索引號：Z4-301-

企業詢證函

公司：

本公司聘請的萬隆亞洲會計師事務所正在對本公司20**年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存在與本公司有關的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹闹寥f隆亞洲會計師事務所。

回函地址：

郵編：

電話：

傳真：

聯系人：

1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：元

截止日期

貴公司欠

欠貴公司

備注

2．其他事項。

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。

（被審計單位蓋章）

20**年1月日

結論：

1.信息證明無誤。

（甲公司蓋章）*年*月*日

經辦人：

2．信息不符，請列明不符項目及具體內容。

（甲公司蓋章）*年*月*日

經辦人：

二、積極式詢證函（格式二）

編號：

甲公司：

本公司聘請的萬隆亞洲會計師事務所有限公司正在對本公司20**年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。請列示截止20**年12月31日貴公司與本公司往來款項余額?；睾堉苯蛹闹寥f隆亞洲會計師事務所有限公司。

回函地址：

郵編：

電話：

傳真：

聯系人：

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。

（被審計單位蓋章）

20×8年×月×日

1．貴公司與本公司的往來賬項列示如下：

單位：元

截止日期

貴公司欠

欠貴公司

備注

2．其他事項。

（甲公司蓋章）

20×8年×月×日

經辦人：

三、消極式詢證函（格式三）

編號：

甲公司：

本公司聘請的萬隆亞洲會計師事務所有限公司正在對本公司20**年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，則無需回復；如有不符，請直接回函寄至萬隆亞洲會計師事務所有限公司，并在空白處列明貴公司認為正確的信息。

回函地址：

郵編：

電話：

傳真：

聯系人：

1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：元

截止日期

貴公司欠

欠貴公司

備注

2．其他事項。

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。

（被審計單位蓋章）

20×8年×月×日

萬隆亞洲會計師事務所有限公司：

上面的信息不正確，差異如下：

（甲公司蓋章）

20×8年×月×日

經辦人：

篇2：X公司應收賬款管理制度

　　應收賬款管理制度

　　第一章 總則

　　一、為充分利用客戶信用拓展市場,保障公司資金安全,防范經營風險,縮短應收帳款占用資金的時間,加快公司資金周轉,提高公司資金的使用效率,制定本制度。

　　二、本制度所稱應收帳款,包括客戶依據其信用額度賒銷所產生的應收帳款和公司經營中形成的各類債權,具體為應收銷貨款、預付購貨款、其他應收款三項。

　　三、應收帳款的管理部門為財務部和業務部,財務部負責數據傳遞和信息反饋,業務部負責客戶的聯系、信息收集查證和款項催收,財務部和業務部共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章 客戶資信管理

　　四、客戶信息檔案的建立由業務部負責,由業務部收集查實、錄入計算機系統并將相關資料文件歸檔備查?？蛻粜畔n案包括:

　　(一)客戶基本資料:包括客戶的名稱、地址、電話、法定代表人、經營管理者及相關人員的性別年齡、興趣愛好、家庭情況、學歷能力、社會背景,與本公司交往的時間、業務種類等;

　　(二)客戶特征:包括客戶的市場區域、銷售能力、發展潛力、經營戰略和經營理念等;

　　(三)業務狀況:包括客戶的銷售業績、市場份額、市場競爭力、市場地位、與競爭者的關系及與本公司的業務關系和合作情況;

　　(四)交易現狀:包括客戶的銷售活動現狀、存在的問題及客戶目前的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

　　五、客戶的信息資料由經辦業務主管負責收集,凡與本公司交易次數在兩次以上的客戶均應于第二次交易完成之日起五日內完成建檔。

　　六、客戶的信息資料為公司的商業秘密,所有經管人員須妥善保管,不得泄露。

　　七、客戶的信息資料發生變更時,業務主管應當隨時匯總整理后交業務部予以更新或補充。

　　八、客戶的信用額度和期限實行定期核定制,由業務主管、業務部經理、財務經理共同初步審定,報總經理(或分管副總經理)核定,每半年對客戶的信用額度和期限核定一次,核定后由業務部歸檔備查。

　　第三章 產品賒銷管理

　　九、在市場開拓和產品銷售中,凡利用信用額度賒銷的,必須由經辦業務主管填寫賒銷申請單,注明賒銷期限,由分管負責人嚴格根據該客戶信用額度簽批后,財務部方可開票,倉庫管理部門方可憑單辦理發貨手續。

　　十、財務部主管應收帳款的會計嚴格監督每筆應收帳款的回收和結算。超過信用期限仍未回款的,應及時告知財務部經理,并及時匯總通知業務部清收。

　　十一、凡前次賒銷未在約定時間結算的,除客戶能提供可靠的擔保外,一律不再發貨。

　　第四章 應收賬款監控

　　十二、財務部應于每月5日前制作上月《客戶對賬單》,與有應收賬款的客戶對賬,《客戶對賬單》應由客戶親筆簽名或加蓋公章,特殊情況下可通過傳真的方式進行對賬,但通過傳真方式進行對賬的客戶,至少每個季度屆滿五日內交寄一份上一季度《欠款確認書》,交寄給公司的《欠款確認書》應是由客戶親筆簽名或加蓋公章的原件;

　　十三、公司對外以兩個主體經營,即"福建***有限公司廣西分公司"和"南寧市***有限公司",業務部及財務部應當核對與客戶發生合同關系的主體,簽訂合同、業務往來、制作《客戶對賬單》及清收時應當使用相應的、完整的主體名稱。

　　十四、業務部應嚴格對照財務部的《客戶對賬單》,及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況,對未按期結算應收賬款的客戶進行催收,出現異常情況的,及時匯報給總經理或主管副總經理。

　　十五、對超過信用期限或約定期限未支付清貨款的客戶,按以下制度處理:

　　(一)超過1-10日的,由經辦業務主管上報部門負責人,并電話催收;

　　(二)超過11-30日的,由業務部經理上報主管副總經理,派員上門催收,并由業務部對經辦業務主管給予相應處罰;

　　(三)超過30日并經催收無效的,由業務部報總經理批準后作個案處理,提請公司法律顧問簽發《律師函》,對發《律師函》無效的客戶,考慮通過訴訟等方式催收,并由業務部對經辦業務主管給予相應處罰;

　　(四)情況緊急或情況特殊的,不受前三款制度的限制。

　　十六、業務主管在外出清收應收帳款前應仔細核對《客戶對賬單》的正確性,做好行程安排和預算報業務部經理審批。業務主管在外清收帳款的,應隨時向業務部經理電話匯報工作進度和行程,款項收回后應整理好相關帳款,由業務部經理簽字后及時向財務部交納相關款項并銷帳。

　　十七、業務人員清收應收帳款時有下列行為之一的,一經發現,根據公司制度處罰,情節嚴重者移交司法部門追究其相關法律責任:

　　(一)不及時上交或侵占、挪用所收款項的;

　　(二)退貨不報或積壓退貨的;

　　(三)將退貨轉售牟取私利的。

　　第五章 應收賬款交接

　　十八、業務主管崗位調換、離職,必須對經手的應收帳款進行交接,未辦清交接手續的,不得離崗,公司不

　　予辦理離職手續。拒不交接或交接不清的,責任由移交人負責,交接完畢后,責任由接交人負責,公司保留追究拒不交接或交接不清員工全部法律責任的權利。

　　十九、業務人員接交時,應與客戶核對帳單,遇有疑問或帳目不清時應立即向主管反映,未立即呈報或故意代為隱瞞的,應與離職人員共同承擔責任。

　　二十、離職人員完成移交手續并經相關部門主管確認同意后方可發放該移交人員未結算的工資,未經主管同意而自行發放的,由責任人負責賠償。

　　二十一、業務人員辦理交接時由業務部及財務部監督,移交時發現有貪污或挪用公款、短缺物品、現金、票據或其他憑證等情形的,除限期全額賠償外,情節嚴重的,公司還將依法追究其民事及刑事責任。

　　第六章 附則

　　二十二 、本制度與公司其他制度相沖突的,以本制度為準。

　　二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。

　　南寧市***有限公司

　　二OO九年十一月五日

　　附件一:客戶對賬單

　　修改方案:

　　1左上角主體:寫明相應主體全稱

　　2上月結欠及累計結欠改為"上月欠款"及"累計欠款"

　　附件二:欠款確認書

　　欠款確認書

　　福建***有限公司廣西分公司(或南寧市***有限公司):

　　經財務核對,截止 年 月 日 ,我方尚欠貴方貨款 元未結清。

　　特此確認

　　確認人(簽字蓋章):

　　年 月 日

篇3：試論加強應收賬款管理工作

　　試論如何加強應收賬款管理工作

　　應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，即由于企業銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊運雜費，是企業在信用活動中所形成的各種債權性資產。

　　近幾年來，不少企業應收賬款居高不下，長期不能收回，使企業資金周轉發生困難，資產的流動性下降，加大了企業的經營風險，甚至陷入財務危機，因此如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業管理和生死存亡的重要議題。筆者結合企業造成應收賬款增長的因素試論述如何加強應收賬款管理工作。

　　一、巨額應收賬款給企業帶來的影響

　　1、影響企業短期償債能力。企業的流動資產是影響企業資金流動性和短期償債能力的重要因素。應收賬款能否實現，直接影響流動資產的質量。大量的應收賬款不能及時回收，勢必削弱短期償債能力。

　　2、增加企業資金占用額。企業把貨發出去取得債權，即被視為收入的實現，要收回貨幣需要一定時間，這就導致企業當期現金凈流量減少，而且增加了當期納稅義務，使得企業當期現金流入流出不相匹配。

　　3、致使企業存在利潤風險。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款。一旦形成壞賬，就會影響企業的利潤水平及經營發展。

　　二、造成目前各企業應收帳款上升的主要原因有內外部兩個方面

　　一、從造成企業應收帳款上升的外部因素上看，大致有以下幾方面的原因。

　　一是經濟體制轉軌中老體制慣性使然。在計劃經濟時國有企業應收賬款很少存在壞賬，一進入市場經濟體制，原來的供銷體系發生了重大變化，由于缺少應變能力等原因而遺留了大量應收賬款，相當部分形成死賬呆賬。二是經濟法制建設相對滯后。欠債不還現象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是一些地方政府不合理的干預行為和地方保護主義在作怪。

　　從當前國家經濟改革的發展形勢上看，國家正在深化國有企業各項體制配套改革，國有大中型企業越來越成為產權明晰，政企分開、權責明確、管理科學的法人實體和市場主體。同時，國家還加大宏觀調控力度，加快法制建設，經濟環境和秩序趨于好轉。因此尋找企業應收帳款上升的主要原因和根治措施還應從企業內部著手。

　　二、應收賬款不斷上升的主要原因還是在企業內部

　　1、企業缺乏風險意識。經濟體制轉軌后，產品、供應、銷售完全取決于市場，特別是中國加入WTO，市場更是瞬息萬變，企業的經營風險增大。在日益激烈的市場競爭中，為了搶占市場,擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收帳款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的帳面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收帳款。

　　2、對應收帳款管理責任部門不清。在各企業中，銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。

　　3、沒有有效的內部控制制度，使相應的管理和監督沒有跟上。不少企業對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，放任自流，形同虛設。銷售部門只管產品銷售，財務部門只管拿到銷售清單進行賬務處理，財務部門不及時與業務部門核對，對客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，使得應收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發展，無人問津。以致相當一部份債權債務失去控制，給企業帶來嚴重的經濟損失。

　　4、考核制度不合理，約束機制不健全。在有些企業中，管理層領導為追求當期求高收入、高利潤，不惜以加大應收賬款為代價，片面、盲目擴大商業信用，給企業經營帶來風險?；驗榱苏{動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。更有甚者，有些心懷不軌之徒鉆空子，惡意加大應收賬款以暗中撈取好處。

　　5、對客戶帳不及時。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據，打起官司拿不出確鑿證據，給某些不講信譽、違反經營合同，惡意拖欠貨款的債務人以可乘之機。

　　6、未對應收帳款按風險程度進行分類管理?？蛻舻馁Y信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。許多企業沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理，在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

　　7、合同簽定不規范。如對簽約雙方資格、權限合法性，對合同協議有關條款是否明確、合理，以及合同履行能力缺乏必要的審查和認定，以致于經常造成不必要的合同糾紛，產生應收帳款甚至呆、壞帳。

　　三、建立健全降低和控制應收賬款的內控制度

　　在目前市場經濟環境下企業存在一定數額的應收賬款是必要的，并能對企業產品的銷售工作起一定的促進作用，但一些企業依然存在著巨額應收賬款以及應收賬款金額訊速龐大的現象。通過前述,我們認為要防止和控制這些現象，為企業創造良好的經營環境，應在產品的銷售管理及財務監控過程中不斷健立和完善以下內部控制制度。

　?。ㄒ唬?、明確應收帳款具體由誰來管理

　　應收帳款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應該由銷售部門或銷售人員管理。但如果真是這樣，又如何來監控銷售人員呢？讓一個銷售人員自己對業務進行評價，這樣的結果有多大的可靠性？銷售人員的異動，造成了其原來管理的客戶應收帳款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由銷售部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業銷售帳務處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。應收帳款的管理，是企業全程信用管理的核心所在。如果一個企業對自己的客戶沒有了解，又怎么能作出賒銷的決定？什么樣的客戶才能夠賒銷，應選取多大的額度才合適？什么樣的客戶寧可降價也不能進行賒銷？各種情況應該有一個認真仔細的分析。靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度。

　?。ǘ?、銷售階段：主要是要做好賒銷客戶的資信調查和確定賒銷的總體規模，加強對賒銷工作的控制。

　　1、制訂合理的信用政策

　　所謂信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

　　首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞帳損失增加，得不償失。

　　第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。

　　第三，建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

　　2、加強客戶信用管理

　　企業應設立客戶信用管理中心或者類似的機構，客戶信用管理中心根據制定的信用政策，負責對每一個擬賒銷客戶進行信用評價，包括評估其品質、償債能力、資本、抵押或擔保條件，并掌握該客戶在工商、稅務等部門的有關資料，據以建立客戶信用等級檔案。例如：優為企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業；合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，在以往業務往來中經催交后能結清貨款的客戶；差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。同時根據不同用戶的信譽差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關。

　　3、建立賒銷審批制度，加強合同協議審查

　　要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵經銷商采取購銷、現款現貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。對確有必要發生的賒銷業務，均需經過有審批資格的經辦人員審批后，方可進行。企業可根據自身特點和管理要求，設立一個賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。

　　同時，必須重視銷售合同、協議的審查和管理工作，要注意以下事項，以避免日后處理應收帳款時與經銷商產生分歧而帶來經營風險：

　?、琶鞔_各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；

　?、泼鞔_雙方的權利和違約責任；

　?、谴_定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂；

　?、燃由w經銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）。

　　4、制定合理的激勵政策，調動催收賬款的積極性

　　在制定營銷政策時，要將應收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，營銷人員不但要推銷產品，還要負責收款；貨款收不回來，任務就不算完成，把催討貨款與銷售人員的經濟利益掛鉤。要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至全部收回資金為止。并由單位財務部門監督貨款回收情況，使應收帳款處在合理、安全的范圍之內，以達到內部控制的目的，減少舞弊行為的發生。只有這樣，才能把大家的積極性調動起來，把應收賬款降到最低限度。

　?。ㄈ?、會計核算和監控階段：主要是加強應收賬款的監控，加強催收力度，盡快回籠金。

　　1、對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度

　　企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動等賒銷總情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。同時還應對應收賬款實行輔助核算，按照應收賬款發生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認每筆應收賬款的賬齡；對于因質量、數量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。

　　2、實施應收賬款的追蹤分析

　　應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

　　通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

　　如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

　　3、建立

切實可行的對賬制度

　　企業財會部門應制定有效的對帳制度，定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。通過對帳獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

　　以下幾種單據、金額等方面誤差的容易造成對賬困難或失敗，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，應及時處理，防止產生呆、壞賬。

　?、女a品結構為多品種、多規格；

　?、飘a品的回款期限不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期限不同；

　?、钱a品出現平調、退貨、換貨時；

　?、冉涗N商不能夠按單對單（銷售單據或發票）回款；

　?、梢鲃泳芙^用貨款墊支其它款項（客戶返利、破損產品貨款、廣告款、終端銷售推廣費用等）。

　　4、不斷完善收賬政策

　　企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

　　當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。

　　對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。催收時，企業財會部門應及時提供這部分賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對賬單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供方向和依據；企業供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于那些既不制訂還款計劃又不提供擔保，惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并以強硬態度加緊催收。催收無果，應及時通過法律途徑給予解決。

　　5、加強客戶管理

　　在日常經營、管理中，經銷商和客戶出現的一些信息，對企業貨款的安全性是有警示作用的。如：

　　經銷商、客戶的辦公地點由高檔向低檔搬遷；頻繁轉換管理層、業務人員，公司離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；公司財務人員經常性的回避；付款比過去延遲；經常超出最后期限；多次破壞付款承諾；經常找不到公司負責人；公司負責人發生意外；公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發展方向不明確；公司有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；不正常的不回復電話；開出大量的期票；銀行退票（理由：余款不足）；應收帳款過多，資金回籠困難；轉換銀行過于頻繁；以低價拋售商品（低于供貨商底價）；突然下過大的定單（遠遠超出所在區域的銷售能力）；發展過快（管理、經營不能同步發展）。

　　當經銷商和客戶出現以上危險信息時，企業應采取果斷、迅速的應變措施，降低應收帳款的回收風險。

　　6、建立應收賬款壞賬準備制度

　　不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

　　總之，時刻重視產品的適銷對路，控制應收賬款的增長，作為企業一項長期、制度化的工作，應引起企業領導的高度重視。企業領導應將其看做事關企業生死存亡、樹立現代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項內控措施落實到實處，力求將企業應收賬款控制在較合理的水平，使企業產生更大效益。