企業研發支出賬務處理辦法(初稿)

　　一、費用類別：

　　企業在研發無形資產的過程中發生的支出分為研究階段和開發階段。

　　對研究階段和開發階段發生的費用區別對待:對于研究階段產生的費用進行“費用化”;對于開發階段發生的費用,在符合相關條件的情況下,允許“資本化”。

　　1、研發支出分類：研發支出—費用化支出(研究階段)

　　研發支出—資本化支出(開發階段)

　　2、研發支出核算范圍：本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

　　3、研發支出科目應當按照研究開發項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。

　　二、賬務處理原則：

　　(一)資本化支出賬務處理

　　1、企業自行開發無形資產發生的研發支出，滿足資本化條件的，且能夠直接確認研發項目的在當期直接計入該項目費用，如公司本期研發項目為A，則歸屬于A的相關資本化費用都列入該科目：

　　借：研發支出—資本化支出---項目A。

　　2、企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目(資本化支出)，貸記“銀行存款”等科目。以后發生的研發支出，應當比照上述1規定進行處理。

　　3、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額，借記“無形資產”科目，貸記本科目(資本化支出)。

　　(二)費用化支出賬務處理

　　1、不滿足資本化條件的，屬于費用化的，列入“研發費用---費用化支出”科目;

　　2、屬于費用化的支出處理：期末應將“研發費用---費用化支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記““管理費用---研發費””科目，貸記本科目(費用化支出)。

　　(三)研發費用期末借方余額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

　　三、會計處理辦法：

　　(一)研發支出費用發生時

　　1、資本化研發費：符合資本化條件，且研發費用能夠明確到相應的研發項目A

　　借：研發支出---資本化支出----A項目---***費用

　　貸：銀行存款/現金支出

　　2、費用化研發費：不符合資本化條件

　　借：研發支出---費用化支出----***費用

　　貸：銀行存款/現金支出

　　四、購置設備、委托開發合作、軟件購買

　　1、購置研發設備

　　借：固定資產---***設備

　　貸：銀行存款

　　2、委托開發合作

　　借：研發支出---資本化支出----A項目---設計費等

　　貸：銀行存款

　　3、軟件購買

　　借：研發支出---資本化支出----A項目---軟件費

　　貸：銀行存款

　　五、費用結轉：

　　1、資本化研發費用結轉：項目完成，驗收后，財務將該費用轉入無形資產;若項目失敗，則將費用轉入損益。

　?、儋Y本化支出在無形資產研發成功達到預定使用

　　狀態時，全額轉到無形資產

　　借：無形資產-----***項目

　　貸：研發支出---資本化支出---****項目

　?、谫Y本化支出在無形資產研發不成功，不能達到預定使用狀態時，轉入當期損益

　　借：管理費用---研發支出

　　貸：研發支出--資本化支出------***項目

　　2、費用化研發費支出：于期末直接轉入當期損益

　　借：管理費用----研發支出

　　貸：研發支出----費用化支出---***費用

　　3、與研發相關的固定資產等設備支出，根據項目使用情況，計提折舊攤銷

　　(1)設備購入，指定用途

　　借：固定資產---***設備----(技術開發部)

　　應交稅金--增值稅進項

　　貸：銀行存款

　　(2)折舊計提(無法確認項目的)

　　借：研發支出---費用化支出-----儀器、設備的折舊費及租賃費

　　貸：累計提舊

　　(3)折舊計提(有指定項目使用的)

　　借：研發支出---資本化支出---A項目---儀器、設備的折舊費及租賃費

　　貸：累計折舊

　　4、委托合作開發項目費用攤銷

　　(1)委托合作開發費用攤銷(無法確認項目的)

　　借：研發支出---費用化支出----設計費

　　貸：長期待攤費用--***設計費

　　5、軟件費用攤銷

　　(1)軟件費用攤銷(無法確認項目的)

　　借：研發支出---費用化支出-----無形資產的攤銷費用

　　貸：長期待攤費用---****軟件費

篇2：天安地產賬務處理程序制度

　　安永地產賬務處理程序制度

　　1.會計核算的組織形式

　　公司賬簿組織，記賬程序和記賬方法采用科目匯總表核算形式進行會計核算?？颇繀R總表核算的形式流程：

　　2.會計科目的設置和使用

　　會計科目及其明細科目的設置，按照《房地產會計制度》劃分為資產、負債、權益、損益、成本類。會計科目及其明細科目的使用，遵照《房地產會計制度》執行，并根據公司情況設置相應的會計科目。

　　3.會計憑證的要求、格式、審核要求

　　公司參用計算機填制記賬憑證，采用經財政部批準使用的用友軟件標準；會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；記賬憑證必須具備的內容：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管簽字或蓋章。

　　4.憑證傳遞程序

　　會計人員收到原始憑證時，初審憑證手續是否齊備、經濟業務數量、金額、時間是否準確，根據符合規定的單據，填制憑證，輸入微機，輸出機制憑證。涉及資金收付時，有關人員憑機制憑證交出納辦理收付款業務。每日終了，審核人員應按照規定對記賬憑證進行審核確認。如圖所示：

　　5.會計核算的方法

　　會計核算的方法包括設置會計科目，填制和審核憑證，復式記賬、登記賬簿，成本計算，財產清算，編制報表等七種方法。

　　6.會計賬簿

　　公司按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助類賬簿?，F金日記賬和銀行存款日記賬采用定本式賬簿，必須逐日結出余額。每一項會計事項，一方面要計入有關的總賬，另一方面要記入該總賬所屬明細賬。

　　經批準實行電算化后，公司須應用計算機實行自動登賬，對用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并有記賬人員、復核人員、會計主管的簽字或蓋章。

　　公司應每月對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。

　　7.會計報告

　　公司必須按照國家會計準則和房地產會計制度的規定和公司經營管理的需要，定期編制財務報告，包括會計報表和財務狀況說明書。

　　會計報表包括對外報送的會計報表及公司內部管理會計報表體系。

　　財務中心應定期向各職能部門出具資金、費用、預算執行責任報告，以監督控制各部門經濟活動，客觀公正反映各部門經營業績。定期清理各種存貨、債權債務，對清理中的問題要及時進行處理，保證會計報表具有真實經濟意義。每月報送財務情況說明書，說明公司本期經營情況、利潤實現情況、資金周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資的變動情況等。

篇3：內部控制調查問卷:賬務與報表

　　內部控制調查問卷:賬務與報表

　　客 戶 簽 名 日 期

　　項 目 賬務與報表

　　內部控制調查問卷 編制 索引號 G5-3

　　會計期間 復核 頁 次 1

　　調 查 問 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　1. 是否建立原始記錄管理制度?

　　1.1 原始記錄的內容和填制方法;

　　1.2 原始記錄的格式;

　　1.3 原始記錄的評價;

　　1.4 原始記錄填制人的責任;

　　1.5 原始記錄簽署、傳遞匯集要求。

　　2. 是否建立賬務處理程序制度?

　　2.1 會計科目及其明細科目的設置和使用;

　　2.2 記賬憑證格式、評價要求和傳遞程序;

　　2.3 會計核算程序;

　　2.4 會計賬簿的設置;

　　2.5 會計報表的種類及編制要求;

　　2.6 單位財務指標體系。

　　3. 是否建立稽核制度?

　　3.1 稽核工作的組織形式和具體分工;

　　3.2 稽核工作的職責、權限;

　　3.3 稽核會計賬簿、會計報表的方法。

　　4. 是否建立并嚴格執行財產清查制度?

　　4.1 財產清查的范圍;

　　4.2 財產清查的組織;

　　4.3 財產清查的期限和方法;

　　4.4 對財產清查中發現問題的處理辦法;

　　4.5 對財產管理人員的獎懲辦法。

　　調 查 問 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　5. 公司對各職能部門向會計部門報送的各類資料口徑有無書面規定?

　　6. 財務會計報告是否根據經過評價的會計賬簿和有關資料編制,并符合《會計法》和國家統一的會計制度的編制要求、提供對象和提供期限的規定?

　　7. 是否對下級會計核算單位的會計政策及賬表實行統一管理?

　　8. 財務會計報告是否由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

　　8.1 上述復核過程有無書面的傳遞復核檔案?

　　8.2 最終報表的差錯有無明確的責任追究措施?

　　9.是否為合并會計報表采取相關會計控制措施?

　　10.公司統計部門是否與會計部門分設?

　　11.公司的統計報表是否有獨立的編報渠道?

　　12.公司的會計報表與統計報表有無日常勾稽分析制度?

　　調 查 問 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　一、關于任職資格

　　1.是否建立財會人員任職資格審查制度?

　　2.對財會人員任職資格審查的標準是否符合《公司法》、《會計法》、《總會計師條例》等法律法規的規定?

　　二、關于職務任免

　　1.是否建立各級財會人員職務的任免權限制度?

　　2.對各級財會人員職務的任免權限是否符合有關法律法規和公司章程的規定?

　　3.對財會人員的任免是否實行回避制度?

　　三、關于職責分工

　　1.是否根據會計業務需要設置會計工作崗位?

　　2.是否建立各級財會人員崗位責任制?

　　3.是否對不相容職務的分離作出明確規定?

　　4.會計人員的工作崗位是否有計劃地進行輪換?

　　5.有無書面的工作交接記錄存檔?

　　四、關于工作交接

　　1.是否制定《會計工作交接規程》或類似文件?

　　2.會計人員調動工作或因故離職,是否按照公司制定的《會計工作交接規程》或類似文件的規定辦理交接手續?

　　調 查 問 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　1. 信用調查

　　1.1 是否設立資信部門,定期調查客戶信用程度,開列信用不好的客戶名單?

　　2. 接受訂貨

　　2.1 是否建立銷售合同制度?

　　2.2 銷售合同簽訂前是否報經部門負責人或委托內部審計人員審批?

　　2.3 銷售人員是否根據授權簽訂銷售合同?

　　2.4 已簽訂的銷售合同是否有專人負責登記和保管?

　　2.5 銷售合同是否連續編號?

　　3. 批準銷售

　　3.1 是否定期檢查客戶的信用程度?

　　3.2 賒銷和分期收款銷售是否經過審批?

　　3.3 銷售折扣、銷售退回是否經授權批準?

　　3.4 現金折扣是否經過適當授權?

　　3.5 是否有健全的經授權批準的開票和結算制度?

　　4. 銷售發貨

　　4.1 倉庫人員是否評價發票提貨聯,確認手續完備后發貨并簽字蓋章?

　　4.2 門衛是否檢查銷售發票出門聯,驗證貨物后放行,并填寫出門登記簿?

　　4.3 銷貨退回是否重新入庫,并具有倉庫簽發的退貨驗收表?

　　4.4 銷貨退回是否記入存貨并沖減銷售收入?

　　調 查 問 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　5. 會計記錄

　　5.1 銷售業務發生后,財會部門是否及時取得有關憑證(如銷售發票記賬聯、出庫單、出口產品報關單等)并據以收款或轉賬?

　　5.2 銷售發票中所列商品的單價是否與商品價目表核對相符?

　　5.3 是否定期將銷售明細賬與倉儲部門實物賬、銷售部門臺賬核對?

　　5.4 是否定期編制應收賬款賬齡分析表?

　　5.5 是否將應收賬款定期與客戶核對并催收貨款?

　　5.6 是否建立壞賬核銷的報批程序?

　　5.7 核銷壞賬是否經過規定的報批程序?

　　5.8 已經核銷的應收賬款是否在備查登記簿上登記?

　　6. 職責分離

　　6.1 銷售業務中簽訂合同、組織供貨、開票、發貨、收款、入賬等職責是否分離?

　　6.2 應收票據的保管與記賬職責是否分離?

　　6.3 票據接受貼現和換新的批準與保管職責是否分離?

　　7. 內部審計

　　7.1 內部審計人員是否定期向顧客寄發應收賬款對賬單,及時查清差異原因?

　　7.2 內部審計人員是否經常評價貨運文件、發票、應收賬款賬齡分析表,了解企業規定的工作程序是否得到貫徹執行?