公司結算中心內部核算辦法

第一章 總則

　　第一條 為適應股份公司管理要求并對各出資人負責，樹立以經濟效益為中心，以科技創新為靈魂，加強管理、完善公司內部核算與考核體系，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于z鉑業股份有限公司所有非獨立經濟核算二級部門，即各生產事業部、大型產業化建設項目、技術服務部門、營銷、進出口分公司、機關職能部門。公司下屬的全資單位也可比照執行。

　　第三條 本辦法制定是按《公司法》和《企業財務制度》的有關內容，按國家有關規定，強化預算管理，推行全成本核算，模擬二級法人機制，實行事業部經理任期目標責任制考核，達到權、責、利掛鉤的構想而制定的。

　　第四條 本辦法的基本任務是真實地核算二級單位的收支活動，全面地考核二級單位經營業績，通過核算分析各環節存在的問題和不足，加強經濟管理，提高公司經濟效益。

　　第五條 內部核算對象,以二級部門為核算主體，二級部門為核算單位歸集收入、費用核算結果。二級部門可根據自己生產特點和管理要求，自行組織部門內部核算。

　　第六條 組織內部經濟核算的部門是財務部結算中心，結算中心對二級部門派出責任會計。

　　第七條 事業部模擬二級法人運行機制，是一個自負盈虧的經濟核算體，行使公司規定的各種權利，它的任務是最大限度的創造效益，部門發生虧損或資金收支出現負數時，結算中心可拒絕支付，凍結開支。

第二章 核算內容及分攤方法

　　內部核算的主要內容是收入、成本與利潤。

　　核算內容按核算性質分為生產、營銷、科研三個部分。

　　第八條 事業部生產性收入的確定：

　　1、產品銷售收入：公司已將產品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該產品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。(不含增值稅)

　　2、提供勞務(不包括長期合同)，按照完工百分比法確認相關的勞務收入。如提供的勞務合同在同一年內開始并完成的，在完成勞務時確認營業收入的實現。(不含增值稅)

　　3、到款的技術轉讓費、技術分析費、技術服務費等收入，技術轉讓投資股權分利收入。

　　4、公司內為其它部門提供服務的內部收入。

　　5、部門形成的其它收入。

　　第九條 成本及費用，指本部門生產經營過程中發生的各項耗費及應分擔的費用。下面按生產、營銷、科研劃分，具體構成為：

　　(一) 產品

　　1、產品所耗貴金屬

　　指當期確認產品銷售收入所對應產品耗用的貴金屬成本。每年公司盤點中經核實的貴金屬盤盈(沖成本)或盤虧的金額。貴金屬成本計算如下：

　　貴金屬成本=貴金屬耗用量×貴金屬單價(不含增值稅)

　　貴金屬單價采用當期加權平均單價。(每月月末計算一次)

　　加權平均單價= (期初結存存貨實際成本+本期領用存貨實際成本)÷(期初結存存貨數量+本期領用存貨數量)

　　結存數按每月月末與金庫庫房核對相符的數據為準。

　　2、貴金屬損耗

　　貴金屬損耗費指生產產品實際損耗(不含產品構成部分)、交回廢料回收提純必要的回收損耗等費用(以后對每一筆銷售計算收入和貴金屬成本時不再計算理論損耗額)，每月底各部門以公司規定的合理損耗標準為限額(超過標準不報損耗，另行處理)，與金庫庫房對帳，核出當月本部門實際損耗數量，用當月的貴金屬單價乘以實際損耗數量得出實際損耗額，直接計入各部門成本--貴金屬損耗。

　　3、工資

　　其內容按國家工資總額規定執行。

　　1)計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、效益工資、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　2)其他項目有如：菜金、過節活動費、烤火費、交通費等

　　4、工資附加費

　　1)工會經費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的2%計提。

　　2)教育經費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的1.5%計提。

　　3)五大保險(職工養老m.airporthotelslisboa.com保險23%、職工失業保險2%、職工醫療保險10%、職工工傷保險1%、職工生育保險1%)按工資項目1)總額的37%計提(按社會保障部分規定標準計提)。

　　4)福利費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的14%計提。

　　5)住房公積金，按公司承擔部分計算(以工資冊計提數為準)。

　　5、物料消耗

　　領用除貴金屬外的器材、物料、低值易耗品(領用的銅原料應按當月實際消耗分攤入部門成本)、辦公用品、退換貨過程中發生的物料損失，當年年底物資盤盈(沖成本)或盤虧的金額。

　　6、水電動力費

　　指二級部門生產科研所應承擔的水電費用，暫按實際發生額采用加權平均法分攤(按財務部分攤標準經設備物資部審核數為準)。

　　7、差旅費

　　為生產、銷售、試驗出差的費用，包括會議費。

　　8、設備折舊及房租

　　按各部門擁有的固定資產原值計提折舊，根據國家對固定資產折舊的有關規定和公司全成本核算要求，機器、設備按每年8%計提;電子設備每年按12%計提;房屋及建筑物按每年2.74%計提。

　　房租按各部門實際占有房屋面積計算(暫按每月每平方4.2元計提)。

　　零星基建按公司相關管理辦法執行。

　　9、業務接待費

　　包括付食堂餐費、送客戶禮品費(含美容離子水)，接待客戶在外用餐費等接待費。

　　10

　　、加價業務費

　　11、通訊費

　　包括手機話費、座機電話費、傳真費、網絡使用費等。

　　12、各項準備

　　隨著會計制度的健全和完善，會計制度要求到年底要計提幾大準備，這幾大準備均要進入公司利潤，所以這幾大準備按會計制度要求明細計算到各部門并于年底一次性進入各部門的利潤中。

　　1)壞帳準備，根據每年12.31日各部門的年末應收款項(應收帳款、其他應收款)的余額數分帳齡計提，具體計體比例為：賬齡1年以內的按3%計提，賬齡1-2年的按10%計提，賬齡3年以上的按40%計提，確有證據收不回的按100%計提。

　　2)存貨跌價準備，根據每年12.31日各部門的結存貴金屬金額與可變現凈值孰低計量，由于存貨遭到毀損全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本時，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。

　　3)固定資產減值準備，對固定資產逐項進行檢查，如果固定資產的市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值，則對可回收金額低于帳面價值的部分計提固定資產減值準備，提取時按單個固定資產項目的成本高于其可變現凈值的差額確定。

　　13、主營業務稅金及附加

　　每月月底根據當月各部門實際發生的產品銷售收入額，占全公司產品銷售收入總額的比例乘以當月全公司實際發生的主營業務稅金及附加總額來計算分攤。

　　14、應收帳款

　　每月月末(以當月最后一日財務數據為準)應收帳款期末余額數與公司核定的各部門應收帳款基數相比較，按新增欠款金額的30%直接計入當月成本;反之，如為降低數，則按降低金額的30%沖減成本(沖至本科目為0止)。第二月仍用當期期末數與年初余額數相比較，補提累計數少提部分或沖銷累計數多提部分(沖至本科目為0止)。

　　15、資金利息

　　指二級部門向公司貸款并被按月收取資金利息(月利率暫按0.5%);同時，當月各部門在公司財務部結算中心的存款有存款利息(月利率暫按0.5%)沖減成本。

　　16、修理基金

　　為解決各部門設備修理缺少資金問題，每年各部門按固定資產原值的5%預提修理費，逐月進入當月部門生產成本，并建立相應的備查帳簿，實際發生時沖銷該科目。該項目?？顚Ｓ?，使用根據相關規定執行，不得挪作他用，如果超支時，超支部分進入當月成本;如果結余時可留作下年繼續使用。

　　17、部門研發基金

　　為給公司及部門籌集一m.airporthotelslisboa.com塊專項研究開發基金，每月各事業部按當月銷售收入1.5%計提部門研發基金，進入部門當月生產成本;其中，高純部按加工、提純費(產品銷售收入、提純費--銷售產品所耗貴金屬)的5%計算，進入當月生產成本。部門申請此項基金批準后，由技術創新中心通知下達經費，等同科研課題管理，如果本年下達不完仍有剩余的部分，結轉下年繼續使用。

　　18、管理費

　　每月各事業部及分公司按當月加工費(產品銷售收入--銷售產品所耗貴金屬)的5%計提管理費，進入當月生產成本。

　　19、其他費用

　　為生產所發生的咨詢費、設計費、資料費、培訓費、用車費、郵寄費、辦公費、分析測試費技術轉讓費等其他費用。

　　(二)營銷

　　營銷管理要求暫按照《貴研鉑業股份有限公司營銷責任制管理辦法(試行)》執行。

　　1、營銷費用的開支內容如下：

　　1)營銷人員的工資、工資附加費、物料消耗、水電動力設備折舊及房租、通訊費、其他費用同本辦法第九條(一)生產規定相一致。

　　2)差旅費，指本事業部所有為營銷業務發生的差旅費。

　　3)業務接待費，指本事業部所有為營銷業務發生的業務接待費。

　　4)加價業務費，指本事業部所有加價業務費。

　　營銷費用的開支實行單獨核算，各項成本費用由責任會計在相應會計科目中分列記帳。

　　(三)科研

　　科研項目采用按單個課題單獨核算的核算原則。管理要求按照《研究開發項目管理實施細則》執行。

　　1、科研經費收入的確認：各課題項目的科研經費撥款確實到公司后，由技術創新中心通知財務部結算中心明細內容，并由財務部結算中心開出內部支票通知各事業部，確認科研經費收入。

　　2、科研經費支出的內容(嚴格限制在科研課題上的各項費用)

　　1)工資

　　其內容按國家工資總額規定執行。

　　a.計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、科研獎酬金、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　b.其他項目有如：菜金、過節活動費、烤火費、交通費等。

　　2)工資附加費、水電動力、差旅費、設備折舊及房租、業務接待費、資金利息核算內容同本辦法第九條(一)生產規定相一致。

　　3)物料消耗，指科研項目研究過程中貴金屬的占用費、損耗費、提純費;原材料、輔助材料、低值易耗品、零配件的購置費用。

　　4)設備購置費，指研究、開發項目所必須各專用儀器、設備購置的維修費用，研究項目的樣品、樣機購置費用，以及為此發生的運輸、包裝、裝卸、安裝費用。其中從國外引進的儀器、設備、樣品、樣機的購置費包括海關關稅和運輸保險費用。

　　5)零星技術措施費，指為完成研制任務而必須對現有設施條件進行的單項價值在10萬元以上的零星技術改造或零星土建工程。包括設計、施工、材料消耗、器件購置等費用。

　　6)試驗費，指研制過程中發生的各種實驗驗證費用、分析費、測試費。

　　7)外協費，指研制過程中由于單位自身條件限制，必須由外單位協作所發生的協作加工費。包括工藝外協和工件外協等(不含項目承包單位撥付分包單位的科研費)。

　　8)資料、印刷費，指研制過程中發生的書刊、資料、計算機軟件、復印、印刷的費用。

　　9)

　　鑒定驗收費，指科研成果在鑒定、驗收時所發生的費用。

　　10)管理費

　　11)其他費用，指與本項目有關的，沒列入上述科目的費用。

　　第十條 各事業部及分公司生產盈虧、科研節余確定為：

　　1、生產盈虧的確定

　　生產項目按月歸集，每月計算生產利潤。

　　生產性各項收入-生產性成本及費用= 生產性稅前利潤總額

　　稅前利潤總額-企業所得稅=凈利潤

　　生產性收入指第八條內容。

　　生產性成本及費用包括第九條(一)生產所規定內容和第九條(二)營銷所規定內容。

　　所得稅按國家規定，以上收支凈額即稅前利潤總額，若為正值則按33%計提，若為負值則不計提所得稅。

　　2、科研節余的確定

　　科研項目按月歸集，課題結題時或年終核算。

　　課題經費收入-課題經費支出=課題經費結余

第三章 核算組織

　　第十一條 結算中心是公司授權進行內部經濟責任核算與考核的執行機構，它引進商業銀行的信貸與結算職能，充實和完善公司內部經濟核算辦法，它負責組織二級部門預算管理工作，對二級部門經濟運行情況進行財務監督。負責各部門收支款項劃撥、往來決算;負責各部門經濟核算的指導監督，提供考核二級單位經濟業績的依據。它應履行以下職能：

　　1、結算職能

　　結算中心對下屬各核算部門及其之間的經濟往來進行結算，諸如：原材料、器材設備、燃料、動力供應、半成品產成品的結轉和銷售，各種費用支出，資金調撥，都通過內部結算價格和程序，準確地進行內部核算。

　　2、融資信貸職能

　　結算中心對各事業部有內部融資、信貸職能，它按資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調節作用，促進各事業部提高資金使用效率。

　　3、監督控制職能

　　結算中心通過內部的結算戶頭監督各部門經濟運作情況。利用財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算程序，使各部門經濟運行勢態向健康快速方向發展，同時委派責任會計指導事業部會計業務工作，加強成本核算、預算等基礎工作，保證事業部經濟收支真實與合法。

　　4、信息反饋職能

　　通過結算中心核算資料，準確反映各事業部和下屬單位的收入、支出、節余情況和經營業績，通過信息反饋，及時為公司領導和事業部領導經營決策加強管理提供依據。

　　第十二條 結算中心實行會計人員派出制：

　　結算中心派出會計人員，擔任二級部門的責任會計。派出的會計人員編制屬公司財務部，執行財務部賦予的職能，輔導二級事業部做好預算管理工作，加強事業部會計基礎工作，搞好各部門內部經濟核算，行使會計監督的權利，完成財務部下達的任務和基層核算的任務。

第四章 結算柜臺操作程序

　　第十三條 事業部及分公司在結算中心有獨立的核算戶頭，按內部核算的要求，組織本部門的經濟核算，按規定的內容進行成本費用的歸集與分攤，按結算中心的要求提供本部門的各種報表(a.部門資產負債表b.部門損益表c.部門成本表d.部門貴金屬耗用及結存表)。期末，二級部門的核算結果必須與結算中心核對，核算結果一致才能作為考核的依據。二級部門應根據自己的收支情況，不斷挖潛改革，提高經濟效益。

　　第十四條 各部門收支均以內部支票為依據，內部支票是在公司內結算流通的收支憑證。內部支票一式四聯，第一聯作為存根，第二聯給收入方，第三聯給內部結算中心，第四聯是支付部門作帳聯。它由結算中心統一印制，二級部門到結算中心登記領用。支票用完后存根交回結算中心。

　　第十五條 結算中心設置結算柜臺，當經濟業務發生時，部門必須開據內部支票到結算柜臺辦理結算手續，結算中心以此結算手續作為各部門銀行戶頭劃轉資金的依據。

　　資金收入確認依據：

　　產品收入到款時，財務部通知生產計劃部,由生產計劃部確定該收入的歸屬部門后，通知結算中心登賬，記入該部門資金收入;科研經費收入到款時，由技術創新中心確定收入部門后，通知結算中心登賬。結算中心對各部門收入確認后，發出對帳單，各部門以此為收入憑據。

　　資金支出下帳依據：

　　1、領用貴金屬原材料及一般材料(單項金額在1.5萬元以上的)，必須先開出內部支票，方可領用。其余材料領用，在月末由庫房會計按領料單，按部門匯總，月底一次性開具內部支票。

　　2、車費、食堂接待用餐費、水電動力費、工資、折舊費、福利費、工會經費、五大保險、住房公積金等費用，每月實際發生時由部門向結算中心開具內部支票，確認支出。

　　3、各部門其他支出，在開據內部支票后，須到結算柜臺辦理下帳或轉帳手續。

第五章 核算類型

　　第十六條 部門核算根據公司二級部門生產、科研和管理、服務的不同性質，分為：科研項目核算;模擬二級法人核算;費用中心核算幾種類型。

　　科研項目核算指已立項項目的經費收入、經費支出、經費結余的核算。

　　科研項目核算中m.airporthotelslisboa.com成本開支內容依據本辦法第九條(三)科研規定執行。項目要注意節約開支，提高資金使用效率，嚴禁內部成本轉移等不規范行為。

　　模擬二級法人核算指公司當前的直接創效的事業部、營銷分公司、進出口分公司。它能反映出生產收入、生產支出和生產利潤，其核算圍繞生產利潤形成來進行。核算內容與本辦法第九條(一)生產和(二)營銷規定相一致。

　　費用中心核算主要指檢測中心(暫行)和機關職能管理部門，核算主要任務是在按質按量完成各項工作的同時，最大限度地降低費用，節約支出，事倍功半地做好工作。費用中心只核算部門費用支出。核算結果作為考核業績、工效掛鉤的部分依據，同時以便挖潛改革，加強管理，提高效益。

第六章 考核評價指標

　　第十七條 考核期期末時可運用一些財務指標對各二級核算部門的經營情況進行分析、評價。

　　1、運用銷售利潤率來評定各部門的獲利能力。

　　銷售利潤率=(稅前利潤÷銷售凈收入)

　　2、運用總資產周轉率、流動資產

　　周轉率、存貨周轉率、應收帳款周轉率來評價各部門的營運能力。

　　總資產周轉率=銷售收入凈額÷資產總額

　　流動資產周轉率=銷售收入凈額÷1/2(期初流動資產占用額+期末流動資產占用額)

　　存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨

　　應收帳款周轉率=銷售收入÷平均應收帳款

　　3、運用銷售收入回款率揭示各部門的銷售回款情況。

　　銷售收入回款率=(本期收回銷貨款÷本期銷售產品收入)

　　4、運用人均利潤率來評價各部門的勞動生產率情況。

　　人均利潤率=(稅前利潤÷部門總人數)

第七章 附則

　　第十八條 本辦法從20**年1月1日開始執行。

　　第十九條 與本辦法相矛盾的有關內部核算規定同時廢止。

　　第二十條 本辦法解釋權屬公司財務部。

篇2：探討物業管理企業財務內部二級核算

　　探討物業管理企業財務內部二級核算

　　物業管理是指由專門的機構和人員，受物業所有人的委托，按照國家法律規定，依照合同和契約，對已竣工投入使用的各類房屋建筑和附屬配套設施及場地，以經濟手段進行管理，并且向住戶使用人提供多方面的綜合性服務，滿足人們日益增長的居住、消費需求，以使物業能保值、增值。物業管理企業財務是指物業管理企業為了達到其經營目標所進行的籌集資金、運用資金和收益分配活動。

　　隨著時代跨入21世紀，物業管理作為專業化的管理，其內容將不斷更新、延伸與擴大。物業企業財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，應更加精細化，不斷完善管理體制，向管理要效益，才能適應形勢發展的需要。近幾年，隨著房地產開發量的不斷擴大，使許多獨立核算物業公司都管理著許多相對獨立的物業小區。在日常管理上，這些小區均要求對人員、物資、財務的相對獨立管理，即一級管理下的二級管理。同時為維護物業產權人的利益，每個小區的各自承成立了產權人委員會，要求對小區的財務狀況和維修基金利息的使用情況進行監督。因此，為充分發揮會計核算作用，提高核算質量，正確的記錄和反映資金流動狀況和經營成果，更好地為公司的經營發展和產權人服務，進行會計核算體制改革，實行內部二級核算財務管理成為必要。

　　內部二級核算如何進行，一年來我們結合實際，進行了一些探討性的實踐，現加以總結和同行們商榷。

　　首先，需建立內部二級核算的財務組織結構。

　　其次，要確定內部二級會計核算的內容、賬簿設置、會計核算形式并根據實際進行科目設置

　　會計核算的內容包括物業管理中心的資產、負債、收入、支出、盈虧的核算及編制會計報表;產權人維修基金及其利息的收、支核算等。賬簿設置應有總賬、明細分類賬、現金日記賬。 會計核算形式是采用“科目匯總表”的形式，即明細分類賬及現金日記賬根據記賬憑證登記，總賬根據“科目匯總表”登記，總賬與明細分類賬是核對關系，數字一致。

　　根據物業管理企業應執行的會計制度財政部財會字(1993)第02號頒發的《房地產開發企業會計制度》及財政部財會字(1999)第44號頒發的《物業管理企業會計核算補充規定(試行)》的原則精神，結合實行內部二級核算的實際情況，對部分會計科目和明細科目及核算內容應做如下補充規定，見下表：

　　二級核算單位會計科目的補充規定及核算內容

　　編號科目名稱核算內容

　　117內部往來核算小區同財務部之間由于經濟業務關系所發生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。

　　204預收賬款按合同或規定向有關單位和個人預收的款項(包括對物業產權人、使用人提前交納的收費項目)。

　　205代收款項核算因代收、代交有關費用應付給有關部門的款項。如房屋維護管理費(房租)、電費、水費、采暖費、監控門等。

　　209其他應付款核算除“應付賬款”、“預收賬款”和“代收款項”以為的應付、暫收其他單位或個人的款項，入裝修保證金等。

　　281代管基金核算接受物業產權人管理委員會委托管理的房屋公用部位、公用設備和公共設施的維修基金和利息。

　　501經營收入核算在物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務所取得的各項收入，也是主營業務收入。包括：

　　1.物業管理收入。明細科目設：公共性服務收入、代辦性服務收入、特約服務收入、乘梯費收入。

　　2.物業修理收入。明細科目設：自用部位維修收入、公用部位維修收入。

　　3.物業經營收入。明細科目按經營項目設置。

　　502經營成本核算物業管理、物業經營、物業修理等應結轉的經營成本。包括：

　　1.物業管理成本。按用途分項核算為清潔衛生費、安全保衛費、綠化養護費、公共設施維護費、二次供水維護費、電梯維護費、社區文化活動費、其他。

　　2.物業修理成本。包括維修人員的工資、附加費、材料費及由“物業工程”科目轉入的工程成本。

　　3.物業經營成本。包括經營人員的工資、附加費、物料消耗及所用建筑物設施的修理費

　　4.間接費用。本科目可按費用性質設置明細科目，如工資、職工福利費、辦公費、工會經費、教育經費、勞動保險費、失業保險費、住房公積金、郵電通訊費、業務招待費、差旅費、勞動保護費、車輛運輸費、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、遞延資產攤銷、保險費、廣告宣傳費、取暖費、水電費、咨詢審計費、印刷費、其他等。

　　511其他業務收入核算除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入。按其他業務經營項目設明細科目。

　　512其他業務支出核算除主營業務以外的其他業務活動所發生的各項支出。與“其他業務收入”的明細科目相對應。

　　再次，要明確內部二級會計核算的制約關系及財務監督

　　第一，財務部同各小區之間的經濟關系，都要通過“內部往來”科目核算，以此將公司的經濟活動組成統一的整體。

　　第二，“內部往來”科目的記賬憑證必須是兩聯復寫式(或復印件)。第二聯為正聯，是制證單位的記賬憑證; 第一聯是副聯，加蓋 內部記賬通知 章后為對方填制記賬憑證的附件。

　　第三，“內部往來”科目的記賬憑證，應及時填制并通知對方，以保證記賬及時、數字一致。

　　第四，月末財務部匯總“資產負債表”時，如發現“內部往來”余額不一致時，應通知有關的小區及時查對。

　　第五，會計報表的匯總。月末財務部應將公司的會計報表同小區的會計報表數字相加，編出公司的全額報表。對“資產負債表”中的“內部往來”科目的借方余額同貸方余額應互相抵消。相抵后無余額。如有未達賬項，其差額匯入“其他應收款”余額中。

　　第六，公司為二級核算單位辦理經濟業務的會計原始憑證(發票、收據等)由該單位保管，附于記賬憑證上。如一張原始憑證涉及多個二級核算單位(如公司統一辦理交付勞動保險基金、電話費等)時，則由財務部保存。但需給二級核算單位復印件。

　　第七，二級核算單位的一切收入，均應上交財務部，不得坐支。

　　第八，二級核算單位的庫存現金定額由財務部核定，請領現金時，應填制“現金調撥申請單”，辦理撥款手續。

　　第九，月終二級核算單位應將應交稅金、其他應交款及本月利潤(虧損)轉公司財務。

　　關于財務監督方面，二級核算小區每月向公司報送除《房地產開發企業會計制度》中規定的會計報表外，還要報送內部報表。包括“經營收支情況表”和“間接費用表”(見附表一、附表二)。

　　公司財務審計部應于次月對其開支、財務管理、會計核算等進行審計、檢查，對審計結果向總經理報告。

　　內部二級核算會計分錄實例：

　　1、二級核算小區領取現金

　?、儇攧詹刻钪聘犊顟{證：

　　借：內部往來-××小區

　　貸：現金

　?、谛^填制收款憑證：

　　借：現金

　　貸：內部往來-物業公司

　　2、小區支付現金

　　借：經營成本-安全保衛費

　　其他應付款-裝修保證金

　　貸：現金

　　3、取得收入：

　?、儇攧詹刻钪剖湛顟{證 借：銀行存款

　　貸：內部往來-××小區

　?、谛^填制轉賬憑證

　　借：內部往來-物業公司

　　貸：經營收入-物業管理收入-代辦性服務收入

　　預收賬款-公共性服務收入

　　其他應付款-裝修保證金

　　代收款項-房屋養護費

　　4、物業公司各部門直接為小區購置或支付的款項

　?、儇攧詹繎{發票復印件填制付款憑證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：銀行存款

　　現金

　?、谛^根據付款憑證付聯及發票填制轉賬憑證

　　借：經營成本

　　貸：內部往來-公司

　　5、支付工資

　?、儇攧詹刻钪聘犊顟{證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：現金

　?、谛^填制收款憑證

　　借：現金

　　貸：內部往來-公司

　?、坌^根據工資匯總表填制付款憑證

　　借：應付工資

　　貸：現金

　　6、計稅

　?、傩^根據當月收入計提稅金，填制轉賬憑證

　　借：經營稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　其他應交款

　?、谠陆K稅金轉總公司，填制轉賬憑證

　　借：應交稅金

　　其他應交款

　　貸：內部往來-公司

　?、圬攧詹扛鶕^的“轉賬憑證”付聯，填制轉賬憑證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：應交稅金

　　其他應交款

　　7、利潤結算

　?、僭陆K小區將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“經營成本”、“其他業務支出”、“營業外支出”、“經營稅金及附加”等科目余額轉入“本年利潤”科目后，將本月利潤轉物業公司，填制轉賬憑證。

　　借：本年利潤

　　貸：內部往來-公司

　　如為虧損

　　借：內部往來-公司

　　貸：本年利潤

　?、谪攧詹扛鶕D賬憑證付聯填制轉賬憑證

　　借：內部往來--××小區

　　貸：本年利潤

　　如為虧損

　　借：本年利潤

　　貸：內部往來--××小區

篇3：物業公司管理費收繳內部控制和核算

　　物業公司管理費收繳內部控制和核算

　　物業管理費收入隨著公有住房出售量的不斷上升，已成為物業公司的主要經營業務收入。規范收繳物業管理費內控制度，正確計算各會計期間的物業管理費，已是物業公司財務管理、會計核算工作中一項重要內容。為此在這方面作一些探討。

　　一、收繳物業管理費和會計核算的現狀

　　收繳物業管理費的工作是物業公司小區管理員或物業公司專職人員承擔的。業主收到物業管理費收據后向收費員繳款、收費員按收據金額收款后將“物業管理費”（收據聯）作為付款憑證退回業主，同時將“物業管理費”（記賬聯）和“現金”或“銀行解款單回單”交財務部門入賬，并由物業管理費臺賬記賬員（以下簡稱記賬員）記賬。這樣的業務流程從內控角度考慮還有不完善的地方。

　　第一，收費員收到的物業管理費是否按時、全部、足額上繳，有否拖繳，甚至挪用現象，財務會計無法進行有效的監控。

　　第二，記賬員登記的臺賬，記載是否正確，缺少行之有效的稽核制度，物業管理費臺賬登記收入與財務會計賬面物業管理費收入可能出現不一致的現象。

　　第三，物業管理費臺賬中應收未收的物業管理費在會計核算賬戶上沒有正確信息的記載。

　　第四，各會計期間物業管理費的收入按收付實現制方法結算當期損益，不能客觀、真實地反映各會計期間的收入，甚至出現將當期物業管理費收入，通過銀行調節表轉入下期會計期間，使已收繳物業管理費和應收未收物業管理費成為調節企業利潤的蓄水池。

　　二、完善收繳物業管理費流程，加強內部控制制度

　　內部控制制度是保護企業資產安全，保證會計資料真實完整，及時發現、糾正錯誤和防止舞弊的有效管理手段。建立和完善收繳物業管理費的內部控制制度和流程，能夠使物業管理費按時、足額入賬，杜絕挪用公款現象發生，及時發現業主拖欠物業管理費，正確記載物業管理費收入，真實反映企業經營業績。具體流程是：

　　1.收費員在業主交納物業管理費時，必須在物業管理費（收據聯）、（記賬聯）上蓋公章、私章，還應加蓋收款日期章，并規定收款員將當天收到的現金填寫“現金解款單”送交銀行。根據“物業管理費”（記賬聯）定期填寫“收款清單匯總表”（一式三聯）隨同“現金解款單”和“物業管理費”（記賬聯）交財務部門審核、簽收、蓋章，將“收款清單匯總表”（第一聯）退回收費員保管。

　　2.財務部門將審核、簽收后的“收款清單匯總表”（第二、三聯）和“物業管理費”（記賬聯）轉記賬員稽核，并由記賬員在“收款清單匯總表”上簽字，然后將第二聯退回財務部門，作為現金交款單的附件?！笆湛钋鍐螀R總表”（第三聯）由記賬員保存。記賬員憑“物業管理費”（記賬聯）登記臺賬，月末將“物業管理費”（記賬聯）和“收款清單匯總表”裝訂存檔妥善保管。

　　3.記賬員月末編制“收繳物業管理費月報表”（一式二聯）報財務部門。月報表的主要內容包括：上月末累計欠交數，本月應交數（其中：調整本月前應交數）；本月實交數（其中：實交下年度數）；本月核銷數，本月末累計欠交數。經財務部門稽核確認，本月財務賬反映的物業管理費實收數與月報表實交數無誤，財務部門簽字后退回一份由記賬員保管存檔。

　　4.財務會計按稽核后的“收繳物業管理費月報表”對“應收物業管理費”、“預收物業管理費”等科目進行賬戶處理。

　　5.定期（年末）對應收未收物業管理費進行清算。對由于各種原因確實無法收回的壞賬損失，按制度規定，由記賬員列表、小區負責人提出申請、物業公司經理批準后進行賬戶處理。

　　三、物業管理費的核算方法

　　目前大多數物業公司是按收付實現制來核算物業管理費的，每月的營業收入與當期的費用不配比，年末預收下年度的物業管理費沒有列入“預收賬款”科目，本年內應收未收物業管理費也沒有列入當年收入。這樣就不能正確核算當期損益。影響了會計核算的真實性和正確性。

　　根據《物業管理企業財務管理規定》第十五條“企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人，雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現”和《上海市公有住房售后管理暫行辦法》業主應與物業公司簽訂“房屋管理服務合同”的規定，物業公司物業管理費收入應按權責發生制原則進行核算。為了簡便操作，建議采取如下方法：

　　1.當月收到物業管理費時借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款--物業管理費”科目（退回多交物業管理費按相反科目處理）。

　　2.月末按“收繳物業管理費月報表”中“本月應交數”借記“應收賬款--物業管理費”科目，貸記“經營收入--物業管理費”科目。

　　3.年末按“收繳物業管理費月報表”中實交下年度數，貸記“預收賬款--物業管理費”科目，紅字貸記“經營收入--物業管理費”科目。下年度初按上述會計分錄沖回：紅字貸記“預收賬款--物業管理費”科目，貸記“經營收入--物業管理費”科目。

　　4.年末物業管理費壞賬損失，經物業公司領導批準，借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款--物業管理費”科目或“應收賬款--物業管理費壞賬準備”科目。