公司年檢提交審計報告是加強對公司監管的需要

新《公司法》大大降低了設立公司的門檻，公司的最低注冊資本額從10萬元降至3萬元，并允許出資人在兩年內分期繳納。其中，投資公司可以在5年內繳足，允許設立一人有限責任公司。降低公司注冊門檻，加大公司監管力度，是新《公司法》的立法精神之一。新《公司法》第一百六十五條規定：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。國家工商總局根據新《公司法》修訂的《企業年度檢驗辦法》第七條規定：企業申報年檢時，企業法人應當提交年度資產負債表和損益表，公司和外商投資企業還應當提交由會計師事務所出具的審計報告。通過審查公司提供的審計報告，可以審查公司注冊資本和實收資本的實際到位情況和非貨幣資產的過戶及到位情況，對加強對公司的監管、規范公司的經營行為、保護股東及債權人的利益具有重要意義。

公司年檢提交審計報告應符合規范性要求

《獨立審計具體準則第7號——審計報告》第十六條規定，注冊會計師應當根據審計結論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見；保留意見；否定意見；無法表示意見。無保留意見的審計報告一般是指會計報表符合企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；保留意見的審計報告一般是指企業會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，或因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具否定意見和無法表示意見的審計報告；否定意見的審計報告一般是指會計報表不符合企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；無法表示意見的審計報告一般是指審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法對會計報表發表意見。

筆者認為，對無保留意見的審計報告，公司登記機關在年檢審查時應予以通過；對持保留意見的審計報告，應看其保留意見的內容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關重點關注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

建議適當放寬公司年檢提交審計報告的范圍和要求

公司年檢提交審計報告，對加強公司監管、保護股東的合法權益等都將起到積極的作用。但要求所有的公司都提交審計報告也存在一定的弊端。一是加大了公司經營的成本。截至20**年12月底，山東省泰安市共有8327家有限公司，按每戶平均收費1000元，參加年檢的公司就要付出近千萬元的審計費，這無疑加重了公司的負擔。二是很難保證審計報告的質量。還以泰安市為例，全市現在只有16家會計師事務所。公司年檢從

3月1日起，至6月30日止。在這4個月當中，每家事務所平均需要出具520份審計報告，平均每天出具4.3份，這就很難保證審計報告的質量。估計這也是全國各地普遍存在的問題。近日，山東省注冊會計師協會就針對各地會計師事務所在審計過程中出現的大幅度降低收費標準、通過壓價承攬業務、違反獨立審計準則和行業規范、不能履行必要的審計程序等問題發出緊急通知，要求各會計師事務所規范執業行為，禁止惡性競爭。

針對上述問題，筆者認為，各地可根據實際情況適當調整公司提交年檢審計報告的范圍，并適當放寬審計報告的要求。一是上一年度新注冊的公司可放寬要求，可以不提交審計報告。二是附加規定，公司可以在每兩年或是更長一些的時間里提交一次年度審計報告。三是信譽好的公司免交審計報告。比如，對符合國家工商總局《關于對企業實行信用分類監管的意見》的規定，認定為守信企業的，年檢時可以免交審計報告。四是為保證審計報告的質量、降低公司年檢的成本，公司登記機關可以就公司年度審計的內容作出專門規定，會計師事務所可以僅就公司的注冊資本、實收資本及非貨幣資產過戶等登記機關重點關注的情況進行專項審計，并出具標有“僅供工商年檢使用”字樣的審計報告。

篇2：對公司年檢提交審計報告的幾點認識

公司年檢提交審計報告是加強對公司監管的需要

新《公司法》大大降低了設立公司的門檻，公司的最低注冊資本額從10萬元降至3萬元，并允許出資人在兩年內分期繳納。其中，投資公司可以在5年內繳足，允許設立一人有限責任公司。降低公司注冊門檻，加大公司監管力度，是新《公司法》的立法精神之一。新《公司法》第一百六十五條規定：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。國家工商總局根據新《公司法》修訂的《企業年度檢驗辦法》第七條規定：企業申報年檢時，企業法人應當提交年度資產負債表和損益表，公司和外商投資企業還應當提交由會計師事務所出具的審計報告。通過審查公司提供的審計報告，可以審查公司注冊資本和實收資本的實際到位情況和非貨幣資產的過戶及到位情況，對加強對公司的監管、規范公司的經營行為、保護股東及債權人的利益具有重要意義。

公司年檢提交審計報告應符合規范性要求

《獨立審計具體準則第7號——審計報告》第十六條規定，注冊會計師應當根據審計結論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見；保留意見；否定意見；無法表示意見。無保留意見的審計報告一般是指會計報表符合企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；保留意見的審計報告一般是指企業會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，或因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具否定意見和無法表示意見的審計報告；否定意見的審計報告一般是指會計報表不符合企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；無法表示意見的審計報告一般是指審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法對會計報表發表意見。

筆者認為，對無保留意見的審計報告，公司登記機關在年檢審查時應予以通過；對持保留意見的審計報告，應看其保留意見的內容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關重點關注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

建議適當放寬公司年檢提交審計報告的范圍和要求

公司年檢提交審計報告，對加強公司監管、保護股東的合法權益等都將起到積極的作用。但要求所有的公司都提交審計報告也存在一定的弊端。一是加大了公司經營的成本。截至20**年12月底，山東省泰安市共有8327家有限公司，按每戶平均收費1000元，參加年檢的公司就要付出近千萬元的審計費，這無疑加重了公司的負擔。二是很難保證審計報告的質量。還以泰安市為例，全市現在只有16家會計師事務所。公司年檢從

3月1日起，至6月30日止。在這4個月當中，每家事務所平均需要出具520份審計報告，平均每天出具4.3份，這就很難保證審計報告的質量。估計這也是全國各地普遍存在的問題。近日，山東省注冊會計師協會就針對各地會計師事務所在審計過程中出現的大幅度降低收費標準、通過壓價承攬業務、違反獨立審計準則和行業規范、不能履行必要的審計程序等問題發出緊急通知，要求各會計師事務所規范執業行為，禁止惡性競爭。

針對上述問題，筆者認為，各地可根據實際情況適當調整公司提交年檢審計報告的范圍，并適當放寬審計報告的要求。一是上一年度新注冊的公司可放寬要求，可以不提交審計報告。二是附加規定，公司可以在每兩年或是更長一些的時間里提交一次年度審計報告。三是信譽好的公司免交審計報告。比如，對符合國家工商總局《關于對企業實行信用分類監管的意見》的規定，認定為守信企業的，年檢時可以免交審計報告。四是為保證審計報告的質量、降低公司年檢的成本，公司登記機關可以就公司年度審計的內容作出專門規定，會計師事務所可以僅就公司的注冊資本、實收資本及非貨幣資產過戶等登記機關重點關注的情況進行專項審計，并出具標有“僅供工商年檢使用”字樣的審計報告。

篇3：中心醫院內部審計工作規定

　　中心醫院內部審計工作規定

　　第一章　總 則

　　第一條　為加強我院內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和衛生部《衛生系統內部審計工作規定》，結合我院實際情況，制定本規定。

　　第二條　本規定所稱內部審計是指醫院審計辦和審計人員對本單位和所屬分支機構的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、合法性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的獨立監督審核的行為。審計的目的是維護財經紀律，監督醫院國有資產保值增值，保證醫院各項規章制度得到貫徹落實，促進廉政建設，保障醫院健康、穩定、持續發展。

　　第二章　組織領導與業務指導

　　第三條　審計辦在醫院紀委的領導下，依據國家法律、法規、規章和有關規定獨立開展內部審計工作，任何部門和個人不得拒絕、阻礙，有關部門和個人應當如實反映情況，提供有關資料和工作條件，協助審計人員的工作。對院領導負責并報告工作。

　　第四條　醫院審計辦應當接受國家審計機關的業務指導和監督。審計辦負責醫院的內部審計工作，并對醫院及所屬分支機構實施內部審計。

　　第三章　審計辦和審計人員

　　第五條 審計辦工作人員應當具有審計、會計、法律、經濟管理、工程技術等至少一方面的相關專業知識和業務能力，進過適當的專業訓練，有足夠的分析、判斷能力，善于發現、分析、解決問題。審計人員實行崗位資格準入和后續教育制度。

　　第六條 審計辦負責人必須具備中級以上相關專業技術職稱或5年以上的審計、會計工作經歷。內部審計辦負責人的任免和調動嚴格按干部管理權限任免。

　　第七條 審計辦負責人要定期向主管領導匯報工作，及時將年度內部審計工作計劃、審計報告等工作向主管領導請示。

　　第八條　審計辦工作人員辦理審計事項應當嚴格執行內部審計制度，遵守內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計辦工作人員與被審計部門或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組織和個人不得干預內部審計工作。

　　第四章　審計辦的職責與權限

　　第九條　審計辦履行下列職責：

　　一、制定內部審計制度和內部審計工作計劃;

　　二、審計預算的執行和決算、財務收支及有關經濟活動;

　　三、組織協調按干部管理權限開展有關領導人員的任期經濟責任審計;

　　四、按XX市衛生局市衛發[2002]166號文件精神組織協調預算內(外)基本建設工程 項目決算和基本建設工程項目財務收支審計;50萬元以上招投標工程決算、50萬元以下3萬元以上的修繕和更新改造工程、信息化建設工程等項目的決算審計;

　　五、審計各類專項經費的管理和使用;

　　六、審計經濟管理和效益情況以及內部控制制度的執行情況;

　　七、開展固定資產投資、藥品和醫用耗材購銷、醫療服務價格執行和成本情況、對外 投資及收益、工資分配、專項經費的管理和使用等專項審計調查工作;

　　八、負責協調接待上級審計部門的各種專項審計及審計調查;

　　九、其他審計事項。

　　第十條　審計辦對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門的內部審計機構報告。

　　第十一條　審計辦在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。根據審計業務的需要，報經主管領導、單位主要負責人批準，可委托具有相應資質的社會審計機構進行審計，并檢查監督審計質量。

　　第十二條　審計辦在履行審計職責時，具有下列權限：

　　一、參加本單位基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議，主持召開與審計事項 有關的會議;

　　二、參與研究制定有關規章制度;

　　三、要求被審計部門按時報送財務預算、財務決算、會計報表及有關文件、資料;

　　四、審核會計憑證、賬簿、報表等相關資料，現場勘察實物;

　　五、檢查審核計算機系統有關電子數據和資料;

　　六、對與審計有關的問題向被審計部門和個人進行調查，并取得證明材料;

　　七、對嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;

　　八、經本部門、本單位主要負責人批準，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、 會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，予以暫時封存;

　　九、根據審計結果，提出糾正、處理違反財經法規行為、改進管理、提高效益的建 議;

　　十、對模范遵守財經法規的被審計部門和人員，提出表彰建議。對違法違規和造成 損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。

　　第五章　內部審計工作程序

　　第十三條　審計辦工作的主要程序：

　　一、根據醫院的具體情況，擬定審計項目計劃，報經主管領導、單位主要負責人批準后實施;

　　二、審計辦實施審計前，應編制審計工作方案，應提前3日以書面形式通知被審計部門;被審計部門應配合審計工作，提供必要的工作條件;

　　三、審計辦對審計事項實施審計，應編制審計工作底稿。取得的證明和憑證，應由被審計單位相關人員簽字確認;

　　四、審計辦對審計事項實施審計后，應及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。被審計對象在收到審計報告之日起10個工作日內，提出書面反饋意見，送交審計辦，未提出書面意見的，視同無異議;

　　五、審計辦對審計報告進行審核后，報經醫院主管領導、主要負責人審批下達被審計部門，被審計單位應當執行;

　　六、審計辦應督促被審計單位在規定的期限內落實審計意見，并書面報告執行結果;

　　七、審計辦應對必要的項目實施后續審計。

　　第十四條　審計辦對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規定保存。

　　第六章　獎勵和處罰

　　第十五條　違反本規定，有下列行為之一的部門和個人，審計辦根據情節輕重，可以由院紀委對其提出警告、通報批評等處分：

　　一、拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的;

　　二、轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的;

　　三、轉移、隱匿違法所得財產的;

　　四、弄虛作假，隱瞞事實真相的;

　　五、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的;

　　六、拒不執行審計決定的;

　　七、報復陷害審計人員或檢舉人員的。

　　第十六條違反本規定，有下列行為之一的內部審計人員，根據有關規定給予批評教育和行政處分：

　　一、利用職權，謀取私利的;

　　二、弄虛作假，徇私舞弊的;

　　三、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;

　　四、泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

　　第七章　附則

　　第十七條 本規定由院審計辦負責解釋。

　　第十八條　本規定自發布之日起施行。