綠谷集團投資核算管理規范

　　一、總則

　　第一條 為了規范集團公司及其子公司對投資的管理，根據<投資準則>及<綠谷集團財務體系文件>，制定本細則。

　　第二條 集團公司極其子公司日常投資核算時應當遵守本細則。

　　第三條 本細則使用的下列術語，其定義為：

　　(1)短期投資，指能夠隨時變現而且持有時間不準備超過一年的投資。

　　(2)長期投資，指短期投資以外的投資。

　　(3)成本法，指投資按投資成本計價的方法。

　　(4)權益法，指投資最初以投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。

　　第四條 長期投資分為長期債權投資和長期股權投資。長期債權投資又可分為債券投資和其它債權投資。

　　第五條 長期股權投資依據對被投資單位產生的影響，分為以下四種類型：

　　(1)控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

　　(2)共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。

　　(3)重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。

　　(4)無控制、無共同控制且無重大影響。

　　二、短期投資核算細則

　　第六條 短期投資，是指能夠隨時變現而且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算：

　　第七條 短期投資的初始投資成本

　　(一)短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

　　借：短期投資(價款+稅金+手續費-已宣告未領取的股利)貸：銀行存款

　　2.已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其它貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

　　借：其它貨幣資金 貸：銀行存款

　　3. 投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。

　　4.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

　　5.如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的余額，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的短期投資成本：

　　(1)收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

　　6.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本：

　　(1)收到補價的，接換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價的，接換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。

　　以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。

　　(二)短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入"應收股利"或"應收利息"科目的現金股利或利息除外。

　　借：現金 貸：短期投資

　　(三)企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。

　　企業計提的短期投資跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。

　　(四)處理短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

　　借：現金

　　短期投資跌價準備(單項計提時)貸：短期投資  投資收益

　　三、長期投資核算細則

　　第八條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其它長期投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。

　　第九條 長期股權投資的成本法：

　　(一)長期股權投資，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。對其它單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其它單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　(二)采用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。

　　(三)被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　第十條：長期股權投資的權益法

　　(一)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。一般情況下，對其它單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。

　　(二)長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)，作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。

　　2.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本

　　(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期股權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

　　(三)投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，并按以下規定計入相關科目：

　　股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單位所有者權益*投資持股比例

　　1.始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，記入股權投資差額，股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規定投資期限的，按不超過 的期限攤銷;

　　借：長期股權投資-股權投資差額 貸：長期股權投資-投資成本 攤銷時：

　　借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-股權投資差額

　　2.始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，計入資本公積--股權投資準備，不存在攤銷的問題。

　　借：長期股權投資-投資成本 貸：資本公積-股權投資準備

　　(四)以非現金資產對外投資，應按非貨幣性交易的原則確定長期股權投資的初始投資成本。

　　(五)采用權益法核算時，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。在確認被投資單位發生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;

　　被投資單位實現凈損益的處理

　　不論被投企業盈虧，當年分得利潤都在 ”長期股權投資- (損益調整)”科目被投單位實現凈損益時：

　　借：長期股權投資-損益調整  (當年凈利潤比例)

　　貸：投資收益 (當年凈利潤比例)

　　(六)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。

　　宣布分派股利時：

　　借：應收股利(應得金額)

　　貸：長期股權投資- 損益調整(應得金額)(七)如果被投資單位以后各期實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

　　按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權后發生的凈損益為基礎。

　　(八)對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其它變動，也應當根據具體情況調整投資的賬面價值。

　　1.被投單位受贈的

　　借：長期股權投資-股權投資準備  貸：資本公積--股權投資準備

　　2.由于被投資企業增資擴股形成的資本溢價、外幣資本折算差價、拔款、關聯交易價差：

　　借：長期股權投資-股權投資準備  貸：資本公積--股權投資準備 第十一條 成本法與權益法的轉換

　　(一)因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，并按本制度的規定攤銷，計入損益。

　　借：長期股權投資一股權投資成本  一損益調整一股權投資差額 貸：長期股權投資

　　利潤分配一未分配利潤

　　(二)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現金勝利時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　借：長期股權投資

　　貸：長期股權投資一股權投資成本 一損益調整  一股權投資差額

　　第十二條 處理股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

　　第十三條 長期債權投資應當按照以下原則核算：

　　(一)長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款(包括稅金、手續費等相關費用)減去已到付息期但尚未領取的債權利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，能夠直接計入當期財務費用，不計入初始投資成本。

　　2.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期債權投資，或以應收債權換入長期債權投資的，應按應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的長期債權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

　　(二)長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。

　　長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法采用直線法。

　　(三)處理長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。

　　第十四條 企業應在財務報告中披露下列與投資有關的事項：

　　(1)當期發生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨披露;

　　(2)短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額，

　　(3)投資的計價方法;

　　(4)投資總額占凈資產的比例;

　　(5)采用權益法時，投資企業與被投資單位會計政策的重大差異;

　　四、附則

　　第十五條 本規定由上海綠谷集團有限公司財務部負責解釋。

　　第十六條 本規定自頒布之日起執行。

篇2：綠谷集團投資核算管理規范

　　綠谷集團投資核算管理規范

　　一、總則

　　第一條 為了規范集團公司及其子公司對投資的管理，根據<投資準則>及<綠谷集團財務體系文件>，制定本細則。

　　第二條 集團公司極其子公司日常投資核算時應當遵守本細則。

　　第三條 本細則使用的下列術語，其定義為：

　　(1)短期投資，指能夠隨時變現而且持有時間不準備超過一年的投資。

　　(2)長期投資，指短期投資以外的投資。

　　(3)成本法，指投資按投資成本計價的方法。

　　(4)權益法，指投資最初以投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。

　　第四條 長期投資分為長期債權投資和長期股權投資。長期債權投資又可分為債券投資和其它債權投資。

　　第五條 長期股權投資依據對被投資單位產生的影響，分為以下四種類型：

　　(1)控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

　　(2)共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。

　　(3)重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。

　　(4)無控制、無共同控制且無重大影響。

　　二、短期投資核算細則

　　第六條 短期投資，是指能夠隨時變現而且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算：

　　第七條 短期投資的初始投資成本

　　(一)短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

　　借：短期投資(價款+稅金+手續費-已宣告未領取的股利)貸：銀行存款

　　2.已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其它貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

　　借：其它貨幣資金 貸：銀行存款

　　3. 投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。

　　4.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

　　5.如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的余額，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的短期投資成本：

　　(1)收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

　　6.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本：

　　(1)收到補價的，接換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價的，接換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。

　　以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。

　　(二)短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入"應收股利"或"應收利息"科目的現金股利或利息除外。

　　借：現金 貸：短期投資

　　(三)企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。

　　企業計提的短期投資跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。

　　(四)處理短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

　　借：現金

　　短期投資跌價準備(單項計提時)貸：短期投資  投資收益

　　三、長期投資核算細則

　　第八條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其它長期投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。

　　第九條 長期股權投資的成本法：

　　(一)長期股權投資，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。對其它單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其它單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　(二)采用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。

　　(三)被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　第十條：長期股權投資的權益法

　　(一)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。一般情況下，對其它單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。

　　(二)長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)，作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。

　　2.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本

　　(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期股權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

　　(三)投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，并按以下規定計入相關科目：

　　股權投資差額=初始投資成本-投資時被投資單位所有者權益*投資持股比例

　　1.始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，記入股權投資差額，股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規定投資期限的，按不超過 的期限攤銷;

　　借：長期股權投資-股權投資差額 貸：長期股權投資-投資成本 攤銷時：

　　借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-股權投資差額

　　2.始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，計入資本公積--股權投資準備，不存在攤銷的問題。

　　借：長期股權投資-投資成本 貸：資本公積-股權投資準備

　　(四)以非現金資產對外投資，應按非貨幣性交易的原則確定長期股權投資的初始投資成本。

　　(五)采用權益法核算時，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。在確認被投資單位發生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;

　　被投資單位實現凈損益的處理

　　不論被投企業盈虧，當年分得利潤都在 ”長期股權投資- (損益調整)”科目被投單位實現凈損益時：

　　借：長期股權投資-損益調整  (當年凈利潤比例)

　　貸：投資收益 (當年凈利潤比例)

　　(六)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。

　　宣布分派股利時：

　　借：應收股利(應得金額)

　　貸：長期股權投資- 損益調整(應得金額)(七)如果被投資單位以后各期實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

　　按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權后發生的凈損益為基礎。

　　(八)對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其它變動，也應當根據具體情況調整投資的賬面價值。

　　1.被投單位受贈的

　　借：長期股權投資-股權投資準備  貸：資本公積--股權投資準備

　　2.由于被投資企業增資擴股形成的資本溢價、外幣資本折算差價、拔款、關聯交易價差：

　　借：長期股權投資-股權投資準備  貸：資本公積--股權投資準備 第十一條 成本法與權益法的轉換

　　(一)因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，并按本制度的規定攤銷，計入損益。

　　借：長期股權投資一股權投資成本  一損益調整一股權投資差額 貸：長期股權投資

　　利潤分配一未分配利潤

　　(二)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現金勝利時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　借：長期股權投資

　　貸：長期股權投資一股權投資成本 一損益調整  一股權投資差額

　　第十二條 處理股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

　　第十三條 長期債權投資應當按照以下原則核算：

　　(一)長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款(包括稅金、手續費等相關費用)減去已到付息期但尚未領取的債權利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，能夠直接計入當期財務費用，不計入初始投資成本。

　　2.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期債權投資，或以應收債權換入長期債權投資的，應按應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的長期債權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

　　(二)長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。

　　長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法采用直線法。

　　(三)處理長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。

　　第十四條 企業應在財務報告中披露下列與投資有關的事項：

　　(1)當期發生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨披露;

　　(2)短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額，

　　(3)投資的計價方法;

　　(4)投資總額占凈資產的比例;

　　(5)采用權益法時，投資企業與被投資單位會計政策的重大差異;

　　四、附則

　　第十五條 本規定由上海綠谷集團有限公司財務部負責解釋。

　　第十六條 本規定自頒布之日起執行。

篇3：物業客服部工作人員道德行為規范

　　(一)總則

　　遵紀守法、遵守社會公德、文明禮貌是我們禮儀規范的基礎;提倡真誠周到的服務,是我們禮儀規范的靈魂;理解、寬容、自尊、自信是我們禮儀規范的成功保證。

　　(二)職業道德

　　在工作崗位上,個人的語言行動代表著公司形象,為恪守職業道德,必須做到:罵不還口、打不還手、尊重業主、真誠服務。

　　(三)衣飾

　　1、 衣著規范:衣著統一,制服整潔挺括,準確佩帶證章。

　　:工作裝著西裝、皮鞋，皮鞋:干凈光亮，不得穿運動鞋、旅游鞋、涼鞋、布鞋。

　　2、飾物規范:

　　員工不可佩帶夸張的耳環、手鐲、項鏈等飾物，不可濃裝艷抹。

　　3、頭發規范:

　　發型大方規范、清潔整齊,沒有頭垢、頭屑、沒有其他夸張發色 。

　　4、修飾避人的規范:

　　維護自我形象時,全部工作應在幕后進行,忌在崗亭或賓客面前打領帶、提褲子、整理內衣、照鏡子、抹口紅、修指甲、摳鼻孔、剪鼻毛、剔牙縫。應檢查褲裙拉鏈是否拉好,女性避免長統絲襪下滑、抽絲、破損等不雅的現象出現。

　　(四)儀態

　　1、站姿規范:

　　挺拔自信,精神飽滿,舉止大方，頭部保持端正,雙目平視,雙臂自然下垂。

　　忌:東倒西歪,左擺右晃,雙手不要環抱胸前,也不叉腰或插入口袋。

　　2、坐姿規范:

　　入座時,輕而穩，女員工入座時,應用手將裙稍微向前攏一下，不要落座后再起來整理，坐在椅子上,應至少坐滿椅子三分之二。忌:不要前俯后仰,更不許將腳放在椅子或沙發扶手或茶幾上,不翹二郎腿,尤其不要蹺著二郎腿還上下踮腳晃腿,兩手不要漫不經心地拍打扶手。

　　(五)語言

　　1、語言規范:

　　談吐文雅、音量適中,語句流暢、有問必答、百問不厭、口齒清楚、用詞得當、節時高效。