證券公司會計報表編制說明
資產負債表說明(會證01表)
一、本表反映公司月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。本表資產總計等于負債加所有者權益總計。
二、本表“年初數”欄各項目，應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表“期末數”各項目的內容及填列方法：
1.“現金”項目，反映公司的庫存現金。本項目應根據“現金”科目的期末余額填列。
2.“銀行存款”項目，反映公司實際存在銀行的各種款項。本項目應根據“銀行存款”科目的期末余額填列。
3.“清算備付金”項目，反映公司實際存在指定清算代理機構的款項。本項目應根據“清算備付金”科目的期末余額填列。
4.“交易保證金”項目，反映公司向證券交易所交存的交易保證金。本項目應根據“交易保證金”科目的期末余額填列。
5.“自營證券”項目，反映公司期末尚未賣出的自營證券的實際成本。本項目應根據“自營證券”科目的期末余額填列。
6.“自營證券跌價準備”項目，反映公司已提取的自營證券市價低于成本的跌價損失準備。本項目應根據“自營證券跌價準備”科目的期末余額填列。
7.“拆出資金”項目，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。本項目應根據“拆出資金”科目的期末余額填列。
8.“買入返售證券”項目，反映公司已經買入但尚未到期返售的證券的實際成本。本項目應根據“買入返售證券”科目期末余額填列。
9.“應收款項”項目，反映公司期末尚未收回的除應收股利和應收利息以外的各種應收款項。本項目應根據“應收款項”科目期末余額填列。
10.“壞賬準備”項目，反映公司提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“壞賬準備”科目的期末余額填列;如“壞賬準備”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
11.“應收股利”項目，反映公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據“應收股利”科目的期末余額填列。
12.“應收利息”項目，反映公司因債券投資而應收取的利息。公司拆出資金計提的利息，也在本項目反映。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。
13.“代發行證券”項目，反映公司期末尚未售出的代發行證券的價值。本項目應根據“代發行證券”科目的期末余額填列。
14.“代兌付債券”項目，反映公司期末接受委托代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。本項目應根據“代兌付債券”科目的期末余額填列。
15.“受托資產”項目，反映公司接受客戶委托，用受托資金購買的證券的實際成本。本項目應根據“受托資產”科目的期末余額填列。
16.“待轉發行費用”項目，反映公司證券發行業務已經支出但尚未結轉的發行費用。本項目應根據“待轉發行費用”科目的期末余額填列。
17.“待攤費用”項目，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。
18.“待處理流動資產凈損失”項目，反映公司期末尚未處理的交易差錯和在財產清查中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理交易差錯損溢”和“待處理流動資產損溢”明細科目的期末借方余額填列;如“待處理交易差錯損溢”和“待處理流動資產損溢”明細科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
19.“一年內到期的長期債券投資”項目，反映公司長期債券投資中，將于一年內到期的債券投資部分。本項目應根據“長期債券投資”科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。
20.“其他流動資產”項目，反映公司除以上流動資產項目外的其他流動資產。本項目應根據有關科目期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
21.“長期股權投資”和“長期債券投資”項目，反映公司期末持有的長期股權投資和長期債券投資的價值。將于一年內到期的長期債券投資，應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映?！伴L期股權投資”項目應根據“長期股權投資”科目期末余額填列，“長期債券投資”項目應根據“長期債券投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的金額填列。
22.“投資風險準備”項目，反映公司按規定提取的投資風險準備。本項目應根據“投資風險準備”科目的期末余額填列。
23.“固定資產原價”、“累計折舊”項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定資產的原價和累計折舊。分別根據“固定資產”、“累計折舊”科目的期末余額填列。
24.“在建工程”項目，反映公司期末尚未完工的工程實際成本以及尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
25.“固定資產清理”項目，反映公司期末尚未清理完畢的固定資產的凈值以及清理凈收入。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列。如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
26.“待處理固定資產凈損失”項目，反映公司在清查財產中發現的尚待批準的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末借方余額填列，如“待處理固定資產損溢”明細科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
27.“無形資產”項目，反映公司已入賬但尚未攤銷的無形資產的攤余價值。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
28.“交易席位費”項目，反映公司交易席位費的攤余價值。本項目應根據“交易席位費”科目的期末余額填列。
29.“長期待攤費用”項目，反映公司期末尚未攤銷的各項長期待攤費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
30.“其他長期資產”項目，反映除以上長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用之外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
31.“遞延稅款借項”項目，反映公司期末尚未轉銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。
32.“質押借款”項目，反映公司用自營證券向金融機構質押而借入尚未歸還的各種短期借款的本金。本項目應根據“質押借款”科目的期末余額填列。
33.“拆入資金”項目，反映公司期末尚未償還的未到期拆入資金的本金。本項目應根據“拆入資金”科目的期末余額填列。
34.“賣出回購證券款”項目，反映公司已經賣出但尚未到期回購的證券價值。本項目應根據“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
35.“應付款項”項目，反映公司期末尚未支付的各種應付款項。本項目應根據“應付款項”科目的期末余額填列。
36.“應付工資”項目，反映公司期末應付未付給職工的工資。本項目應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
37.“應付福利費”項目，反映公司期末職工福利費的結余。本項目應根據“應付福利費”科目的期末余額填列?！皯陡＠M”科目如為借方余額，以“-”號填列。
38.“應付利潤”項目，反映公司期末尚未支付的利潤。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
39.“應交稅金及附加”項目，反映公司期末未交、多交的稅金及附加。本項目應根據“應交稅金及附加”科目的期末余額填列?！皯欢惤鸺案郊印笨颇咳鐬榻璺接囝~，以“-”號填列。
40.“預提費用”項目，反映公司已經預提而尚未實際支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末余額填列。如果“預提費用”科目為借方余額，應在“待攤費用”項目反映。
41.“代買賣證券款”項目，反映客戶交存的代買賣證券款項的余額。本項目應根據“代買賣證券款”科目的期末余額填列。
42.“代發行證券款”項目，反映公司采用余額承購包銷方式或代銷方式代發行證券所形成的應付證券資金。本項目應根據“代發行證券款”科目的期末余額填列。
43.“代兌付債券款”項目，反映公司代理委托方兌付到期債券而收到委托方預付的兌付債券資金的余額。本項目應根據“代兌付債券款”科目的期末余額填列。
44.“受托資金”項目，反映公司接受客戶委托進行資產管理的資金。本項目應根據“受托資金”科目的期末余額填列。
45.“其他流動負債”項目，反映公司除以上流動負債之外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中加以說明。
46.“長期借款”項目，反映公司借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
47.“應付債券”項目，反映公司期末尚未償還的債券本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
48.“長期應付款”項目，反映公司期末尚未支付的各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目余額扣除將于一年內到期的部分后的余額填列。
49.“遞延稅款貸項”項目，反映公司期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。
50.“實收資本”項目，反映公司實有的資本數額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
51.“資本公積”項目，反映公司實有的資本公積。本項目根據“資本公積”科目的期末余額填列。
52.“一般風險準備”項目，反映公司一般風險準備的期末余額。本項目應根據“一般風險準備”科目的期末余額填列。
53.“盈余公積”項目，反映公司盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬“法定公益金”明細科目的期末余額填列。
54.“未分配利潤”項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。
利潤表說明(會證02表)
一、本表反映公司在月份、年度內利潤(或虧損)的實際情況。
二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，“本月數”欄改為“上年數”，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。
本表“本年數”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表“本月數”欄數字合計數填列。
三、本表“本月數”欄各項目的內容及其填列方法：
1.“營業收入”項目，反映公司經營證券業務取得的收入總額。根據“手續費收入”、“自營證券差價收入”、“證券發行收入”、“利息收入”、“金融企業往來收入”、“買入返售證券收入”、“其他業務收入”、“匯兌收益”等項目的數額匯總計算填列。
2.“手續費收入”項目，反映公司為客戶辦理業務實現的手續費收入。本項目應根據“手續費收入”科目的發生額分析填列。
3.“自營證券差價收入”項目，反映公司出售自營證券取得的收入扣除自營證券成本形成的差價收入。本項目應根據“證券銷售”科目的發生額分析填列。
4.“證券發行收入”項目，反映公司代理客戶發行證券，所取得的證券發行差價收入和手續費收入。本項目應根據“證券發行”科目的發生額分析填列。
5.“利息收入”項目，反映公司除金融企業往來收入以外的利息收入。本項目應根據“利息收入”科目的發生額分析填列。
6.“金融企業往來收入”項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來所取得的收入。本項目應根據“金融企業往來收入”科目的發生額分析填列。
7.“買入返售證券收入”項目，反映公司取得的買入返售證券收入。本項目應根據“買入返售證券收入”科目的發生額分析填列。
8.“其他業務收入”項目，反映公司從事除證券經營業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據“其他業務收入”科目的發生額分析填列。
9.“匯兌收益”項目，反映公司在證券經營過程中發生的匯兌凈收益。本項目應根據“匯兌損益”科目的發生額分析填列。如為匯兌凈損失在本表“匯兌損失”項目填列。
10.“營業支出”項目，反映公司經營證券業務發生的支出總額。根據“手續費支出”、“利息支出”、“金融企業往來支出”、“賣出回購證券支出”、“自營證券跌價損失”、“營業費用”、“其他業務支出”、“匯兌損失”、“營業稅金及附加”等項目的數額匯總計算填列。
11.“手續費支出”項目，反映公司委托其他單位代辦業務等發生的手續費支出。本項目應根據“手續費支出”科目的發生額分析填列。
12.“利息支出”項目，反映公司除金融企業往來支出以外的利息支出。本項目應根據“利息支出”科目的發生額分析填列。
13.“金融企業往來支出”項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來所發生的支出。本項目應根據“金融企業往來支出”科目的發生額分析填列。
14.“賣出回購證券支出”項目，反映公司發生的賣出回購證券支出。本項目應根據“賣出回購證券支出”科目的發生額分析填列。
15.“自營證券跌價損失”項目，反映公司發生的自營證券跌價損失。本項目應根據“自營證券跌價損失”科目的發生額分析填列。
16.“營業費用”項目，反映公司在證券經營過程中發生的各項營業費用。本項目應根據“營業費用”科目的發生額分析填列。
17.“其他業務支出”項目，反映公司從事除證券經營業務以外的其他業務發生的各項費用、稅金等的支出。本項目應根據“其他業務支出”科目的發生額分析填列。
18.“營業稅金及附加”項目，反映公司按規定繳納的營業稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額分析填列。
19.“營業利潤”項目，反映公司從事證券經營業務實現的利潤，本項目應根據營業收入扣除營業支出后的凈額填列，如為虧損以“-”號填列。
20.“投資收益”項目，反映公司對外投資取得的凈收益。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列，如為投資凈虧損，以“-”號填列。
21.“營業外收入”和“營業外支出”項目，反映公司與日常經營業務無直接關系的各項收入和支出，分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。
22.“利潤總額”項目，反映公司實現的利潤，如為虧損以“-”號填列。
23.“所得稅”項目，反映公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。
24.“凈利潤”項目，反映公司實現的凈利潤，如為凈虧損以“-”號填列。
現金流量表說明(會證03表)
一、本表反映公司一定會計期間內有關現金流入與流出的信息。
二、現金流量表所指的現金，是指公司庫存現金以及可以隨時用于支取的存款，包括現金、銀行存款和清算備付金。
三、現金流量表應當按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映?，F金流量是指公司現金的流入與流出。
四、公司應當采用直接法報告公司經營活動的現金流量。采用直接法報告經營活動的現金流量時，有關公司現金流入和流出的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業收入、營業支出等數據的基礎上，通過調整經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷、交易席位費攤銷等項目后獲得。
五、本表各項目內容及填列方法如下：
(一)經營活動產生的現金流量
1.“自營證券收到的現金凈額”項目，反映公司自營買賣證券收到的現金凈額。本項目可以根據“銀行存款”、“證券銷售”、“自營證券”等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在“自營證券支付的現金凈額”項目反映。
2.“代買賣證券收到的現金凈額”項目，反映公司代理客戶買賣證券收到的客戶保證金凈增加額。本項目可以根據“代買賣證券款”、“銀行存款”、“利息支出”等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在“代買賣證券支付的現金凈額”項目反映。
3.“代發行證券收到的現金凈額”項目，反映公司代理委托單位發行證券收到的現金凈額。本項目可以根據“代發行證券”、“代發行證券款”、“證券發行”、“自營證券”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在“代發行證券支付的現金凈額”項目反映。
4.“代兌付債券收到的現金凈額”項目，反映公司代理委托單位兌付到期債券而收到的代兌付債券款的現金凈額。本項目可以根據“代兌付債券”、“代兌付債券款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在“代兌付債券支付的現金凈額”項目反映。
5.“手續費收入收到的現金”項目，反映公司代理證券業務收到的現金手續費收入。本項目可以根據“手續費收入”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.“拆入資金收到的現金”項目，反映公司按規定拆入資金收到的現金。本項目可以根據“拆入資金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
7.“收回拆出資金收到的現金”項目，反映公司按規定收回拆出資金本金而收到的現金。公司收到的拆出資金而取得的利息收入，不包括在本項目內，在“金融企業往來收入收到的現金”項目反映。本項目可以根據“拆出資金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“金融企業往來收入收到的現金”項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來發生的利息收入收到的現金。本項目可以根據“金融企業往來收入”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
9.“賣出回購證券收到的現金”項目，反映公司進行證券回購業務賣出回購證券收到的現金。本項目可以根據“賣出回購證券款”、“清算備付金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
10.“買入返售證券到期返售收到的現金”項目，反映公司進行證券回購業務到期返售證券而收到的現金。本項目可以根據“買入返售證券”、“買入返售證券收入”、“清算備付金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
11.“受托資產管理收到的現金凈額”項目，反映公司按規定接受客戶的委托進行資產管理活動收到的現金凈額。本項目可以根據“受托資產”、“受托資金”等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在“受托資產管理支付的現金凈額”項目反映。
12.“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如咨詢服務現金收入、罰沒現金收入等。收到的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“清算備付金”、“應收款項”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的有關記錄分析填列。
13.“手續費支出支付的現金”項目，反映公司代理證券業務向交易所支付的手續費支出凈額，以及向銀行辦理結算業務等支付的手續費。本項目可以根據“手續費支出”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
14.“拆出資金支付的現金”項目，反映公司按規定拆出資金支付的現金。本項目可以根據“拆出資金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
15.“償還拆入資金支付的現金”項目，反映公司以現金償還拆入資金的本金。公司償還拆入資金的利息，不包括在本項目內，在“金融企業往來支出支付的現金”項目反映。本項目可以根據“拆入資金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
16.“金融企業往來支出支付的現金”項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來發生的利息支出支付的現金凈額。本項目可以根據“金融企業往來支出”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
17.“買入返售證券支付的現金”項目，反映公司進行回購業務買入返售證券支付的現金。本項目可以根據“買入返售證券”、“清算備付金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
18.“賣出回購證券到期回購支付的現金”項目，反映公司進行證券回購業務到期回購證券而支付的現金。本項目可以根據“賣出回購證券款”、“賣出回購證券支出”、“清算備付金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
19.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養老保險、待業保險、支付給職工的困難補助、支付的離退休人員的費用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付福利費”、“營業費用”等科目的記錄分析填列。
20.“以現金支付的營業費用”項目，反映公司以現金支付的各項營業費用。本項目可以根據“營業費用”科目和“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
21.“支付的營業稅金及附加”項目，反映公司以現金支付的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。本項目可以根據“應交稅金及附加”等科目的有關記錄分析填列。
22.“支付的所得稅款”項目，反映公司實際支付的所得稅。本項目可以根據“應交稅金及附加”等科目的有關記錄分析填列。
23.“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款現金支出、捐贈現金支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出等。支付的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“其他業務支出”、“營業外支出”、“應付款項”、“待轉發行費用”、“待攤費用”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(二)投資活動產生的現金流量
1.“收回對外投資收到的現金”項目，反映公司出售、轉讓或到期收回長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債券投資”、“現金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“分得股利或利潤收到的現金”項目，反映公司因股權性投資而收到的現金股利，以及從子公司分回利潤所收到的現金，不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“投資收益”、“現金”、“清算備付金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“取得長期債券投資利息收入收到的現金”項目，反映公司進行長期債券投資以現金收到的利息收入，不包括長期債券投資收回的本金，長期債券投資到期收回的本金在“收回對外投資收到的現金”項目中反映。本項目可以根據“長期債券投資”(應計利息)、“應收利息”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目，反映公司出售固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出后的凈額。本項目可以根據“固定資產”、“固定資產清理”、“無形資產”、“交易席位費”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
5.“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映公司收到的除上述現金收入以外的其他與投資活動有關的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”和其他有關科目的記錄分析填列。
6.“權益性投資支付的現金”項目，反映公司進行長期股權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“現金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
7.“債券性投資支付的現金”項目，反映公司進行長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期債券投資”、“現金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映公司購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。公司以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“交易席位費”、“現金”、“銀行存款”等科目的有關記錄分析填列。
9.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金凈額”項目，反映公司出售固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，扣除所取得的現金變價收入后的凈額。本項目可以根據“固定資產”、“固定資產清理”、“無形資產”、“交易席位費”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
10.“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金。支付的其他與投資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”科目和其他長期有關科目的記錄分析填列。
(三)籌資活動產生的現金流量
1.“借款收到的現金”項目，反映公司向銀行或其他金融機構等借入的資金。本項目可以根據“質押借款”、“長期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“吸收權益性投資收到的現金”項目，反映公司收到投資者投入的現金。本項目可以根據“實收資本”、“資本公積”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“發行債券收到的現金”項目，反映公司發行債券實際收到的現金(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。公司自行發行債券支付的發行費用，在“發生籌資費用支付的現金”項目反映，不從本項目內扣除。本項目可以根據“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映公司除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。收到的其他與籌資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”科目和其他有關科目的記錄分析填列。
5.“償還債務支付的現金”項目，反映公司以現金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，不包括在本項目內，在“償還利息支付的現金”項目反映。本項目可以根據“質押借款”、“長期借款”、“應付債券”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.“發生籌資費用支付的現金”項目，反映公司為籌集長期使用的資金而發生，由公司直接支付的募集資本或發行債券的費用。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
7.“分配利潤支付的現金”項目，反映公司向投資者分配利潤所支付的現金。本項目可以根據“應付利潤”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“償付利息支付的現金”項目，反映公司償付借款和應付債券利息所支付的現金。本項目可以根據“預提費用”、“長期借款”、“應付債券”(應計利息)、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
9.“融資租賃支付的現金”項目，反映公司融資租入固定資產以現金支付的租金。本項目可以根據“長期應付款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
10.“減少注冊資本支付的現金”項目，反映公司因減少注冊資本而支付的現金。本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
11.“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金。支付的其他與籌資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”科目和其他有關科目的記錄分析填列。
(四)“匯率變動對現金的影響”項目，反映公司外幣現金流量，按現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額，與外幣現金凈額按期末匯率折算的人民幣之間的差額。
(五)“現金凈增加額”項目，反映公司“現金”、“銀行存款”和“清算備付金”等科目期末余額減期初余額后的數額。
利潤分配表(會證02表附表1)
一、本表反映公司利潤分配情況和年末末分配利潤結余情況。
二、本表“本年實際”欄各項目，根據當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據上年利潤分配表填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上一年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入“上年實際”欄內。
三、本表各項目的填列方法：
1.“凈利潤”項目，反映公司實現的凈利潤;如為虧損以“-”號填列。本項目數字應與“利潤表”“本年累計數”欄的“凈利潤”項目一致。
2.“年初未分配利潤”項目，反映公司上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“-”號填列。本項目數字應與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。
3.“一般風險準備轉入”項目，反映公司按規定用一般風險準備彌補虧損的數額。
4.“盈余公積轉入”項目，反映公司按規定用盈余公積彌補虧損的數額。
5.“提取一般風險準備”項目，反映公司按規定從稅后利潤中提取的一般風險準備。
6.“提取法定盈余公積”和“提取法定公益金”項目，分別反映公司按規定提取的法定盈余公積和法定公益金。
7.“提取任意盈余公積”項目，反映公司按規定提取的任意盈余公積。
8.“應付利潤”項目，反映公司應分配給投資者的利潤。
9.“轉增資本的利潤”項目，反映公司按規定轉增資本的利潤。
10.“未分配利潤”項目，反映公司年末未分配的利潤。
會計報表附注：
1.會計政策的說明，包括資產計價政策、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理等;
2.會計政策和會計估計變更的說明;
3.自營證券業務和代理證券業務的說明;
4.資產負債表上應收、應付、自營證券、代發行證券、代兌付債券、買入返售證券、拆出資金、委托資產、固定資產、長期投資、借款、應交稅金等重要項目的說明;
5.利潤構成及利潤分配情況的說明;
6.關聯方關系及其交易的披露;
7.或有事項的說明;
8.資產負債表日后事項的說明;
9.中國證監會、證券交易所和公司認為需要披露的其他事項。
篇2：編制物業服務公司財務報表
編制物業服務公司財務報表
編制會計報表的目的，是向會計報表的使用者及時提供該核算單位的財務狀況、經營成果、現金流量等信息。因不同使用者有不同需要，所以報表的式樣及種類，亦應按實際的需要編制。
國家對會計報表的格式有統一的規定，但該格式所表達的信息對各物業的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此，財務管理部有必要定期編制更為詳盡的內部報表。這些報表的格式并沒有固定要求，較據靈活性，視各物業的具體情況而定，但應以符合物業服務法規、用戶公約、管理合約要求，清楚表達各物業的財務狀況為原則。
以下是一些在內部財務報表中應予明確表述的事項：
一、收支表（損益表）
1.按用戶公約的規定要求獨立核算的部分，已各自編制獨立收支表。
2.本期成本費用已按當地《物業服務服務收費實施辦法》中物業服務服務收費項目和構成列示。
3.各項費用可分為合約性及非合約性兩大類，合約性開支有專表說明。此舉可以提供決策者更多有用數據，來處理資金調動及制定預算。
4.關于一些非經常性而金額大的費用，已給予重點注釋，令使用者了解該等費用的實際用途。
5.本月實際收支與預算收支及上月收支比較，并對有重大差異的項目作出分析，便于有關部門有所了解以加強控制。
二、資產負債表
1.已對該物業名下持有的固定資產，提供明細表。
2.附有管理處員工工資明細表。
3.附有往來單位往來賬項明細表，特別是與開發商和物業公司之間的往來賬款。
4.附有各用戶單位應收款賬款前期欠款、本期應收賬款、本期實收賬款和本期末欠款明細表。
5.附有待攤費用、應付款、預付款等明細表。
篇3：物業管理會計報表編制規程
物業管理會計報表編制規程
1.0目的
規范會計報表編制工作，確保會計報表的編制準確、報送及時。
2.0適用范圍
適用于物業管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。
3.0職責
3.1公司/管理處會計負責會計報表的編制工作。
3.2公司財務部主管負責報表的審核及報送工作。
4.0程序要點
4.1資產負債表
4.1.1資產負債表的資產項目內容：
a)流動資產。包括：
==貨幣資金；
==短期投資；
==應收票據；
==應收賬款；
==應收補貼款；
==其他應收款；
==存貨；
==待攤費用；
==待處理流動資產凈損失等。
b)長期投資。包括：
==股權投資；
==債券投資等。
c)固定資產。包括：
==固定資產原價；
==備抵的累計折舊；
==固定資產凈值；
==固定資產清理；
==在建工程；
==待處理固定資產凈損失等。
d)其他長期資產。包括：
==無形資產；
==遞延資產；
==其他長期資產；
==遞延稅款借項。
4.1.2資產負債表的負債及所有者權益項目內容：
a)流動負債。包括：
==一短期借款；
==應付賬款；
==其他應付款；
==應付工資；
==應付福利費；
==未交稅金；
==未付利潤；
==其他未交款；
==預提費用；
==年內到期的長期負債等。
b)長期負債。包括：
==長期借款；
==應付債券；
==長期應付款；
==住房周轉金等。
e)所有者權益。包括：
==實收資本；
==資本公積；
==盈余公積；
==未分配利潤等。
4.1.3資產負債表的編制方法：
a)公司/管理處會計在填制資產負債表時，應分別填列"年初數"和"期末數"的金額：
=="年初數"欄內的各項數據，應根據上年末資產負債表的"期末數"欄內數字填列；
=="期末數"主要根據總分類賬戶和有關明細賬戶填列。
b)公司/管理處會計在填列資產負債表時，可以按照不同的方法填列相關的項目；
c)根據總賬或明細賬的期末余額直接填列的項目：
==壞賬準備；
==其他應收款；
==固定資產；
==累計折舊；
==固定資產清理；
==在建工程；
==遞延資產；
==短期借款；
==其他應付款；
==應付工資；
==應付福利費；
==應交稅金；
==未付利潤；
==其他未交款；
==實收資本；
==資本公積；
==盈余公積等。
d)根據有關賬戶的期末余額合并填列的項目：
==貨幣資金；
==應收賬款；
==存貨；
==應付賬款；
==待攤費用；
==預提費用等。
e)根據有關賬戶的期末余額計算分析填列的項目：
==應收賬款凈額；
==固定資產凈值；
==長期借款；
==長期應付款；
==未分配利潤；
==待處理流動資產凈損失；
==待處理固定資產凈損失等
4.2主要稅金應交明細表
4.2.1主要稅金明細表是資產負債表的附表。
4.2.2主要稅金明細表主要反映公司增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設費、企業所得稅等主要稅種應交、已交與未交的增減變動情況。
4.2.3主要稅金應交明細表的編制方法：
a)公司/管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表：
==有關增值稅項目，應根據"應交稅金一應交增值稅"明細賬及其所屬明細項目分別填列；
==有關消費稅項目，應根據"應交稅金一應交消費稅"明細賬分析計算填列；
-一有關營業稅項目，應根據"應交稅金一應交營業稅"明細賬分析計算填列；
==有關城市維護建設稅項目，應根據"應交稅金一應交城市維護建設稅"明細賬分別計算填列；
一-有關企業所得稅項目，應根據"應交稅
金一應交所得稅"明細賬分析計算填列工
b)公司/管理處會計在編制主要稅金應交明細表時，可根據下列計算公式，分析卡算相關項目：
==增值稅期末未抵扣數=期初未抵扣數+銷項稅額-進項稅額；
==增值稅期末未交數=年初未交數+本期轉人數-本期已交數；
一-消費稅期末未交數=期初未交數+應交數-己支數；
==營業稅期末未交數=期初未交數+應交數-己交數；
==城市維護建設稅期末未交數=期初未交數+應交數-已交數；
==企業所得稅期末未交數=期初未交數+應交數-已交數。
4.3損益表
4.3.1公司/管理處會計編制損益表，應從公司的營業收人開始，采a)用多步式結構：1計算經營利潤：
經營利潤=營業收人-營業費用-營業稅金及附加；
b)計算營業利潤：
營業利潤=經營利潤-管理費用-財務費用；
c)計算利潤總額：
利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收人+營業外收人
-營業外支出+以前年度損益調整；
d計算凈利潤：
凈利潤=利潤總額-所得稅。
4.3.2損益表的編制方法：
a)公司/管理處會計應根據損益類總分類賬戶凈發生額填列損益表的"本月數"欄目；
b)如編制年度損益表，應填列上年全年累計發生額，并將"本月數"改為"上年數"
c)公司/管理處會計應根據各損益類總分類賬戶的累計凈發生額填列"本年累計數"，或者根據上月本表的"本年累計數"，加上本月本表的"本月數"填列；
d)損益表各項目內容的填列方法如下：
=="營業收人"項目。根據"營業收人"賬戶的發生額填列；
一-"營業成本"項目。根據"營業成本"賬戶發生額填列；
=="營業費用"項目。根據"營業費用"賬戶發生額填列；
=="營業稅金及附加"項目。根據"營業稅金及附加"賬戶發生額填列；
=="管理費用"項目。根據"管理費用"賬戶發生額填列；
=="財務費用"項目。根據"財務費用"賬戶發生額填列；
=="補貼收人"項目。根據"補貼收人"賬戶發生額填列；
=="營業外收人"項目。根據"營業外收人"賬戶發生額填列；=="營業外支出"項目。根據"營業外支出"賬戶發生額填列；
=="以前年度損益調整"項目。根據"以前年度損益調整"賬戶發生額填列；
=="利潤總額"根據"計算利潤總額"公式計算結果填列。如為虧損，則以"一"在本項目內填列；
=="所得稅"項目。根據"所得稅"賬戶發生額填列；
-一"凈利潤"項目。根據"計算凈利潤"公式計算結果填列。如虧損，以"一"在本項目內填列。
4.4利潤分配表
4.4.1利潤分配表是損益表的附表。
4.4.2公司/管理處會計應從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。4.4.3利潤分配表的主要內容有：
a)凈利潤的增減調整項目；
b)凈利潤的分配；
c)未分配利潤。
4.4.4利潤分配表的編制方法：
a)公司/管理處會計應根據當年"本年利潤"及"利潤分配"賬戶及其所屬明細賬戶的記錄分析填列利潤分配表的"本年實際"欄目；
b)"上年實際"欄根據上年"利潤分配表"填列；
c)利潤分配表各項目內容的填制方法如下：
-一"凈利潤"項目。根據"損益表"中的"凈利潤"項目的"本年累計"數填列；
-一"應交特種基金"項目。根據公司應上繳財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金填列；
=="年初未分配利潤"項目。根據上年利潤分配表"未分配利潤"項目的"本年實際"數填列；
=="盈余公積補虧"項目。根據公司用盈余公積彌補虧損的數據分析填列；
=="提取盈余公積"項目。根據公司實際提取的盈余公積分析填列；
=="應付利潤"項目。根據公司應付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。
4.5營業收支明細表
4.5.1營業收支明細表是損益表的附表。
4.5.2公司/管理處會計可按營業業務的類別自行設置欄目，分別編制。
4.5.3營業收支明細表各項目內容的編制方法如下：
a)"營業收人"項目。根據"營業收人"明細賬戶的貸方分析計算填列；
b)營業成本"項目。根據"營業成本"明細賬戶的借方分析計算填列；
c)"營業費用"項目。根據"營業費用"明細賬戶的借方分析計算填列；
d)"營業稅金及附加"項目。根據"營業稅金及附加"賬戶借方分析填列：
e)"營業利潤"項目。根據營業收人減去營業成本、營業費用、營業稅金及附加的差額計算填列。
4.6財務狀況變動表
4.6.1財務狀況變動表的結構：
a)左方"流動資金的來源和運用"
==流動資金的來源部分。包括：本年凈利潤、其他來源；
==流動資金運用部分。包括：利潤分配、其他運用；
==財務狀況表左方的"流動資金來源合計"減去"流動資金運用合計"為公司本年度內流動資金增加凈額。
b)右方的"流動資金各項目的變動"
==流動資產增加數額。反映公司年度內各項流動資產增加(或減少)變動的結果；
==流動負債增加數額。反映公司本年度內各項流動負債增加(
或減少)變動的結果；
==財務狀況變動表右方的"流動資產增加凈額"減去"流動資產負債增加凈額"，為公司本年度內流動資金增加(或減少)凈額。
4.6.2財務狀況變動表的編制方法：
a)流動資金來源和運用變動的編制方法：
=="本年凈利潤"項目.根據"損益表"上"凈利潤"項目"本年累計數"欄的數字填列；
=="固定資產折舊"項目。根據"累計折舊"項目的貸方發生額分析填列
=="遞延資產攤銷"項目。根據"遞延資產"賬戶貸方發生額分析計算填列；
=="固定資產盤虧(減盤盈)"項目。根據"營業外支出"和"營業外收人"賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列；
=="清理固定資產損失(減收益)"項目.根據"營業外收人"和"營業外支出"賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列；
=="遞延稅款"項目。根據"遞延稅款"賬戶的貸方發生額填列，如公司當期既有借方發生額，又有貸方發生額，應按借貸方相抵后的凈額填列本項目；
=="其他不減少流動資產的費用和損失"項目O根據"營業外支出"所屬有關明細賬戶分析填列；
=="固定資產清理收人(減清理費用)"項目。根據"固定資產清理"賬戶分析填列；
=="資本凈增加額"項目。根據"實收資本"、"資本公積"和"盈余公積"賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數填列；
=="提取盈余公積"項目。根據"利潤分配"賬戶所屬"提取盈余公積"明細賬戶的借方發生額填列；
=="應付利潤"項目。根據"利潤分配"賬戶所屬"應付利潤"明細賬戶的借方發生額填列；
=="應交特種基金"項目。根據"利潤分配"賬戶所屬"應交特種基金"明細賬戶的借方發生額填列；
=="固定資產和在建工程凈增加額"項目。根據"固定資產"、"累計折舊"和"在建工程"賬戶的記錄分析填列；
b)流動資金各項目變動的編制方法：
==根據"資產負債表"中的各項資產、負債的年初數和年末數的差額直接填列；
==年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以"一"號填列。
4.7代管維修基金收支情況公布表
4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內容：
a)上季結余；
b)本季收人；
c)本季支出；
d)本季余額；
e)其他項目。
4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法：
a)根據上季"代管維修基金收支情況表"的"本季余額"欄目的數據填列"上季結余"項目；
b)根據本季實際收取的代管維修基金數額填列"本季收人"欄目；
c)根據本季維修項目實際支付的費用數額填列"本季支出"欄目：
d)根據"上季結余"加上"本季收人"減去"本季支出"的數據填列"本季余額"欄目。
4.8物業管理費收支季度公布表
4.8.1物業管理費收支季度公布表的項目內容：
a)收人項目：
==管理費；
==房租費；
==停車場收人；
==有償服務費；
==其他項目。
b)支出項目：
==管理人員工資；
==管理人員福利；
==行政辦公費；
==差旅費；
==辦公用水電費；
==公共設備、設施管理維護運行水電費；
==設備、工具維修養護費；
==保安、清潔費；
-一社區文化費；
==公共事務費；
==公共綠化養護費；
==法定稅費、保險費；
==管理傭金；
==其他項目
4.8.2費用收支季度公布表的編制方法：
a)公司/管理處會計根據當季"營業收人一管理費"明細賬戶的貸方發生額，填列"管理費"項目；
b)根據當季"營業收人一房屋出租"明細賬戶的貸方發生額，填列"房租"項目；
c)根據當季"營業收人一停車場"明細賬戶的貸方發生額，填列"停車場收人"項目；
d)根據當季"營業收人一代辦性服務收人"、"營業收人一兼營服務收人"等相關賬戶的貸方發生額分析計算，填列"有償服務費"項目；
e)根據當季"管理費用一工資"明細賬的借方發生額，填列"管理人員工資"項目；
f)根據當季"管理費用一福利費"明細賬的借方發生額分析填列"管理人員福利費"項目；
g)根據當季"管理費用一辦公費"明細賬戶的借方發生額，填列"辦公費"項目；
h)根據當季"管理費用一差旅費"明細賬戶資料的保管
4.10.1公司會計報表在報送前由公司財務部會計復印留存，按月在公司財務部加密后長期保存。
4.10.2管理處會計報表在報送前由管理處會計復印留存，按月歸檔后加密在管理處長期保存。
4.11會計報表的編制報送情況，作為公司/管理處財務相關人員績效考評的依據之一。
5.0記錄
5.1〈物業管理費用收支季度公布表〉
6.0相關支持性文件
6.1〈會計核算標準作業規程〉
6.2〈會計核算標準作業規程〉
6.3〈物業維修基金使用與管理標準作業規程〉
物業管理費用收支季度公布表
收人 支出 盈虧 項目金額 項目金額
管理費 管理人員工資
房租 管理人員福利
停車場收人 辦公費
有償服務費 差旅費
其他辦公水電費
機電設備運轉水電費
設備工具修理費
公共設施維修綠化養護費
法定稅費、保險費
管理傭金
其他
小計
合計合計
本季度盈虧上季度
結轉：累計盈虧
管理外主任：_____
業主管理委員會：_____
業主委員會主任：_____
制表：_____