M公司內部銀行核算管理制度

　　1.目的：為了加強資金管理，加速資金周轉，公司成立內部銀行以統一管理全公司的貨幣資金。為搞好內部銀行的核算工作，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規定適用于公司及分子公司之間的資金結算。

　　3.內部銀行的職能

　　3.1內部銀行是公司財務工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內部銀行外對公司的開戶銀行：負責辦理銀行借款、還款手續，銀行存款的收付和現金的收付等工作;內部銀行內對各分公司、醫藥公司和控股子公司：各分公司、醫藥公司和控股子公司在內部銀行開立一個內部借款或內部存款帳戶，所有對外款項的收付和內部單位之間款項往來均通過內部銀行結算。

　　3.2內部銀行引入銀行的機制進行資金管理，考核內部各單位的資金使用規模和是否按規定用途使用資金。月末按“應收內部借款”余額積數計收各單位借款利息、按“應付內部存款”余額積數計付各單位存款利息(利息率參考銀行同檔次利率并結合公司實際確定)(計收利息暫緩執行)。

　　3.3與內部銀行在同城的分支機構未經許可不得在銀行開戶，異地的分支機構經公司領導批準后可在其當地開立一個一般存款帳戶。

　　4.會計憑證使用及流轉

　　內部銀行使用的會計憑證除銀行的憑證外，內部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉帳憑證”(格式附后)。其使用方法如下：

　　4.1付款憑證：一式兩聯，第一聯內部銀行記帳，第二聯付款單位記帳。該憑證核算公司通過銀行轉帳和現金支付的付款業務，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫款項用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及帳號等內容，并連同經有關領導批準的付款依據送內部銀行審核無誤后付款。

　　4.2收款憑證：一式兩聯，第一聯內部銀行記帳、第二聯收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉帳收款和現金收款業務，一般由內部銀行填制，也可由收款單位填制。內部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個人交來的現金時填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來源、付款或交款單位名稱和金額等內容。

　　4.3轉帳憑證：一式三聯，第一聯內部銀行記帳、第二聯付款單位記帳、第三聯收款單位記帳。該憑證核算公司內部各單位之間的往來款項業務，不涉及銀行存款、現金的結算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經濟業務的內容，并附送有效原始憑證等資料。

　　4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內部銀行附記帳憑證，以便查對。

　　5.結帳、對帳、報表

　　5.1內部銀行每日的憑證必須在次日上午12點以前入帳，并結出當日各單位內部借款、存款余額。月末結帳后打出明細帳一式兩份，一份交各單位核對帳目、一份留內部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時如發現有誤，應及時與內部銀行聯系，找出差異并調整帳務，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達帳項的，要編制未達帳調節表。

　　5.2內部銀行月末結帳時，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對，編制未達帳調節表，以保證帳實相符。在規定時間內，內部銀行要向公司總部報送資產負債表。公司匯總報表時將“應付內部存款”“內部借款”與“應收內部借款”“內部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計入“其它應收款”科目，是貸方余額的計入“其它應付款”科目。

　　6.會計科目及帳務處理

　　6.1各子、分公司在內部銀行開立一個存貸合一的結算帳戶，增設“內部借款”或“內部存款”科目進行核算。

　　6.2子、分公司帳務處理

　　子、分公司付款時：借：****(資產、費用類科目)

　　貸：內部借款(或內部存款)

　　子、分公司收款時：借：內部借款(或內部存款)

　　貸：應收帳款等

　　子、分公司內部轉帳時：借或貸：內部借款(或內部存款)

　　貸或借：****有關科目

　　6.3內部銀行的帳務處理：

　　增設“應收內部借款”“應付內部存款”科目核算。對一個核算單位只開設一個結算帳戶，根據其原內部往來科目余額的性質確定其是借款帳戶還是存款帳戶。

　　付款時：借：應收內部借款(或應付內部存款)-*公司

　　貸：銀行存款(或現金)

　　收款時：借：銀行存款(或現金)

　　貸：應收內部借款(或應付內部存款)

　　內部轉帳時：借;應收內部借款(或應付內部存款)-甲公司

　　貸：應收內部借款(或應付內部存款)-乙公司

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財務部負責解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　7.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執行。修改時亦同。

篇2：中學學?，F金管理及核算制度

　　中學學?，F金管理和核算制度

　　為了規范財務制度，充分發揮資金的使用效益，更好地服務于教育教學工作，根據我校具體情況，現金管理和核算制度內容如下：

　　1.遵守現金使用范圍，按照國家《現金管理暫行條例》規定的用途使用現金。

　　2.按照國家規定的收費項目和標準收取現金，當日收入的現金當日存入銀行。每晚庫存現金不能超過銀行或有關部門核定的限額，庫存現金限額為1500元。

　　3.不得坐支現金，單位支出的現金，應從庫存現金中支出，或者從銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。

　　4.現金收支業務必須根據合法憑證辦理，在國家和紅橋教育局財務科、審計科規定的范圍內正確核算，不得以借據、白條抵頂庫存現金。

　　5.出納存取大額現金(5000元以上)時，應當由保衛干部安排專人陪同前往。

　　6.除餐費、教師個人學費、培訓費外，500元以上的支出不得用現金支付，應開具支票。

　　7.凡是〈收費許可證〉規定的項目收取的現金，必須存入財政專戶。

　　8.收取的現金應用驗鈔機進行檢驗，防止假鈔給學校造成損失。

　　9.每日終了，出納應對現金庫存金額與現金日記賬余額核對，做到帳實相符。

　　10.出納人員應遵紀守法，遵守職業道德，不得挪用現金。

篇3：房地產股份公司會計核算制度總則

　　房地產股份有限公司會計核算制度總則

　　第一章 總則

　　第一條為了規范本公司的會計核算工作，加強會計監督，提高會計管理水平，統一會計核算標準，保證會計工作質量，使會計工作更好的為本公司的經營管理服務，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計準則》、《中華人民共和國外商投資企業會計制度》及國家其他有關法律法規，結合本公司的實際情況制定《會計核算制度》(以下簡稱本制度)。

　　第二條公司主要會計政策：

　　一、會計制度：本公司執行財政部《房地產企業會計制度》。

　　二、會計期間：本公司會計年度采用公歷年度制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，年度終了辦理結算。會計年度的分月、分季與公歷相同。

　　三、記帳方法：本公司采用借貸復式記帳法。

　　四、記帳原則及計價基礎：本公司以權責發生制為記帳原則，各項財產物資按取得時的實際成本計價。

　　五、記帳本位幣：本公司采用人民幣為記帳本位幣。

　　六、貨幣換算：年度內發生的外幣經濟業務在業務發生時按照國家外匯市場公布的市場匯價折合為人民幣記帳，決算日，貨幣性項目年末余額中的外幣金額，按照當日國家外匯市場公布的市場匯價進行調整，因年末市場匯價與帳面匯價不同而發生的折合人民幣差額，計入當年度損益。

　　七、固定資產及其折舊：本公司固定資產按實際成本計價，固定資產折舊采用直線法計算，并按固定資產類別、固定資產原價、固定資產使用年限及預計凈殘值率(原價的10%)確定其分類折舊率如下：

　　資產類別使用年限年折舊率

　　房屋建筑物20年4.5%

　　運輸工具10年9%

　　電子設備5年18%

　　其他設備5年18%

　　八、存貨計價：存貨以實際取得的成本作為計價基礎。存貨發出采用先進先出法，低值易耗品采用一次攤銷法。

　　九、壞帳準備：本公司壞帳準備按年末債權余額(扣除關聯公司往來)的3%提取。

　　第三條公司發生的各項經濟業務，應當及時辦理會計手續，進行會計核算。公司的會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

　　第四條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合公司統一會計制度的要求，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

　　第五條本公司會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是會計核算的依據，是核對帳務、進行監督檢查的重要憑據。

　　一、本公司原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證，原始憑證的編制必須格式統一，內容完整，填寫清楚，編制及時，符合真實性、合法性的要求。應具備以下基本內容：

　　1、憑證名稱;

　　2、接受憑證單位名稱;

　　3、憑證編制日期;

　　4、經濟業務內容;

　　5、經濟業務的數量、單價和金額;

　　6、編制單位和編制人員及相關經手、審批人員的簽名或蓋章;

　　7、憑證附件;

　　8、憑證編號。

　　對于符合要求的原始憑證，按規定及時辦理會計核算手續，編制記帳憑證，據以登記明細帳，并將原始憑證作為記帳憑證的附件，加以保存;對于業務真實，但內容不完整，手續不完備，或計算、文字有錯誤遺漏的予以退回，并向經辦人講清原因，解釋制度要求，同時協助辦理相關手續，更正錯誤;對于違反國家有關規定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員拒絕接受，不予報銷付款;對于嚴重違法行為，應立即向公司有關負責人匯報，加以嚴肅處理。

　　二、記帳憑證統一采用財政局監制的通用格式。必須具備下列基本內容：

　　1、憑證名稱;

　　2、憑證填制日期;

　　3、經濟業務摘要;

　　4、會計科目和明細科目名稱;

　　5、金額;

　　6、憑證編號;

　　7、憑證所附原始憑證張數和其他附件資料件數;

　　8、記帳憑證編制、經辦、出納、記帳、復核人員和會計主管的審核及蓋章。

　　記帳憑證的編制必須符合格式統一、內容完整、記錄真實、填寫清楚、編制及時和連續編號的要求。記帳憑證須經審核后方可入帳，記帳憑證必須附有原始憑證，記帳憑證與附件一致;匯總記帳憑證必須根據記帳憑證編制，其內容要與記帳憑證完全一致;使用會計科目要正確;根據經濟業務的計量單位、單價、數量、計算其金額;匯總各項經濟業務的金額，要計算每項金額的數字，復核其合計數;經審核發現記帳憑證上有錯誤時，應查清原因，按規定及時更正。實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計主管人員的簽字或蓋章。只有經審核證明合法、合理、計算無誤的原始憑證，才能據以入帳。

　　第六條本公司各種帳簿是以會計憑證為依據，全面、連續、系統的記載各項經濟業務及資金運作的記錄帳簿。包括：日記帳、總帳、明細帳及其他備查帳簿。會計帳簿必須具備下列基本內容：

　　一、帳簿名稱。

　　二、帳簿

　　使用記錄。包括帳簿啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計主管人員姓名和印簽

　　三、帳簿記錄要求。帳簿記錄要清楚整潔，月、季、年度終了進行結帳。各帳簿記錄與據以入帳的記帳憑證和原始憑證相互核對，要求帳帳相符;月、季、年度會計報表中的數字必須與會計帳簿核對無誤，要求帳表相符;各帳簿記錄與資金及實物的實有數額定期核對，要求帳實相符。

　　四、實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印，打印的會計帳簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計主管人員簽字或蓋章。

　　第七條會計科目是組織會計核算的依據。本公司按《房地產企業會計制度》的規定，設置和使用會計科目，根據實際情況進行增設、合并調整。會計科目變更時須填制記帳憑證，通過分錄結轉。

　　第八條實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須符合財政部關于會計電算化的有關規定。其電子數據、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。

　　第九條本公司必須按照國家統一會計制度規定的格式和要求定期編制財務報告。財務報告由會計報表、會計報表附表和財務分析報告組成。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

　　對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應該注明：單位名稱、單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。

　　第十條本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等根據公司財務管理制度《會計檔案管理辦法》的規定執行。