3對遺失低值易耗品的要查明原因，明確責任，作出適當處理。

　　4.9低值易耗品資料的保管

　　4.9.1低值易耗品的相關財務資料，由財務部會計、倉管員在每月月末匯總后報財務部經理審核。

　　4.9.2經審核無誤后，由財務部會計編制記帳憑證、登記帳薄后，在財務部長期保存。

　　4.10本規程的執行情況，作為財務部相關人員考評的依據之一。

　　5.0引用文件和記錄表格

　　5.1《物品報廢單》

　　5.2《低值易耗品盤點表》

　　5.3《費用報銷管理標準作業規程》

　　5.4《倉庫管理標準作業規程》

篇3：物業公司辦公用品和低值易耗品管理辦法

　　物業公司辦公用品和低值易耗品管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強對本公司辦公用品和低值易耗品的管理，確保其有效供給及合理利用，特制定本辦法。

　　第二條 辦公用品和低值易耗品的購置，由公司綜合部負責。

　　第二章 辦公用品和低值易耗品的購置程序

　　第一條 每月20日前，各部門要使用的辦公用品和低值易耗品及時上報綜合部，由綜合部綜合平衡，報總經理批準后交綜合部，綜合部按時間先后順序有計劃的采購，其它部門不得任意采購。

　　第二條 綜合部購置辦公用品和低值易耗品應遵循質優價廉和必須、節約的原則。

　　第三章 辦公用品和低值易耗品的驗收程序

　　第一條 倉庫管理員必須根據質檢員檢驗后填寫的質檢單，并核對質量和數量后，方可入庫。

　　第四章 辦公用品和低值易耗品的管理

　　第一條 辦公用品和低值易耗品的領用必須由部門經理同意、綜合部經理簽字后，倉管員方可發貨，單價在100元以上的還需總經理簽字。

　　第二條 單價在50元（含50元）以上的辦公用品和低值易耗品，倉管員必須登記低值易耗品備查帳，但個人使用的工具都需登備查帳，倉管員需按照數量、品種規格和使用部門或個人進行明細登記（領用人在備查帳須簽名），保證資產的嚴格管理。

　　第三條 公司員工辭退、調動等原因離開公司時 ，倉庫管理人員應及時收回由該部分人員領用（在用）的低值易耗品，預防資產流失。

　　第四條 綜合部必須對低值易耗品進行定期和不定期的盤點。在年度終了前的"清倉查庫"中必須對低值易耗品進行一次全面的盤點清查。

　　第五章 辦公用品和低值易耗品的核算方法和處置程序

　　第一條 領用辦公用品和低值易耗品時，采用一次性攤銷的方法將全部價值計入成本費用科目。

　　第二條 單價在100元（含100元）以上的辦公用品和低值易耗品的盤虧、毀損和報廢的處理必須經本公司董事會同意。

　　第六章 違規行為的處罰

　　第一條 辦公用品和低值易耗品采購后，造成閑置的，綜合部經理和財務部負責人各承擔閑置金額的30%，計劃使用部門負責人承擔40%。

　　第二條 公司不得以任何理由或方式購買個人使用的辦公用品和低值易耗品（如箱包、手提電腦等），否則將處以該項資產金額的1-2倍罰款。

　　第三條 對辦公用品和低值易耗品的驗收過程中不負責，弄虛作假，甚至收受賄賂的，處以質檢員、倉管員、采購員各1000-5000元的罰款，并按相關人事制度處理。

　　第四條 因資產的管理和使用不當，造成嚴重損失的，應由相關責任人員承擔損失金額的50%。

　　第五條 未經董事會批準擅自對盤虧、毀損和報廢的辦公用品和低值易耗品進行帳務處理的，對財務負責人和主辦會計各處以500-1000元的罰款，并責令將帳務進行調整。

　　第七章 附則

　　第一條 本制度的解釋權屬公司財務部。

　　第二條 本制度自下發之日起執行。